Legislația privind impozitul pe proprietate s-a schimbat. Vă vom arăta cum să calculați impozitul pe proprietate al unei organizații, cum să determinați corect baza de impozitare, cum să calculați impozitul pe proprietate la valoarea cadastrală și, în cele din urmă, ce este un calculator al impozitului pe proprietate și cum să îl utilizați.

Cum se calculează impozitul pe proprietate corporativă

Formularul pentru calcularea plăților în avans s-a modificat. Începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2019, calculul impozitului pe proprietate în 2019 este furnizat în formularul aprobat în apendicele nr. 4 la Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia nr. ММВ-7-21 / din 31 martie , 2017 (modificat la 10.04.2018). Să ne dăm seama cum se calculează impozitul pe proprietate și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când calculați.

Impozitul și perioadele de raportare

Perioada de impozitare pentru care se calculează impozitul pe proprietatea organizațiilor este un an calendaristic (clauza 1 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioadele de raportare ale unui an calendaristic depind de baza impozabilă (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse):

În perioadele de raportare stabilite, calculele pentru plățile în avans sunt furnizate autorităților fiscale nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 2 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinarea bazei de impozitare

La stabilirea bazei de impozitare, nu toate bunurile sunt incluse în aceasta. În 2019, numai imobilele sunt recunoscute ca impozabile dacă sunt acceptate pentru contabilitate de către contribuabil și se află în bilanțul organizației. Obiectele care nu participă la determinarea bazei de impozitare sunt împărțite în două grupuri: exceptate și privilegiate.

Scutirea de taxe

Lista bunurilor care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare este dată în paragraful 4 al art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, terenurile și alte obiecte de natură (corpuri de apă și alte resurse naturale) și altele.

În același timp, toate obiectele de bunuri mobile sunt excluse din baza de impozitare. Această inovație este valabilă de la 01.01.2019.

Privilegii

Contribuabilii au dreptul să profite de avantajele consacrate la alineatul 3 al art. 56, paragraful 2 al art. 372 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există doar două tipuri de privilegii:

1. Beneficii federale care se aplică în toată țara. Acest privilegiu poate fi utilizat de toți contribuabilii care îndeplinesc cerințele menționate. Fixat în articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.
2. Indulgențe regionale, care sunt aprobate de autoritățile entităților constitutive ale Rusiei. Regulile privind beneficiile se aplică exclusiv într-o anumită regiune.

Atenţie! Dacă o organizație aplică un beneficiu fiscal regional, atunci este necesar să se respecte legislația subiectului Federației Ruse.

Puteți verifica reglementările actuale pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Impozite. Dacă un anumit tip de prestație nu este aprobat, anulat sau anulat pentru anul calendaristic corespunzător, atunci prestația nu poate fi utilizată. Va trebui să calculăm integral taxa.

Pregătirea pentru întocmirea unui calcul

Vom distribui toate proprietățile înregistrate în conturile 01 și 03 în 5 grupuri:

		cometariu
	Proprietate pentru care a fost determinată valoarea cadastrală	Valoarea cadastrală a obiectelor este postată pe site-ul oficial al Rosreestr (https://rosreestr.ru)
	Proprietăți pentru care nu există evaluare cadastrală	Bunuri imobile înregistrate în bilanț pentru care nu există valoare cadastrală
	Obiecte scutite de impozitare	Lista este dată în clauza 4 a art. 374 Cod fiscal
	Obiecte preferențiale	Lista este dată în art. 381 Cod fiscal
		Proprietate care nu este inclusă în niciunul dintre grupurile de mai sus

După ce am decis obiectele mijloacelor fixe, vom continua să completăm calculul.

Calculul impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice

Cerințe generale pentru umplere

Iată câteva caracteristici ale completării plăților în avans:

1. În absența indicatorilor, se introduce o liniuță în câmpuri. Linia este trasată pe toată lungimea câmpului.
2. Indicatorii de cost sunt indicați în ruble complete.
3. Toate foile indică punctul de control și TIN-ul organizației.

Prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia nr. BS-4-21 / din 14 aprilie 2017, s-au dat clarificări suplimentare:

• este exclusă obligația de a certifica declarația cu sigiliul unei persoane juridice;
• a exclus codul tipului de activitate economică conform clasificatorului OKVED.

Luați în considerare procedura de completare a secțiunilor de calcul (KND 1152028).

Procedura de completare a secțiunii 1

Secțiunea 1 este completată ultima - foaia de rezumat. Acesta reflectă suma plății în avans care trebuie plătită bugetului la locul de furnizare. Se completează în contextul codurilor relevante pentru OKTMO și KBK. Codurile trebuie să corespundă următoarelor cărți de referință:

• cod OKTMO - carte de referință OK 033-2013 (aprobată prin Ordinul Agenției Federale pentru Reglementare Tehnică și Metrologie din 14 iunie 2013 nr. 159-st);
• KBK - instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 132n din 06/08/2018).

Valoarea plății în avans este indicată în linia 030 a calculului și se determină prin însumarea următoarelor linii pentru toate secțiunile:

Linia 030 \u003d (Secțiunea 2: 180 - 200) + (Secțiunea 3: 090 - 110).

Procedura de completare a secțiunii 2

Această secțiune reflectă baza de impozitare pe baza valorii reziduale a activelor.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate și pentru a calcula valoarea medie anuală a perioadei, este inclusă valoarea reziduală înregistrată în bilanț în prima zi a fiecărei luni, începând cu 1 ianuarie și la sfârșitul perioadei de raportare.

Formula pentru calcularea impozitului pe proprietate este următoarea:

Pentru a determina numărul de luni din perioada de raportare, se ia în considerare numărul de luni din perioada + 1. De exemplu, atunci când se calculează calculul pentru prima jumătate a anului, numărul de luni va fi 7 \u003d (6 + 1).

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe începând cu prima zi a fiecărei luni este reflectată în tabelul de calcul (liniile 020-110). Coloana 3 reflectă valoarea reziduală a imobilelor, care este recunoscută ca obiect de impozitare.

Pentru umplerea corectă este necesar să reveniți la cele 5 grupuri enumerate în tabelul de mai sus. Partea tabelară a calculului indică obiecte care sunt atribuite grupelor II, IV și V.

Secțiunea 2 nu acoperă bunurile imobile scutite de impozit.

Procedura de completare a secțiunii 2.1

Secțiunea 2.1 este completată pentru obiectele imobiliare pentru care nu a fost stabilită valoarea cadastrală. Ținând cont de grupurile noastre, acestea sunt cele care au fost luate în considerare în grupa II. Baza de impozitare este costul mediu anual.

Atenţie! Secțiunea 2.1 nu indică obiecte imobiliare retrase înainte de sfârșitul perioadei de raportare. De exemplu, atunci când completați calculul pentru prima jumătate a anului, secțiunea 2.1 nu este completată în legătură cu bunurile imobile care au fost cedate înainte de 01 iulie.

Valoarea de pe linia 050 corespunde valorii reziduale a proprietății în prima zi a lunii următoare lunii de la sfârșitul perioadei de raportare anterioare. De exemplu, atunci când completați un calcul pentru o jumătate de an, valoarea reziduală este indicată începând cu 01 iulie.

Procedura pentru completarea secțiunii 3

Pentru fiecare obiect imobiliar pentru care se determină valoarea cadastrală, se completează o foaie separată a secțiunii 3. Ținând cont de grupurile noastre, acestea sunt obiecte care sunt contabilizate în grupa I.

Impozitul pe proprietate: calculator online

Vom explica pe scurt modul de utilizare și vom da un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate.

Pasul 1. În prima fereastră, puteți introduce valoarea ratei de impozitare adoptate în regiunea dvs., dacă aceasta diferă de standard, sau puteți lăsa valoarea deja introdusă de 2,2%.

Drept urmare, veți putea afla valoarea medie anuală a proprietății, suma totală a impozitului, suma plăților în avans și valoarea taxei care trebuie plătită.

