Odată cu dezvoltarea relațiilor comerciale și a activităților de afaceri, apar din ce în ce mai mulți termeni noi care definesc munca diferitelor persoane. Dar majoritatea au multe semnificații. De exemplu, termenul „beneficiar” se aplică cel mai adesea celor care obțin un profit dintr-o companie sau întreprindere, deși acest lucru nu este în totalitate corect. Cine este beneficiarul? Ce face beneficiarul? Care sunt drepturile și obligațiile beneficiarului?

Beneficiar - cine este, adică termenul

Conceptul de beneficiar își are originea în Franța din cuvântul „beneficii”, dar termenul în sine provine din latinescul „beneficium”. Aceasta înseamnă o binecuvântare sau profit. Termenul este utilizat în dreptul comerțului și dreptului societăților comerciale.

Beneficiar sau beneficiar este o persoană care beneficiază de un anumit tip de documente. Acestea pot fi tranzacții juridice, proprietate, moștenire și multe altele. În esență, un beneficiar este o persoană care deține active sau obiecte de valoare.

Beneficiarul poate fi fie o persoană juridică, fie o persoană fizică care, în temeiul contractului, deține anumite valori.

O caracteristică specifică a beneficiarului este că beneficiarul nu este unul care are venituri acest moment... El deține active, posibilitatea de a obține profit în viitor, astfel încât aproape toți proprietarii sau managerii de companii sunt beneficiari.

Beneficiarul final - cine este și cum să-l ascundă?

Cei doi termeni care trebuie separați sunt proprietarul efectiv și proprietarul efectiv al companiei, dar la un moment dat se pot schimba. În cea de-a doua opțiune, la început compania este beneficiarul pentru client, dar în etapele următoare, dar este cea care este indicată ca vânzător în decontarea acreditivului. Aceasta este beneficiar final, care este proprietarul companiei și are toate drepturile de proprietate.

Există un sistem prin care o companie poate ascunde beneficiarul final prin deschidere. Acest lucru va ajuta la transferul de bani în conturi străine și la reducerea impozitelor pe care un proprietar de afaceri va trebui să le plătească în țară. Dar, potrivit legii, datele proprietarului real al companiei trebuie indicate în timpul înregistrării unui cont la bancă, care este deschis pentru această companie. Și în acest caz, beneficiarul final va fi cel căruia i se înregistrează contul bancar.

Cine este beneficiarul benefic și cine poate deveni unul?

Un concept separat este proprietarul benefic este o persoană care participă la administrarea unei persoane juridice, a unei companii. Acestea includ directori sau directori care dețin cel puțin 25% din acțiunile firmei și pot lua decizii la același nivel cu proprietarul.

Proprietarii beneficiari pot fi:

1. Moștenitorii care sunt indicați în testament. Vor prelua administrarea proprietății în viitor, dar ei sunt deja beneficiarii. De fapt, sunt toți cei care vor primi un beneficiu în cazul decesului actualului proprietar.
2. Proprietarii care își închiriază proprietatea. Ele pot fi atât imobiliare, cât și echipamente.
3. Titularii de conturi bancare care au un depozit și pot primi dobânzi pentru banii lor.
4. Proprietarii de fonduri fiduciare, precum și clienții organizațiilor fiduciare, care își donează proprietatea către conducerea altei persoane.
5. Proprietarii de valori mobiliare care generează profituri din când în când.
6. Persoanele fizice care primesc plăți în cadrul unei polițe de asigurare.
7. Direct proprietarii companiilor.

Care sunt drepturile și obligațiile beneficiarului?

Proprietarul-beneficiar are obligații și drepturi în conformitate cu legea, precum și acorduri care se potrivesc cu băncile, instituțiile de credit și partenerii.

• El trebuie să furnizeze toate informațiile despre el în documentele relevante, precum și să răspundă la solicitarea organismelor de stat care controlează activitatea companiei. Acest lucru vă ajută să vedeți mai bine cum funcționează compania și să vedeți proprietarii reali, să controlați plata impozitelor.
• Informațiile trebuie furnizate și organizațiilor bancare, care, la rândul lor, după o cerere din partea statului, trebuie să furnizeze în totalitate toate datele titularului contului.
• Beneficiarul are dreptul de a dispune în mod liber de partea sa în entitatea juridică (parte a moștenirii, societate). Aceasta înseamnă că își poate vinde partea totală sau parțială.
• Primiți venituri sau o parte din profit de la o companie care îi aparține. Suma este stabilită în conformitate cu acordurile. Acesta poate fi un procent din venit sau o anumită sumă în fiecare lună.

Mai ales multe probleme apar cu acele întreprinderi care au un proprietar nominal. Multe firme au un pseudo-manager care este indicat în documente, un cont bancar este înregistrat pentru el, dar compania însăși este administrată de o persoană complet diferită. Conform legii, totul poate fi formalizat corect, deoarece acest lucru este cu adevărat permis, dar organismele guvernamentale acordă o atenție sporită acestor firme. Acest lucru se datorează faptului că există loc pentru fraudă.

De aceea, în timpul încheierii contractelor cu bănci, furnizori sau parteneri, va fi necesar să se furnizeze întregul lanț de documente care să arate nu numai beneficiarul oficial, ci și beneficiarul final, șeful executiv al companiei.

Beneficiar proprietar entitate legală - Aceasta este o entitate care are o gamă extinsă de puteri în comparație cu alți participanți care au o cotă în capitalul autorizat. Din articolul nostru veți afla despre principalele caracteristici ale beneficiarului efectiv al unei organizații, care sunt puterile sale și cum diferă de alte persoane legate de activitățile companiei.

Cine este beneficiarul efectiv al unei LLC?