În plus, calculatorul vă va ajuta să vedeți plățile trimestriale și semestriale.

Procedura de calcul al impozitului pe proprietate al organizațiilor depinde de care este exact baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe proprietate. Într-adevăr, ca regulă generală, impozitul pe proprietate se calculează pe baza valorii medii anuale a proprietății (clauza 1 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, unele bunuri sunt impozitate pe baza valorii sale cadastrale (clauza 2 a art. 375, art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest articol, vom vorbi despre calculul impozitului pe proprietate la costul mediu anual și am dedicat un articol separat calculului impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală.

Rețineți că proprietatea cadastrală nu este luată în considerare la calcularea impozitului pe baza valorii medii anuale.

Impozitul pe proprietate: formula pentru calcularea costului mediu anual

Înainte de a face un calcul direct al impozitului pe proprietatea organizațiilor, este necesar să se determine valoarea anuală medie a proprietății (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Impozitul în sine este calculat după cum urmează:

Limitele pentru pariuri pot fi găsite la.

Vă rugăm să rețineți că, ca regulă generală, organizațiile trebuie să plătească plăți în avans pentru impozitul pe proprietate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (clauza 4 a articolului 376, clauza 3 a articolului 379, clauza 4.6 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Pentru a calcula valoarea plății în avans, va trebui să determinați valoarea medie a proprietății (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Adică, de exemplu, atunci când se calculează costul mediu pentru o jumătate de an, numitorul va fi 7 (6 + 1).

Formula pentru calcularea plății directe în avans este următoarea:

Suma impozitului care trebuie plătită pentru anul este determinată de formula (clauza 2 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Exemplu de calcul al impozitului pe proprietate

Să dăm un exemplu de calcul al impozitului pe proprietatea organizațiilor pe baza costului mediu anual.

Exemplu de condiție

Data raportării	Valoare reziduală (RUB)
La 01.01.2019	2500000
La 01.02.2019	2225000
Pe 03/01/2019	2150000
Pe 04/01/2019	2700000
Pe 05/01/2019	2550000
La 01.06.2019	2400000
În data de 01.01.2019	2250000
La 01.08.2019	2100000
În data de 01.01.2019	1950000
La 01.10.2019	1800000
La 01.11.2019	1650000
La 01.12.2019	1500000
La 31.12.2019	1350000

Decizie

Pasul 1. Calculați valoarea medie anuală a proprietății

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000) / 13 \u003d 2086538,46 ruble.

Pasul 2. Calculați valoarea impozitului anual

Pentru exemplul nostru, să luăm rata maximă a impozitului pe proprietate de 2,2%.

RUB 2 086 538,46 x 2,2% \u003d 45.903,85 ruble.

Deoarece impozitele sunt plătite în ruble (clauza 6 a articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse), plătitorul, ținând cont de rotunjire, trebuie să transfere 45904 ruble la buget. impozitul pe proprietate corporativă.

Pasul 3. Calculați valoarea medie a proprietății pentru a calcula suma plății în avans pentru trimestrul I

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000) / 4 \u003d 2393750 ruble.

Pasul 4. Calculați plata în avans pentru trimestrul I

2393750/4 x 2,2% \u003d 13166 ruble.

Pasul 5. Calculați valoarea medie a proprietății pentru a calcula suma plății în avans pentru cele șase luni

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000) / 7 \u003d 2396428,57 ruble.

Pasul 6. Calculați plata în avans pentru o jumătate de an

2.396.428,57 / 4 x 2,2% \u003d 13.180 ruble.

Pasul 7. Calculați valoarea medie a proprietății pentru a calcula suma plății în avans timp de 9 luni

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000) / 10 \u003d 2262500 ruble.

Pasul 8. Să calculăm plata în avans pentru 9 luni

2262500/4 x 2,2% \u003d 12444 ruble.

Pasul 9. Calculați suma impozitului care trebuie plătită bugetului la sfârșitul anului

45904 - (13166 + 13180 + 12444) \u003d 7114 ruble.