Conform prevederilor alin. 13 Art. 3 din Legea federală „Cu privire la contracarare ...” din 07.08.2001 nr. 115, beneficiarii efectivi ai unei persoane juridice sunt persoane fizice sau alte persoane juridice care, în mod independent sau prin terți, dețin această persoană juridică sau au dreptul de a exercita controlul asupra acțiunilor sale. Baza pentru obținerea statutului de beneficiar este prezența unei acțiuni în capitalul companiei de 25% sau mai mult.

Procedura pentru determinarea mărimii exacte a acțiunii aparținând unei anumite persoane nu este determinată de Legea federală nr. 115, prin urmare, atunci când se soluționează această problemă, se poate ghida după procedura pentru determinarea gradului de interdependență a persoanelor utilizate în domeniul fiscal. Secvența exactă a acestor acțiuni este stabilită la punctul 3 al art. 105.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și, de asemenea, a comentat în detaliu în scrisoarea Ministerului Finanțelor „Cu privire la cererea ...” din 16.08.2013 nr. 03-01-18 / 33535.

Beneficiarul efectiv poate:

• să ia parte la ședințele acționarilor;
• influențează alegerea șefului companiei;
• alege domeniul de aplicare al întreprinderii;
• dispune de cota sa în capitalul autorizat etc.

Informațiile despre beneficiari nu sunt întotdeauna afișate în documentația oficială a companiei, dar acest lucru nu este un obstacol în calea influenței acestora asupra activităților sale.

Motivul lipsei indicațiilor directe a persoanelor care sunt beneficiarii companiei poate fi:

Nu-ți știi drepturile?

• utilizarea zonelor offshore pentru operațiuni de flux de numerar;
• evaziune fiscala;
• legalizarea încasărilor din infracțiuni etc.

Beneficiar și Beneficiar - Care este diferența?

Merită să distingem esența conceptului de „beneficiar final” de conceptul de „beneficiar”. Ca și din urmă, conform alin. 12 Art. 3 ФЗ № 115, orice entitate care a primit venituri sau alte beneficii din activitățile companiei poate acționa. Baza pentru obținerea de beneficii poate fi executarea diferitelor contracte:

• agenţie;
• comision;
• garanţie;
• managementul încrederii etc.

Cu toate acestea, beneficiarul nu poate participa la distribuirea profiturilor și la gestionarea companiei din cauza lipsei sale de acțiune în capitalul său autorizat. Astfel, conceptul de „beneficiar final” este mai restrâns decât conceptul de „beneficiar”, întrucât o entitate poate fi clasificată în prima categorie numai dacă are o anumită cotă statutară în capitalul companiei și beneficiază și de implementare activitățile ei. De aceea, atunci când detectează încălcări ale legii de către o întreprindere, autoritățile de control efectuează în primul rând verificări în legătură cu beneficiarii, ale căror decizii și instrucțiuni stabilesc direcția principală a activității sale.

Beneficiarul final al unei persoane juridice

Proprietarii unei întreprinderi pot include nu numai persoane fizice, ci și persoane juridice care au unul sau mai mulți proprietari. În cazuri deosebit de dificile, numărul de verigi dintr-un astfel de lanț poate ajunge la câteva zeci. Pentru a stabili cine deține de fapt o întreprindere cu puteri care îi permit să-și controleze și să își reglementeze activitățile, este necesar să se găsească beneficiarul final. Beneficiarul final este o persoană (sau un grup de persoane) care își exercită dreptul de a exercita controlul asupra activităților unei întreprinderi în mod indirect, cu implicarea unor terți, împuternicindu-i nominal să ia decizii strategice importante.

În cazul în care beneficiarul final ascunde în mod deliberat informații despre el însuși, creează aparența de a transfera dreptul de control către o terță parte, de a înregistra conturi bancare mari asupra acestuia și de a încheia tranzacții serioase în numele său, agențiile de aplicare a legii intră în joc. Sarcina lor principală este de a studia conturile deținute de companie și de a forma un lanț al proprietarilor lor, care ar trebui să ducă în cele din urmă la adevăratul proprietar al persoanei juridice. Această abordare permite reducerea cantității de spălare a banilor, precum și asigurarea transparenței altor tranzacții, inclusiv a celor efectuate cu implicarea marilor companii de stat și private.

Identificarea beneficiarului final

O condiție prealabilă pentru cooperarea unei întreprinderi cu clienții guvernamentali și instituțiile de credit este furnizarea de informații despre beneficiarii săi, care include:

• date pașaport;
• adresa oficială de înregistrare și adresa efectivă de reședință;
• alte informații, a căror listă depinde de organizația la care sunt supuse.

Pentru a îmbunătăți mecanismele legislative care vizează obținerea de informații despre beneficiarii finali, Banca Rusiei a emis un regulament „Despre identificare ...” din data de 15.10.2015 nr. 499-P, stabilind:

• criteriile pentru a determina dacă o persoană fizică / juridică are semne ale unui beneficiar;
• o listă de documente care pot fi solicitate de o instituție de credit pentru a stabili gradul de conformitate a clientului cu criteriile specificate;
• reguli pentru desfășurarea afacerilor personale ale fiecărui client etc.

Beneficiarul este fondator sau nu?

Fondatorul unei companii poate fi beneficiarul acesteia simultan numai dacă partea sa din capitalul autorizat este de cel puțin 25%. Aceasta înseamnă că orice membru al unei LLC cu o acțiune care nu depășește valoarea specificată are toate drepturile și obligațiile unui membru, dar, în același timp, nu poate influența direct activitățile companiei și rezultatele obținute ca urmare a implementării acesteia.

Informațiile despre membrii companiei nu sunt confidențiale și sunt postate în domeniul public, inclusiv pe resursele publice de Internet (de exemplu, pe site-ul web FTS). Este mult mai dificil să găsești informații despre beneficiarul unei întreprinderi, deoarece chiar și agențiile de aplicare a legii pot avea probleme cu identificarea persoanei cu puteri reale de administrare a companiei. De aceea, persoanele juridice, conform legislației actuale, sunt obligate să dezvăluie informații despre beneficiarii lor (inclusiv cei finali), iar autoritățile de reglementare și organizațiile de credit sunt obligate să solicite astfel de informații în orice interacțiune cu compania.

Deci, beneficiarii unei persoane juridice sunt persoane fizice care dețin cel puțin un sfert din capitalul său autorizat, care primesc profit din activitățile sale. Principala lor diferență față de beneficiari este că aceștia din urmă nu pot participa la activitățile companiei și nu pot lua decizii care au un impact semnificativ asupra rezultatelor acesteia. Beneficiarul final al unei persoane juridice este o persoană care are dreptul de a administra compania și este veriga finală a unui lanț de mai mulți manageri reali și formali.

Partener executiv, avocat

24.01.2018

Cuvântul „beneficiar” a devenit o parte a lexicului tuturor celor care sunt cumva legați de afaceri, precum și de dreptul bancar, fiscal, corporativ și de încredere. Conceptul de „beneficiar efectiv” afectează multe aspecte ale activităților persoanelor juridice, iar pentru beneficiarii înșiși, el predetermină o serie de consecințe juridice.

De obicei sub beneficiar (beneficiar efectiv, beneficiar efectiv) înseamnă proprietarul real al companiei, adică cel care deține compania nu legal, ci efectiv și în cele din urmă și care are o influență semnificativă asupra luării deciziilor unei astfel de companii. Beneficiarul în acest sens poate fi numai persoană fizică, persoana speciala.

Cu toate acestea, conceptul de „beneficiar” poate avea un conținut diferit în funcție de domeniul în care este aplicat:

• În primul rând, termenul „beneficiar benefic” este utilizat în legislația împotriva spălării banilor bani și finanțarea terorismului (în continuare - AML / CFT) și legislația bancară, precum și în documentele organizațiilor internaționale din acest domeniu (GAFI, OECD, UE).
• Mai mult, cuvântul „beneficiar” este folosit în dreptul corporativ și de încredere țări ale familiei juridice anglo-saxone. Beneficiarul companiei poate fi fie acționarul său titular, fie persoana în favoarea căreia acționarul nominalizat deține acțiunile. Beneficiarul unui trust este o persoană în beneficiul căreia (în beneficiul) administratorul deține și administrează proprietatea transferată trustului.
• De asemenea, vorbim despre „beneficiarul efectiv” ca persoană care are dreptul efectiv la venit (beneficiarul efectiv al venitului), în scopul aplicării acorduri privind evitarea dublei impuneri.
• În cele din urmă, conceptul de „beneficiar” se suprapune parțial cu conceptul „Persoana care controlează”care este utilizat în scopuri fiscale pentru companiile străine controlate din Rusia.

Proprietar benefic în scopuri AML / CFT în Rusia

În Rusia, termenul „beneficiar efectiv” este utilizat în principal în contextul legislației „împotriva spălării banilor”. Legea federală din 07.08.2001 nr. 115-FZ "Cu privire la contracararea legalizării (spălării) veniturilor obținute penal și finanțării terorismului" (în continuare - Legea nr. 115-FZ) prevede următoarea definiție:

Beneficiar proprietar Este o persoană care, în cele din urmă, direct sau indirect (prin terți) detine (dominat de mai mult de 25% în capitaluri proprii) de către un client - o persoană juridică sau are capacitatea de a controla acțiunile clientului.

Exemplu. Singurul membru al LLC rus este o companie înregistrată în Cipru. Acționarul 100% al respectivei companii cipriote este o companie înregistrată în Insulele Virgine Britanice, al cărei acționar 100% este cetățeanul N. În acest caz, cetățeanul N. este proprietarul efectiv al LLC rusești.

Când sunt necesare datele beneficiarului?

1. În primul rând, articolul 6.1 din Legea nr. 115-FZ obligă persoanele juridice să aibă informații despre proprietarii lor efectivi și să ia măsuri pentru a stabili informații despre aceștia, precum și să actualizeze, să documenteze și să stocheze periodic aceste informații timp de cel puțin 5 ani. Această cerință a intrat în vigoare pe 21 decembrie 2016.

Informațiile pe care entitatea juridică trebuie să le stabilească în legătură cu beneficiarul includ:

• prenume, nume, patronimic (dacă există);
• cetățenie;
• data de nastere;
• detalii ale documentului de identitate;
• datele unui card de migrație, un document care confirmă dreptul unui cetățean străin sau al unui apatrid de a rămâne (a locui) în Federația Rusă;
• adresa locului de reședință (înregistrare) sau locul de ședere;
• numărul de identificare al contribuabilului (dacă există).

Entitate obligat să prezinte informațiile documentate disponibile despre proprietarii lor reali sau despre măsurile luate pentru a stabili informații despre aceștia la cererea organismului autorizat (Rosfinmonitoring) sau a autorităților fiscale.

Nerespectarea de către o persoană juridică a acestor obligații implică răspunderea (articolul 14.25.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse) sub forma unei amenzi administrative pentru funcționarii de la 30.000 la 40.000 de ruble, pentru persoanele juridice - de la 100.000 la 500.000 ruble.

2. În al doilea rând, organizații care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți (și anume - bănci, brokeri, companii de asigurări, companii de administrare a fondurilor de investiții, agenți imobiliari, case de amanet și multe altele), sunt obligati să ia măsuri rezonabile și accesibile pentru a identifica proprietarii efectivi ai clienților lor.

Dacă, ca urmare a adoptării acestor măsuri, beneficiarul efectiv nu a fost identificat, singurul organism executiv (de exemplu, CEO) al clientului poate fi recunoscut ca atare.