Formula pentru calcularea impozitului pe proprietate al persoanelor fizice

Nu numai organizațiile plătesc impozitul pe proprietate - există și un impozit pe proprietate individual, care este plătit de cetățenii care dețin proprietăți imobiliare. Cu toate acestea, persoanele fizice nu ar trebui să intre în mod special în detaliile modului în care este calculată această taxă. La urma urmei, acest calcul se face chiar de către autoritățile fiscale (clauza 1 a articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este adevărat, dacă doriți să verificați corectitudinea calculului, atunci o puteți face cu ajutorul

Majoritatea organizațiilor trebuie să plătească impozitul pe proprietate. Deoarece taxa este regională, ratele vor depinde de locul în care este înregistrată compania. Mai jos vom lua în considerare principalele puncte la care este important să fim atenți atunci când calculăm și plătim.

Toate nuanțele referitoare la impozitul analizat sunt consacrate în cap. 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cine plătește impozitul pe proprietate

Organizațiile din Rusia sunt taxate cu obligația de a plăti impozite dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:

• există bunuri imobiliare în bilanț;
• această proprietate este înregistrată în conturile 01 „Active imobilizate” sau 03 „Investiții profitabile în active materiale”;
• proprietatea disponibilă este recunoscută ca obiect de impozitare din motivele specificate la art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți că începând din 2019, impozitul pe bunurile mobile a fost anulat!

Companiile străine cu reprezentanțe în Rusia, pe lângă condițiile descrise, plătesc impozite la primirea proprietății în baza unui acord de concesiune.

Întreprinderile nu vor trebui să plătească impozite pe terenuri, apă și facilități culturale, precum și pe alte tipuri de proprietăți menționate la punctul 4 al art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O serie de organizații, în funcție de tipul de activitate, nu sunt percepute (articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Completați și trimiteți rapoarte către IFTS
la timp și fără erori cu Kontur.Extern.
Pentru dvs. 3 luni de serviciu gratuit!

Încerca

Baza de impozitare și formula de calcul a plății

Baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate este valoarea sa medie anuală.

La rândul său, valoarea medie anuală \u003d (valoarea reziduală totală a proprietății în prima zi a fiecărei luni + valoarea reziduală la 31 decembrie) / 13.

Exemplu de calcul. Compass LLC este pe piața serviciilor de 8 ani. În acest timp, Compania a achiziționat diverse active fixe care ajută la desfășurarea activităților. O parte din proprietate este încă amortizată și este considerată impozabilă. În plus, compania a achiziționat echipamente noi pe 04.07.2018. Regiunea aplică o rată de 2,2%. Contabilul, completând declarația pentru anul trecut, a folosit următoarele date:

De la:	Valoare reziduală, mii de ruble
01.01.18	100
01.02.18	95
01.03.18	90
01.04.18	85
01.05.18	80
01.06.18	75
01.07.18	70
01.08.18	234
01.09.18	207
01.10.18	191
01.11.18	174
01.12.18	146
31.12.18	118

Să calculăm costul mediu anual: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 x 1000 \u003d 128.077 ruble.

Impozit anual \u003d 128.077 x 2,2% \u003d 2.818 ruble. (cu condiția ca organizația să nu plătească avansuri).

Dacă perioadele de raportare pentru impozitul pe proprietate sunt stabilite în regiunea în care este înregistrată compania, plățile în avans trebuie calculate. Să presupunem că în exemplul propus, pe lângă impozite, este necesar să se calculeze suma avansului pentru toate perioadele de raportare.

Costul mediu al obiectelor impozabile pentru trimestrul I \u003d (100 + 95 + 90 + 85) / 4 x 1000 \u003d 92.500 ruble.

Rata impozitului pe proprietate în 2019

În general, persoanele juridice calculează impozitul pe proprietate pe baza unei cote de 2,2% (articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Regiunile au dreptul să își aprobe cotele de impozitare, cu condiția să nu depășească 2,2%. De asemenea, subiecții Federației Ruse pot introduce tarife diferențiate, care depind de categoria plătitorului.

Înainte de a continua calculul impozitului pe proprietate, trebuie să clarificați rata în vigoare în regiune.

Procedură și condiții de plată a impozitelor

Perioada de impozitare este un an calendaristic (articolul 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și 9 luni.

Dacă taxa este calculată în funcție de valoarea cadastrală, aceasta trebuie raportată trimestrial.

Autoritățile regionale pot decide să nu stabilească perioade de raportare, apoi vor trebui să plătească impozite și să raporteze doar o dată pe an.

La sfârșitul anului, se plătește impozitul pe proprietate, la sfârșitul perioadelor de raportare - plăți în avans.

În contabilitate, plățile în avans calculate atât din valoarea contabilă, cât și din valoarea cadastrală sunt reflectate de intrări:

Debit 26 (44) Credit 68
- a fost percepută o plată în avans pentru impozitul pe proprietate dacă perioadele de raportare sunt stabilite de legea regională.

Pentru a calcula impozitul pe venit, plățile în avans sunt luate în considerare în cheltuieli la data acumulării (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 264, paragraful 1 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțe din 21 septembrie 2015 Nr.
№ 03-03-06/53920).

În declarația privind impozitul pe venit, plățile în avans sunt reflectate la rândul 041 din apendicele nr. 2 la fișa 02 pe bază de acumulare în suma totală acumulată în perioada de raportare
(clauza 7.1 din Procedura de completare a declarației).

Calculul valorii cadastrale a localului

Pentru a calcula baza impozabilă pentru proprietatea cadastrală, trebuie să cunoașteți valoarea acesteia. Astfel de informații pot fi preluate din cadastrul imobiliar de stat, în conformitate cu articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ. În același timp, compania poate afla costul unui anumit activ pe site-ul web Rosreestr.

La calcularea impozitului pe valoarea cadastrală a proprietății, compania poate utiliza formula pentru calcul (clauzele 1, 2 și 4 ale articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care valoarea cadastrală a incintei nu a fost determinată, dar există costul total al întregii clădiri, atunci prețul contoarelor este determinat de formula în conformitate cu punctul 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal.

Formula pentru calcularea bazei de impozitare pentru incinte, a cărei valoare cadastrală nu a fost determinată

Este foarte important atunci când organizația devine proprietar. El plătește impozitul pe proprietate
cu valoarea cadastrală (paragraful 3 al clauzei 12 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Înainte de înregistrarea transferului de proprietate, proprietarul anterior al proprietății trebuie să plătească impozitul pe valoarea cadastrală.
Și noul proprietar, atunci când calculează impozitul în 2016, trebuie să țină cont de așa-numitul raport de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă proprietatea asupra obiectului a apărut sau a încetat în timpul perioadei de raportare, atunci suma plății în avans care trebuie plătită se calculează luând în considerare numărul de luni întregi în care compania a fost deținută în perioada de raportare. În acest caz, luna completă este luată ca luna în care (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• proprietatea asupra obiectului este înregistrată dacă s-a întâmplat înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv. Dacă proprietatea asupra obiectului este înregistrată după a 15-a zi, atunci în această lună la calcularea plății în avans
  impozitul nu este luat în considerare;
• încetarea dreptului de proprietate asupra obiectului este înregistrată dacă s-a întâmplat după a 15-a zi a lunii corespunzătoare. Dacă încetarea dreptului de proprietate
  per obiect este înregistrat înainte de a 15-a zi inclusiv, apoi luna aceasta nu este luată în considerare la calcularea plății anticipate a impozitului.

Valoarea plății în avans pentru o perioadă contabilă incompletă se calculează utilizând formula.

Formula pentru calcularea sumei unei plăți în avans pentru o perioadă de raportare incompletă

Calcul la costul mediu anual

Dar baza impozabilă pentru restul proprietății este calculată pe baza valorii sale anuale medii (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cum se calculează costul mediu anual? Mai întâi trebuie să calculați valoarea reziduală a proprietății. Acest lucru se poate face folosind formula.