În plus, băncile (și alte organizații care se ocupă de fonduri) trebuie să actualizeze informații despre proprietarii efectivi ai clienților lor cel puțin o dată pe an și în caz de îndoială cu privire la fiabilitatea și acuratețea informațiilor primite anterior - în termen de 7 zile lucrătoare de la data zi în care apar asemenea îndoieli.

În cele din urmă, băncile sunt obligați să depună la organismul autorizat (Rosfinmonitoring) la cererea sa, organizația are informații despre proprietarii efectivi ai clienților în modul prescris de Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 septembrie 2017 nr. 600-P.

Proprietar benefic în scopuri AML / CFT în UE

În statele membre ale Uniunii Europene, „proprietarul beneficiar” este determinat pe baza Directivei 2015/849 din 20 mai 2015 „Cu privire la prevenirea utilizării sistemului financiar în scopul spălării banilor și finanțării terorismului” (așa-numita a patra directivă).

În conformitate cu articolul 3 alineatul (6) din directiva menționată, "Beneficiar proprietar" este orice persoană fizică care deține sau controlează în cele din urmă clientul și / sau persoana fizică în interesul căreia se efectuează o tranzacție sau activitate.

Cand persoane juridice corporative beneficiarul efectiv este persoana fizică care deține sau controlează în cele din urmă entitatea juridică prin direct sau proprietate indirectă printr - o cotă suficientă de acțiuni, drepturi de vot sau interese în această entitate juridică, inclusiv prin acțiuni la purtător sau prin controlul prin alte mijloace.

Proprietatea directă se referă la deținerea de către un individ a 25% acțiuni plus o acțiune sau mai mult de 25% participație la o companie. „Proprietate indirectă” apare atunci când 25% din acțiuni plus o acțiune sau mai mult de 25% din participarea la o persoană juridică-client este deținută de o altă persoană juridică (sau mai multe persoane juridice) care sunt controlate de o persoană fizică. Statele membre sunt libere să stabilească un procent mai mic pentru determinarea proprietății sau controlului.

Cand încrederi beneficiarul efectiv poate fi recunoscut:

1. fondatorul trustului;
2. administrator;
3. protector (dacă este disponibil);
4. beneficiarii efectivi ai trustului sau, dacă aceste persoane nu au fost încă stabilite, atunci - clasa de persoane în interesul căreia este stabilit trustul;
5. orice altă persoană fizică care exercită controlul suprem asupra încrederii.

Vă rugăm să rețineți că beneficiarii unui trust în scopurile AML / CFT în UE pot fi recunoscuți nu numai beneficiarul în mod direct („beneficiar” în terminologia termenilor trustului), ci și alți participanți la relația de încredere - fondatorul trustului, administratorul etc.

Cand fonduri (care sunt persoane juridice) sau relații juridice similare trusturilor, beneficiarii efectivi sunt persoane fizice care dețin funcții echivalente sau similare cu persoanele de mai sus pentru trusturi.

În țările UE, identificarea beneficiarului efectiv al unui client al băncilor și al altor instituții financiare este o condiție prealabilă pentru stabilirea unei relații cu acesta sau încheierea unei tranzacții.

Persoanele juridice și alte persoane juridice din țările UE sunt obligate să primească și să păstreze informații complete, exacte și actualizate despre proprietarii lor reali, inclusiv caracteristicile interesului lor benefic. Autoritățile competente (de exemplu, agențiile de informații financiare) au dreptul să acceseze astfel de informații.

Mai mult, țările UE vor trebui să creeze registre centralizate de informații despre proprietarii efectivi ai companiilor înregistrate în aceste țări și să stabilească condițiile, procedura și volumul de acces public la astfel de date.

Beneficiar în dreptul societăților comerciale și al încrederii

ÎN companie beneficiarul poate fi:

• - acționarul titular (persoana ale cărei date sunt indicate în certificatul de acțiune) sau
• o altă persoană, în numele și în interesul căreia acțiunile sunt deținute de un acționar nominalizat (în țările a căror lege permite proprietatea nominală a acțiunilor / acțiunilor societăților).

În practică, relația dintre nominalizat și beneficiarul efectiv este înregistrată într-o declarație de încredere sau într-un acord (care nu trebuie confundat cu un „trust” - vezi mai jos), potrivit căruia proprietarul nominalizat se obligă să se abțină de la orice acțiune (de ex. , înstrăinare, cedare) cu acțiunile care i-au fost încredințate, atribuie irevocabil beneficiarului efectiv toate drepturile de a primi dividende și alte distribuții ale profiturilor companiei și se angajează să exercite drepturi de vot cu privire la acțiunile deținute de acesta numai în conformitate cu instrucțiunile beneficiarului efectiv.

Astfel, beneficiarul companiei nu este doar cel care în cele din urmă detine acțiuni / acțiuni în acesta, dar și cel care dă directii, se leagă de candidat și determină destin economic veniturile companiei.

La deschiderea unui cont bancar al companiei în orice bancă, va fi necesară o indicație (și o identificare) a beneficiarului și nu doar proprietarul nominal al companiei. Întrucât rolul proprietarului nominalizat se limitează la deținerea de acțiuni și a fi în mod oficial în registrul acționarilor societății. Responsabilitatea legală pentru orice acțiune a companiei (inclusiv situațiile care conduc la proceduri judiciare) revine beneficiarului acesteia.

ÎN încredere (vorbim despre un trust cu drepturi depline ca raport juridic fiduciar și nu despre o declarație de încredere în cadrul companiei, așa cum este descris mai sus) beneficiarul este persoana în favoarea căreia și în interesul căruia administratorul (administratorul) își îndeplinește obligațiile de administrare a bunurilor transferate trustului. Beneficiarul are un trust specific interes în proprietatea și / sau venitul trustului, dar nu are dreptul de a gestiona proprietatea trustului și de a controla acțiunile mandatarului.