Formula pentru calcularea valorii reziduale a proprietății

Valoarea reziduală este determinată în funcție de datele contabile și este egală cu prețul inițial al activului fix
amortizare mai puțin acumulată (clauza 3 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, pentru a calcula plata în avans pentru trimestrul III 2016 pentru proprietate, trebuie să determinați costul mediu (clauza 4 a articolului 382, \u200b\u200bclauza 1, clauza 2 a articolului 383 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Formula pentru calcularea valorii medii a proprietății

Formula pentru calcularea plății anticipate a impozitului

EXEMPLU DE CALCUL AL MEDIEI ȘI VALORII MEDII ANUALE A PROPRIETĂȚII

Calculul valorii medii și medii anuale a proprietății, a plăților în avans și a impozitului pe proprietate pentru 2016.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe:

Începând cu 01.01.2016 - 1.500.000 ruble;

Începând cu 01.02.2016 - 1.400.000 ruble;

Începând cu 03/01/2016 - 1.300.000 ruble;

Începând cu 01.04.2016 - 1.200.000 ruble;

Începând cu 01.01.2016 - 1.100.000 ruble;

Începând cu 01.06.2016 - 1.000.000 de ruble;

Începând cu 01.07.2016 - 900.000 de ruble;

Începând cu 01.08.2016 - 800.000 de ruble;

Începând cu 01.09.2016 - 700.000 de ruble;

Începând cu 01.10.2016 - 600.000 de ruble;

Începând cu 01.11.2016 - 500.000 de ruble;

Începând cu 01.12.2016 - 400.000 de ruble;

Începând cu 31.12.2017 - 300.000 de ruble.

Rata impozitului pe proprietate în entitatea constitutivă a Federației Ruse este de 2,2%.

1. Calculul plății în avans pentru trimestrul I. Costul mediu al proprietății este de 1.350.000 de ruble.
((1 500 000 ruble + 1 400 000 ruble + 1 300 000 ruble + 1 200 000 ruble): 4).

Plata în avans pentru primul trimestru - 6750 ruble. (1.350.000 ruble × 2,2%: 4).

2. Calculul plății în avans pentru o jumătate de an. Valoarea medie a proprietății este de 1.200.000 de ruble.
((1.500.000 ruble + 1.400.000 ruble + 1.300.000 ruble + 1.200.000 ruble + 1.100.000 ruble + 1.000.000 ruble + 900.000 ruble): 7).

Plata în avans la jumătate de an - 6.600 de ruble. (RUB 1.200.000 × 2,2%: 4).

3. Calculul plății în avans timp de 9 luni. Valoarea medie a proprietății - 1.050.000 ruble.
((1.500.000 ruble + 1.400.000 ruble + 1.300.000 ruble + 1.200.000 ruble + 1.100.000 ruble + 1.000.000 ruble + 900.000 ruble + 800.000 ruble + 700.000 rub + 600.000 rub)): 10).

Plata în avans pentru 9 luni - 5775 ruble. (1.050.000 ruble × 2,2%: 4).

4. Calculul impozitului pe proprietate pentru anul respectiv.

Valoarea medie anuală a proprietății este de 900.000 de ruble. ((1.500.000 ruble + 1.400.000 ruble + 1.300.000 ruble + 1.200.000 ruble + 1.100.000 ruble + 1.000.000 ruble + 900.000 ruble + 800.000 ruble + 700.000 ruble + 600.000 ruble + 500.000 ruble + 400.000 ruble + 300.000 ruble): 13).

Impozitul pe proprietate pentru anul - 19 800 ruble. (RUB 270.346 × 2,2%).

Impozit datorat pe an - 675 ruble. (19 800 - 6750 - 6600 - 5775).

EXEMPLU DE CALCUL AL TAXEI PROPRIETĂȚII PENTRU UN OBIECT IMOBIL

Calculul impozitului pe proprietate pentru proprietate, preluat în bilanț la 31 decembrie 2015. Luna aceasta organizația a achiziționat o clădire pentru a găzdui birouri la Moscova.