Construcția încrederii este tipică pentru țările familiei juridice anglo-saxone (inclusiv o serie de jurisdicții offshore) și nu este prevăzută în majoritatea țărilor din Europa continentală, inclusiv în Rusia.

Beneficiar în scopuri de TDT

În dreptul fiscal internațional (și anume, în scopul aplicării tratatelor de dublă impunere (TDT)), cuvântul „beneficiar” are un sens diferit. Se referă la persoana care are dreptul efectiv la venit. Mai mult, astfel de persoane pot fi persoane fizice, persoane juridice și alte structuri.

Faptul este că dispozițiile preferențiale ale TDT (cote reduse sau scutiri de impozite) pot fi aplicate în mod legal, cu condiția ca beneficiarul venitului (rezident al statului parte la TDT) să fie beneficiarul benefic al unui astfel de venit... Această formulare este utilizată în majoritatea textelor rusești ale TDT. În textele la fel de autentice în limba engleză ale acelorași TDT-uri, sună ca „beneficiar benefic” („beneficiar benefic”).

Conform paragrafului 2 al articolului 7 din Codul fiscal al Federației Ruse beneficiar proprietar, este recunoscută o persoană (sau o structură străină fără formarea unei entități juridice) care, din cauza participării directe și (sau) indirecte la organizație, a controlului asupra organizației (structurii) sau din alte circumstanțe, are dreptul de a utiliza în mod independent și (sau) de a dispune de venituriprimite de această organizație (structură).

Persoană străină nerecunoscut având dreptul efectiv la venit dacă:

Are puteri limitate de a dispune de aceste venituri,
- îndeplinește funcții intermediare în raport cu venitul specificat în interesul altei persoane, fără a îndeplini alte funcții și fără a-și asuma riscuri;
- plata directă sau indirectă a unui astfel de venit (total sau parțial) acestei alte persoane care, dacă primește un astfel de venit direct din surse din Federația Rusă, nu ar avea dreptul să aplice dispozițiile relevante ale TDT.

Această abordare este menită să prevină abuzul de dispoziții preferențiale ale TDT în cazurile în care, atunci când plătește venituri din Rusia unei persoane care este rezidentă a țării membre a TDT, beneficiarul efectiv al venitului este un terț dintr-o altă țară, pentru de exemplu, offshore, jurisdicție cu impozitare zero. În practică, sunt posibile și situații în care beneficiarul efectiv (final) al veniturilor plătite în străinătate este un rezident fiscal al Federației Ruse (pentru astfel de cazuri, Codul fiscal al Federației Ruse prevede reguli speciale - articolele 7, 312 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O organizație străină care primește venituri din Rusia fără reținere la sursă a impozitului în Rusia la sursă (sau folosind cote reduse) în conformitate cu TDT trebuie să furnizeze unui agent fiscal din Rusia dovezi documentare ale dreptului său efectiv la venit (articolul 312 alineatul (1) din Impozit Codul Federației Ruse). Această cerință intră în vigoare de la 1 ianuarie 2017.

„Proprietar benefic” și „persoană care controlează” un CFC

Definițiile „beneficiarului efectiv” în scopuri AML / CFT și „persoană controlantă” în scopuri fiscale ale companiilor străine controlate (CFC) stabilite de legea rusă nu coincid, dar sunt adesea utilizate sinonim atunci când vine vorba de obligațiile fiscale ale beneficiarilor ruși a companiilor offshore. Diferențele sunt după cum urmează:

În primul rând, o astfel de caracteristică precum „persoana care controlează” este utilizată în Federația Rusă numai în legătură cu companiile și structurile străine în scopuri de impozitare conform normelor CFC. Întrucât conceptul de „beneficiar efectiv” în scopuri AML / CFT este aplicabil oricărei - atât companiilor rusești, cât și celor străine.

În al doilea rând, baza pentru recunoașterea unei companii străine ca „controlată” este legată de țara de reședință fiscală a persoanei care controlează (adică, dacă o astfel de persoană este rezidentă fiscală a Federației Ruse, atunci această companie străină este „controlată” ). În scopuri AML / CFT, factorul de rezidență fiscală nu contează.

În al treilea rând, conform Codului fiscal al Federației Ruse, o „persoană care controlează” poate fi nu numai o persoană fizică, ci și o persoană juridică. Totuși, acest lucru nu scutește persoanele fizice - rezidenții fiscali ai Federației Ruse, care controlează indirect (de exemplu, prin intermediul persoanelor juridice rusești) companiile străine, să declare participarea lor și controlul asupra acestora către autoritățile fiscale ale Federației Ruse.

În al patrulea rând, dacă mai mult de jumătate din participanții la o companie străină sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, procentul „bara” de participare a unei persoane la capitalul companiei, care depășește ceea ce implică recunoașterea unei persoane ca „control”, devine mai mic - și nu mai este de 25%, ci doar de 10% (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 25.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În practică (ajustat pentru caracteristicile de mai sus), „persoana care controlează” și „proprietarul benefic” al unei companii străine sunt adesea aceeași persoană. Prin urmare, în publicațiile media dedicate dezamorsării și impozitării CFC-urilor, aceștia vorbesc despre „beneficiari”, adică tocmai „persoane care controlează”.

Salut! În acest articol vă vom spune despre beneficiari.

Astăzi veți învăța:

• Cine este beneficiarul;
• Cum diferă de beneficiar;
• Cine este beneficiarul beneficiar;
• Cum se protejează drepturile beneficiarului.

Cine este beneficiarul

Beneficiar - un cuvânt împrumutat și, pentru a-i desface esența, trebuie să vă îndreptați spre rădăcinile sale franceze. Tradus din franceză, acest cuvânt înseamnă „profit” sau „beneficiu”. Prin urmare, cea mai simplă definiție a beneficiarului este o persoană care face profit.