Conform datelor contabile, valoarea reziduală a clădirii la această dată este de 15.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 2,2%. De la 1 ianuarie 2016, valoarea cadastrală de 80.000.000 de ruble a fost stabilită pentru acest obiect. Cota de impozitare este de 1,3%.

Organizația a primit un certificat de proprietate pe 18 martie 2016. Din 2016, baza impozabilă pentru această proprietate este valoarea cadastrală. Contabilul organizației ar trebui să calculeze impozitul pe proprietate după cum urmează:

Anul 2015:

Valoarea medie a proprietății este egală cu: 17.000.000 ruble: (12 + 1) \u003d 1.153.846 ruble.

Suma impozitului pe 2015:

RUB 1.153.846 × 2,2% \u003d 25 384 ruble.

Anul 2016:

Organizația deține obiectul timp de 10 luni (martie - decembrie).

Valoarea coeficientului de ajustare pentru calcularea impozitului pe proprietate (plăți în avans) este:

1/3 - pentru primul trimestru;

3/3 - pentru trimestrul II;

3/3 - pentru trimestrul III;

10/12 - pentru anul.

Suma plăților în avans este egală cu:

RUB 80.000.000 × 1,3% × 1/3: 4 \u003d 83 333 ruble. - pentru primul trimestru al anului 2016;

RUB 80.000.000 × 1,3% × 3/3: 4 \u003d 260.000 de ruble. - pentru trimestrul II 2016;

RUB 80.000.000 × 1,3% × 3/3: 4 \u003d 260.000 de ruble. - pentru trimestrul III 2016.

Suma impozitului pe proprietate care trebuie plătită în 2016 va fi:

RUB 80.000.000 × 1,3% × 10/12 - (83.333 ruble + 260.000 ruble + 260.000 ruble) \u003d 263.333 ruble.

Impozitul pe proprietate pentru anul - calculul său are opțiuni care depind nu numai de tipul bazei de impozitare utilizate, ci și de o serie de alte circumstanțe. Să luăm în considerare modul în care se calculează impozitul pentru raportarea anuală a acestuia.

Reguli pentru calcularea impozitului în funcție de tipul bazei sale

Impozitul pe proprietate al unei persoane juridice include obiecte care alcătuiesc mijloacele sale fixe, adică bunurile mobile (cu excepția celor privilegiate) și bunurile imobile (clauza 1 a art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul general, impozitul se calculează dintr-o astfel de valoare calculată ca valoarea medie (pentru un an - media anuală) a tuturor bunurilor (clauza 1 a art. 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, o parte din proprietatea deținută de o persoană juridică (unele obiecte imobiliare) are propria bază de impozitare specială (valoare cadastrală), determinată de evaluarea cadastrală (clauza 2 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru astfel de obiecte, taxa trebuie calculată separat.

Calculul impozitului pe proprietate pentru anul pentru aceștia este destul de simplu: valoarea cadastrală stabilită pentru un anumit obiect la începutul anului, după aplicarea beneficiilor acestuia (dacă există), se înmulțește cu rata impozitului (clauza 13 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Costul implicat în acest calcul, dacă este necesar, este ajustat de coeficienți care țin cont de cotele de proprietate și de amplasarea obiectului în diferite entități constitutive ale Federației Ruse. Dacă la începutul anului valoarea cadastrală nu a fost stabilită, atunci obiectul va fi inclus în volumul proprietății, impozitul pentru care se calculează din valoarea medie (medie anuală) (paragraful 2 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formula pentru calcularea impozitului din costul mediu (mediu anual) este similară cu cea de mai sus, adică acest calcul în sine este, de asemenea, simplu. Dar, pentru a-l implementa, trebuie mai întâi să calculați valoarea bazei, definită ca fiind costul mediu (mediu anual). Și acest calcul nu este simplu. Prin urmare, vom analiza mai atent modul de calculare a valorii medii anuale a proprietății pentru anul, care constituie baza de impozitare care se aplică de obicei pentru majoritatea proprietăților deținute de o persoană juridică.