Din punct de vedere financiar, beneficiarul este persoana care deține activele profitabile. Dar ar trebui să facem imediat o rezervare că acestea nu sunt doar cele fizice și care dețin de fapt toate proprietățile unei anumite companii. De fapt, beneficiarii sunt toți cei care pot controla (schimba) activitățile organizației.

Adică, beneficiarul este o persoană care are dreptul de a dispune de proprietatea organizației, indiferent dacă îi aparține direct sau nu. Adică, acestea sunt persoane fizice sau juridice care dețin de facto fondurile și, prin urmare, compania însăși.

Conceptul proprietarului benefic

Definiția pe care legislația o atribuie beneficiarului efectiv este scrisă Lege federala Nr. 115-FZ „Cu privire la combaterea legalizării veniturilor din infracțiuni și finanțarea terorismului”. Se spune că beneficiarul efectiv este o persoană care, direct sau indirect, are o participație la o persoană juridică (25% sau mai mult) și poate controla activitățile acestei persoane.

Adică beneficiar proprietar - acea persoană care gestionează direct sau indirect activitățile companiei. Pe umerii lui stau aproape toate deciziile de conducere, precum și cele care pot afecta complet activitatea economică a companiei. În esență, aceasta este persoana care are o putere reală în companie și o controlează.

Aceeași reglementare conține definiția unui beneficiar ca o persoană în beneficiul căreia sunt efectuate operațiunile companiei. Inclusiv în conformitate cu agenția, garanția și alte acorduri.

În consecință, beneficiarii deplini pot fi:

• Moștenitorii și alte persoane care obțin beneficii după decesul beneficiarului oricărei beneficii de la o persoană juridică;
• Proprietari;
• Titulari de cont bancar;
• Clienții care transferă proprietăți sau fonduri în trust;
• Beneficiarii contractelor de asigurare;
• Adevărații proprietari ai companiilor.

Unii oameni, pentru a-și asigura pe deplin propria siguranță și lipsa de atenție din partea agențiilor guvernamentale, încearcă să ascundă informații despre beneficiile reale și proprietarii organizațiilor. Cel mai adesea, adevărații proprietari de persoane juridice ascund toate informațiile despre ei înșiși.

Pentru a nu vă confunda, trebuie să faceți imediat distincția între două concepte: beneficiar beneficiar și beneficiar. Primul are o capacitate directă sau indirectă de a influența activitățile organizației, de a o gestiona și de a primi venituri. Al doilea, este beneficiarul obișnuit, primește profit din activitățile organizației sau din orice alte active. Autoritățile guvernamentale sunt interesate doar de informații despre proprietarii efectivi ai companiilor și nu despre beneficiarii acesteia.

Drepturile și obligațiile beneficiarului

Conform legii, beneficiarul are o serie de drepturi care îi protejează activitățile. Dar protecția împotriva statului funcționează numai dacă persoana este înregistrată de stat în rolul beneficiarului unei anumite companii, ceea ce se întâmplă destul de rar.

Cu toate acestea, lista drepturilor beneficiarului include:

• Înstrăinarea acțiunilor societății. Beneficiarul are dreptul de a vinde o parte a companiei în totalitate sau parțial către alți acționari sau terți în mod independent, fără consimțământul celorlalți membri ai consiliului de administrație sau ai altui organ de conducere;
• Numiți, controlați și revocați în mod legal directorul general al companiei;
• Participă la consiliul de administrație al companiei și votează la luarea deciziilor în funcție de ponderea în companie;
• Primiți venituri în conformitate cu procentul de acțiuni (altă parte) a companiei.

Cel mai important drept al beneficiarului este numirea și controlul asupra activităților directorului general al companiei. Beneficiarul are dreptul să numească el însuși un proprietar nominalizat, care să-și reprezinte interesele în cadrul companiei pe o bază legală, iar în cazul unui conflict de interese, poate să-l îndepărteze legal din funcția sa.

Dar, pe lângă drepturi, beneficiarul are și o serie de obligații:

• Înregistrați-vă la agențiile guvernamentale;
• Furnizați toate informațiile despre dvs. și despre compania căreia este beneficiar;
• Plătiți impozite ca beneficiar al companiei.

Dar, după cum ați putea ghici, aceste drepturi și responsabilități sunt adesea neglijate de beneficiarii reali. diverse companii... Este mai important pentru ei să rămână în umbră, astfel încât agențiile guvernamentale să nu poată recunoaște cine primește fondurile companiei și cum le obține.

Prin proprietarii nominali - cEO-uri companiile, beneficiarii își desfășoară activitățile în cadrul companiei, luând toate deciziile de conducere, dar în cazul unui conflict de interese, toate dezacordurile sunt soluționate în conformitate cu acordul, datorită căruia, cu înregistrarea legală corespunzătoare, este posibil să o persoană nu numai să părăsească postul, ci și să plătească integral despăgubiri beneficiarului afectat.

Protecția drepturilor beneficiarului

Conform legislației ruse, beneficiarul poate merge în instanță dacă interesele sale sunt încălcate de alți beneficiari ai companiei sau ai conducerii acesteia.

Instanța va lua în considerare cererea în următoarele cazuri:

• Dacă nu s-au respectat condițiile contractului dintre companie și beneficiar;
• În cazul în care compania desfășoară activități ilegale sau fără licență;
• Dacă drepturile beneficiarului au fost reduse ilegal în cadrul companiei;
• În cazul în care compania a ascuns în mod deliberat faptele privind încălcarea intereselor beneficiarului;
• În alte cazuri similare.

În același timp, beneficiarul se poate proteja legal de activitățile managerilor nominalizați cu ajutorul unui acord de administrare a încrederii, care a fost încheiat cu aceste persoane.

Majoritatea liderilor nominali au mult mai puțină putere decât beneficiarul efectiv, iar acesta poate rezilia contractul cu aceștia în orice moment, ceea ce va atrage după sine demiterea sau demiterea lor și, în consecință, toată puterea nominală din cadrul companiei.

Astfel, beneficiarul poate utiliza înaintea procesului suportul documentar al poziției sale și poate obliga conducătorii nominali nu numai să demisioneze din funcția lor, ci și să compenseze toate prejudiciile primite de beneficiar. Dar merită să ne amintim că doar un contract bine întocmit poate servi ca garant al respectării drepturilor beneficiarului real și al proprietarului companiei, în disputele cu managerul nominal.

Proprietarul benefic al unei persoane juridice

Proprietarul benefic al unei persoane juridice - o persoană sau un grup de persoane care au un impact direct sau indirect asupra activităților companiei.

Beneficiarul efectiv al unei persoane juridice este persoana a cărei voce influențează activitățile organizației. El poate participa la o adunare a acționarilor, poate influența direct politica unei persoane juridice, poate lua o decizie cu privire la schimbarea formei de proprietate a unei persoane juridice și, în general, la orice decizie de conducere.

Dezvăluirea datelor despre proprietarii efectivi ai unei persoane juridice este de cele mai multe ori interzisă. Destul de des, în documentele prezentate pentru înregistrare, precum și în statutul persoanelor juridice, activitățile reale ale acestor persoane din organizație sunt subestimate în mod deliberat. Cine sunt acești oameni și ce poziție ocupă în firmă sunt cunoscuți cu adevărat numai de angajații băncii care își gestionează conturile, precum și de agenții comerciali care tranzacționează în numele lor.

Informațiile despre proprietarii efectivi ai persoanelor juridice sunt ascunse în următoarele cazuri:

• Când faceți afaceri în zone offshore;
• Pentru a îmbunătăți impozitarea persoanelor fizice și a entității juridice în ansamblu;
• Când spălarea provine din infracțiuni.

Pentru a ascunde identitatea beneficiarului efectiv și pentru a-l proteja de atenția inutilă a organismelor de stat, trusturilor și altor fonduri care administrează valori mobiliare, directori executivi fictivi, acțiuni la purtător, permițând în numele beneficiarului efectiv să participe la activitățile se poate folosi compania etc.

Beneficiar final

Așa că ajungem la capătul lanțului de beneficiari.

Beneficiar final - acea persoană care primește profit real din activitățile companiei.

Și dacă beneficiarii obișnuiți - beneficiari, compania poate avea nenumărate numere, de la parteneri comerciali la acționari obișnuiți, atunci beneficiarul final este doar unul și rareori pot fi mai mulți.

De fapt, beneficiarul final este persoana datorită căreia își desfășoară activitatea compania. Și această persoană primește cea mai mare parte din profitul întreprinderii, rămânând în umbră. Acest lucru este benefic pentru cei care realizează într-un mod umbrit spălarea veniturilor prin companii offshore, precum și pentru persoanele a căror atenție către o persoană din autoritățile statului este complet neprofitabilă.

În legătură cu acțiunea de pe teritoriul Rusiei - 115-FZ, băncile se uită activ la beneficiarii finali, împiedicându-i să spele banii obținuți prin mijloace penale. Dar, în ciuda tuturor măsurilor, majoritatea fondurilor primite de beneficiarii finali, care nu apar în documentele companiei, trec prin mai multe etape de „spălare” și ajung în contul beneficiarului real.

Divulgarea informațiilor despre beneficiarii finali

Cine ar putea avea nevoie de informații despre beneficiarii finali?

În primul rând, acestea vor fi organisme de stat, care, în cadrul 115-FZ, vor contracara spălarea banilor, finanțarea terorismului și retragerea ilegală a fondurilor în străinătate.

De asemenea, aceste informații pot fi necesare pentru instituțiile de credit. Prin stabilirea identității beneficiarului final, banca poate evalua riscurile de a lucra cu compania, solvabilitatea și reputația acesteia și, pe baza tuturor datelor primite, se ia decizia de a emite un împrumut.

Toate companiile care doresc să primească un împrumut sau chiar să deschidă un cont sunt obligate să raporteze instituțiilor de credit toate informațiile despre beneficiarii finali. În acest caz, trebuie să completați mostre standard de documente din organizație.

De asemenea, instituțiile de credit furnizează informații despre beneficiarii finali la Rosfinmonitoring. Dacă o instituție de credit nu respectă aceste cerințe, atunci vor fi impuse sancțiuni asupra acesteia, până la revocarea licenței, inclusiv.

De asemenea, în cazuri rare, autoritățile de stat în sine pot solicita informații despre beneficiar. În plus față de acțiunile sub 115-FZ, aceste informații servesc ca o garanție suplimentară a onestității partenerului la încheierea contractelor guvernamentale. Atunci când informațiile pentru astfel de contracte sunt transmise organismului autorizat, se întocmește un document - „Informații despre lanțul de proprietari”. Conține toate detaliile companiei, precum și lista completa toți fondatorii și beneficiarii companiei, până la cei finali.

De asemenea, companiile partenere pot avea nevoie de informații despre beneficiarii finali. Pentru a vă asigura că nu vă implicați în scheme financiare umbre și, în consecință, o atenție mai strânsă a agențiilor guvernamentale și a urmăririi penale, trebuie să aflați despre beneficiarii finali ai partenerilor dvs., înainte de a încheia contracte cu aceștia.

Garanție bancară: beneficiar și principal

În creditare, termenul de beneficiar este utilizat în domeniul emiterii unei garanții bancare. Sunt două persoane implicate - beneficiarul și principalul. Acestea sunt opuse: beneficiarul este creditorul, adică beneficiarul, iar principalul este împrumutatul. Pentru neîndeplinirea obligațiilor din partea mandantului, obligațiile sunt asumate de un terț - banca garant a mandantului.