Pentru a calcula valoarea medie anuală a proprietății impozabile, este necesar să se determine în funcție de înregistrările contabile pentru 13 date (dintre care 12 sunt primele zile ale fiecărei luni, iar a 13-a este ultima zi a anului contabil) cu 2 indicatori.

Fiecare dintre indicatori reprezintă valoarea reziduală totală a proprietății (clauza 3 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse), calculată separat pentru obiecte:

• recunoscut ca impozabil;
• privilegiat.

Pentru a obține prima dintre valori, din valoarea reziduală totală a tuturor proprietăților înregistrate ca active fixe (inclusiv cea pentru care se calculează amortizarea, nu amortizarea), trebuie să excludeți costul:

• obiecte impozitate dintr-o altă bază (cadastrală);
• obiecte care nu sunt recunoscute ca impozabile în conformitate cu paragraful 4 al art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• costurile viitoare incluse în valoarea reziduală (clauza 3 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea celui de-al doilea indicator se formează în funcție de datele privind valoarea reziduală a bunurilor scutite de impozitare conform listelor date la art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse și un act legislativ al unei entități constitutive a Federației Ruse, dacă acest act completează lista acestor beneficii.

Pentru a obține valoarea anuală medie a fiecăruia dintre indicatori, toate cele 13 cifre referitoare la acesta trebuie să fie însumate și împărțite la 13. Mai mult, indicatorii care au o valoare zero de la data corespunzătoare ar trebui să fie folosiți și în calcul. Adică, calculul anual constă întotdeauna din 13 termeni (inclusiv cei cu o valoare zero) împărțiți la 13.

Cifra corespunzătoare dimensiunii bazei impozabile este obținută ca diferență între 2 valori medii anuale ale valorii, adică prin reducerea valorii medii anuale a tuturor obiectelor impozabile cu aceeași valoare a obiectelor privilegiate.

Cum se calculează costul mediu anual: exemplu

Să presupunem că o organizație nu are obiecte care necesită calcularea impozitului „cadastral” în activele sale fixe, dar are un teren în valoare de 4 milioane de ruble. (Reamintim că terenul nu este amortizat nici în contabilitate, nici în contabilitate fiscală, clauza 17 din PBU 6/01, aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 martie 2001 nr. 26n, clauza 2 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Drepturile la prestații stabilite de art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația nu. În regiune nu au fost introduse beneficii suplimentare.

Pentru 13 date din 2018, conform datelor contabile, au loc următoarele cifre:

	Valoarea reziduală totală a mijloacelor fixe conform datelor contabile (diferența dintre soldurile conturilor 01 și 02), ruble.	Valoarea reziduală a obiectelor impozabile (mai puțin valoarea terenului), ruble

Adăugarea numerelor care apar în coloana din dreapta a tabelului de mai sus va da suma de 668.266.860 ruble. Împărțind-o cu 13, obținem valoarea medie anuală a proprietății recunoscută ca impozabilă, care corespunde cu 51.405.143 ruble. Va fi baza impozabilă.

Dacă organizația avea proprietăți legate de proprietatea privilegiată, atunci tabelul ar conține încă o coloană cu valoarea sa pentru fiecare dintre datele indicate. În raport cu datele din această coloană, pentru a obține costul mediu anual, ar fi necesar să se facă un calcul similar cu cele de mai sus. Rezultatul acestuia ar putea reduce valoarea bazei de impozitare calculate mai sus.

Rezultat

Baza pentru calcularea impozitului pe proprietate există în 2 versiuni. Unul dintre ele este costul mediu (mediu anual). Calculul valorii medii anuale este media aritmetică a 13 valori ale valorii reziduale a proprietății impozabile determinată la începutul fiecărei luni a anului și în ultima zi a anului calculat. Disponibilitatea proprietății privilegiate va necesita un calcul similar la valoarea aferentă, al cărei rezultat poate fi luat în considerare la reducerea valorii medii anuale a proprietății supuse impozitării.