Adică, se încheie un contract între principali și beneficiar pentru a acorda un împrumut principalului. El solicită băncii sale cu o cerere de a-i emite o garanție în legătură cu împrumutul. Și dacă o instituție de credit decide să accepte această cerere, atunci această bancă își asumă obligația de a achita datoria și dobânzile clientului său dacă nu este în măsură să plătească această sumă.

În același timp, există și o formă de tranzacție în patru direcții, în care banca principalului oferă garanția organizației de credit a beneficiarului, care, la rândul său, oferă clientului său o garanție în nume propriu.

Prezența unui intermediar crește costul garanției, dar în același timp crește și fiabilitatea întregii operațiuni, deoarece acum există două bănci care au obligații directe sau indirecte față de beneficiar. Datorită acestui fapt, riscul de neplată este redus la minimum.

Se încheie o garanție bancară pentru:

• Îndeplinirea garantată a obligațiilor;
• Efectuarea de plăți în situații specifice;
• Executarea lucrărilor în temeiul contractelor guvernamentale și comerciale;
• Mutarea mărfurilor prin vamă.

Dar, în ciuda faptului că nominal, garanția este una bancară, pe teritoriul Federației Ruse, conform declarației mandantului, atât o persoană juridică, cât și companie de asigurari... Persoana juridică își asumă obligația de a achita datoriile principalului în caz de neplată a principalului și a dobânzii către beneficiar de la sine.

Conform legislației ruse, emiterea de garanții aparține listei operațiunilor bancare. Dar practica mondială sugerează că restrângerea gamei de persoane juridice care oferă servicii de garanție poate reduce popularitatea acestui instrument ca garanție a împrumutului.

Datorită acestui fapt, tranzacțiile pe care va fi utilizat acest instrument, ca modalitate de diversificare a riscurilor, vor scădea semnificativ, ceea ce poate duce la o creștere a fraudei atât din partea băncilor, cât și a persoanelor juridice-principale.

Dar, în același timp, dacă compania de asigurări efectuează un serviciu din lista serviciilor bancare, atunci, potrivit legii, este obligată să colecteze sau să revoce complet licența. Și asta în ciuda faptului că întreaga esență a companiilor de asigurări implică desfășurarea unor astfel de operațiuni. La urma urmei, companiile de asigurări ar trebui să reducă riscurile de neplată prin emiterea de garanții (asigurare) și plăți ulterioare dacă principalul nu a plătit banii (a avut loc un eveniment asigurat).

În astfel de condiții, băncile acționează ca un fel de monopoliste pentru furnizarea de servicii de garanție bancară. Beneficiul băncii garant poate varia de la 2 la 10% din suma care va trebui plătită dacă clientul nu își îndeplinește obligațiile. În acest caz, toate costurile revin principalului, deoarece acesta are nevoie de o garanție suplimentară pentru a primi un împrumut sau pentru a-și asigura obligațiile față de beneficiar.

Adică, beneficiarul în sensul obișnuit al cuvântului, în garanția bancară, este însuși garantul, pentru că el este cel care face profit din încheierea contractului de garanție. De asemenea, beneficiarul poate fi numit creditor, care primește o garanție suplimentară a returnării fondurilor - adică profit suplimentar.

Organizații fără beneficiari

Există organizații care, prin însăși natura lor, nu pot avea beneficiari. Acestea sunt orice organizații non-profit și caritabile al căror scop nu este să obțină profit. Este posibil ca aceștia să nu aibă beneficiari, deoarece nu există niciun profit în statutul lor și, în consecință, este posibil să nu existe și persoane care să o primească.

Dar orice organizație comercială își stabilește sarcina principală - obținerea unui profit. Și când există profit, atunci există acele persoane care îl primesc - adică beneficiarii. Dar, în ciuda unei baze legislative atât de largi, precum și a puterilor organizațiilor de stat și ale structurilor bancare, adesea nu este posibil să se determine cu certitudine beneficiarul final real al unor companii.

Schemele umbre fac posibilă păstrarea secretului faței beneficiarilor finali, ascunzându-i de atenția inutilă a autorităților fiscale și permițându-le să retragă banii câștigați din infracțiuni în străinătate și să îi spele acolo.

Faptul statistic care confirmă aceste informații - Cipru, sub formă de împrumuturi aproape fără dobândă, a acordat companiilor rusești aproximativ 60 de miliarde de dolari în 2014, care este de aproape 3 ori mai mare decât PIB-ul său. Acest lucru sugerează doar că volumele de fonduri exportate din țară și resursele spălate în străinătate sunt încă enorme.

Conform legii, un beneficiar este o persoană fizică sau juridică care profită direct sau indirect din activitățile companiei. Beneficiarul unei persoane juridice (beneficiarul final) este o persoană care administrează 25 sau mai mult la sută din companie și are capacitatea de a influența activitățile organizației.

Autoritățile de stat și bancare sunt interesate să identifice beneficiarii finali, pentru a contracara legalizarea veniturilor din infracțiuni sau finanțarea terorismului în cadrul 115-FZ. Băncile sunt interesate de beneficiarii finali pentru a evalua fiabilitatea unei companii și pentru a prezice probabilitatea îndeplinirii obligațiilor sale.

În limba unei garanții bancare, beneficiarul este un creditor care emite fonduri de la principal și primește o garanție a îndeplinirii obligațiilor sale de la banca garant. În același timp, beneficiarul real, în sens oficial în afara limbii garanțiilor bancare, aici este banca garant, deoarece acesta este cel care primește principalul beneficiu din tranzacție, acționând ca garant în aceste relații.