Codul fiscal (art. 217) menționează plățile care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal în 2017. Acestea sunt venituri, dintre care indivizii nu ar trebui să transfere un procent specific la trezoreria statului. Necesitatea introducerii unei astfel de categorii în legislația fiscală se datorează funcției sociale a statului, sprijinului pentru dezvoltarea sectoarelor întârziate și nepopulare: agricultură, activitate de investiții individuale.

Ce venit nu este supus impozitului pe venitul personal?

O listă exhaustivă a veniturilor persoanelor fizice care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal este prezentată la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Menționează următoarele tipuri de venituri:

• pensii;
• pensie alimentară;
• compensarea prejudiciului adus sănătății;
• burse și subvenții;
• plăți către donatori;
• cadouri în valoare de până la 4.000 de ruble;
• asistență materială în limita a 4 mii de ruble, plătită de angajator unui angajat, prezent sau fost (acum pensionar);
• plata pentru promovarea formării profesionale a unui angajat în instituții de învățământ autorizate;
• plata indemnizației pentru angajați;
• despăgubiri pentru persoanele afectate de calamități naturale;
• veniturile acționarilor sub formă de titluri suplimentare primite după reevaluarea fondurilor;
• venituri din administrarea de parcele personale filiale etc.

Veniturile care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal în 2017 trebuie menționate în Codul fiscal. Dacă un anumit venit al unei persoane implică formarea de beneficii și are o valoare monetară, acesta este supus impozitului pe venit.

Pentru perioada 2015-17. lista veniturilor „preferențiale” cu greu s-a schimbat. Singura inovație care a apărut în 2016 este furnizarea de beneficii angajaților organizațiilor agricole.

Venituri care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal: nuanțe importante

Regulile dreptului fiscal sunt bogate în capcane care pot fi ocolite cu pricepere dacă citiți cu atenție regulamentele. Luați în considerare subtilitățile și nuanțele anumitor tipuri de venituri neimpozabile:

• Ajutor material

Companiile responsabile social oferă adesea asistență materială angajaților a căror familie are un plus. Au împărțit suma datorată în mai multe tranșe, crezând în mod eronat că nu vor fi impozitate dacă totalul nu depășește 50 de mii de ruble.

Ministerul Finanțelor nu este de acord cu această abordare. Potrivit departamentului financiar, a doua tranșă și următoarele tranșe ar trebui impozitate cu impozitul pe venitul personal, chiar dacă suma totală a transferurilor de bani este mai mică de 50 mii ruble. Asistența materială ar trebui plătită ca o sumă forfetară.

Pentru a nu avea probleme cu serviciile fiscale, organizația angajatoare ar trebui să solicite un certificat 2-NDFL de la al doilea părinte al copilului. Conform normelor legislative, suma totală a ajutorului material primit de mamă și tată nu trebuie să depășească 50 de mii, excedentul este impozitat.

Dacă al doilea părinte nu funcționează, va fi util să solicitați o copie a cărții de evidență a muncii sau un certificat de la serviciul de ocupare a forței de muncă.

• Cadouri

O practică obișnuită în structurile comerciale este prezentarea de cadouri angajaților la date și sărbători importante. Este legal stabilit că un cadou în valoare de până la 4 mii de ruble, emis în numerar sau în natură, nu este supus impozitului pe venitul personal.

Dacă valoarea cadoului depășește 3 mii de ruble, trebuie să întocmiți un acord de donație scris. În niciun caz nu trebuie menționat că costul unei prezentări depinde de calificările, realizările sau indicatorii de performanță ai unui specialist. În caz contrar, serviciile fiscale vor considera „gestul larg” al angajatorului drept o primă acoperită și îi vor impune taxe și prime de asigurare.

Important! Cadourile de până la 4 mii de ruble nu sunt indicate în certificatul 2-NDFL. Este necesar să păstrați înregistrări personalizate asupra acestora.

• Venitul acționarilor

Adesea, la listarea a ceea ce nu este supus impozitului pe venitul personal în 2017, se menționează venitul proprietarilor de acțiuni și acțiuni. Este important să se ia în considerare nuanța: achiziționarea de acțiuni suplimentare nu implică plata impozitului pe venit dacă are loc ca urmare a reevaluării activelor imobilizate ale organizației.

Dacă compania investește în capitalul social al câștigurilor reportate din anii precedenți, valoarea nominală a acțiunilor crește. Organizația trebuie să anuleze valorile mobiliare aflate în circulație și să emită altele noi cu o denumire mai mare. Diferența dintre valoarea trecută și cea curentă va fi venitul membrilor Companiei, sub rezerva impozitului pe venitul personal.

Dacă găsiți o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.

Impozitul pe venitul personal se referă la impozitele directe, care pot fi considerate principalul în impozitarea persoanelor fizice. reglementat de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Venitul este determinat pe baza sumei venitului total, excluzând cheltuielile. Lista cheltuielilor este stabilită în conformitate cu legislația aplicabilă și trebuie documentată.

Contribuabilii sunt atât rezidenți, cât și nerezidenți. Suma impozitului poate varia de la 9% (venituri din anumite tipuri de dividende) la 35% (câștiguri, încasări de venituri din dobânzi care depășesc sumele stabilite etc.), în funcție de sursă. Rata de bază a dobânzii pentru majoritatea plătitorilor este de 13%. Următoarele venituri sunt impozitate la rata specificată - remunerația forței de muncă, venituri din vânzarea proprietății etc. Impozitul, precum și perioada de raportare, pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic.

Determinarea dimensiunii bazei de impozitare

Pentru a calcula valoarea impozitului, se iau în considerare toate veniturile (venitul total) ale unei persoane fizice pentru perioada de impozitare.

Vă rugăm să rețineți că reținerile în conformitate cu legislația aplicabilă (de exemplu, printr-o decizie judecătorească) nu reduc baza impozabilă. Următoarea nuanță este, de asemenea, importantă: deducerile fiscale modifică baza de impozitare și nu reduc suma veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Baza de impozitare include:

• venituri în numerar,
• venituri în natură - bunuri sau servicii primite gratuit sau ca plată în natură.
• venituri sub formă de beneficii materiale primite a) la achiziționarea de valori mobiliare b) la primirea de servicii (lucrări) sau bunuri de la organizații interdependente c) din economii la dobândă atunci când se utilizează fonduri împrumutate.

Venituri neimpozabile.

Unele tipuri de venituri sunt exceptate de la includerea în baza de impozitare. Ce venit nu este supus impozitului pe veniturile personale este indicat în art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, în plus, la art. 215 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește specificul impozitării cetățenilor străini, incl. și venituri care nu sunt impozitate.

Lista motivelor pentru recunoașterea veniturilor ca neimpozabile este extinsă și este asociată cu multe surse de venit. Ele pot fi împărțite condiționat în următoarele:

• prestații sociale (compensații, pensii, prestații, plăți unice etc.)
• venituri legate de sprijinirea anumitor tipuri de activități (voluntar, organizații caritabile etc.)
• plăți de stimulare (plăți de donatori, anumite tipuri de bonusuri, asistență pentru agenții guvernamentale, plăți de premii etc.)
• veniturile primite de anumite categorii de cetățeni (cadouri pentru veterani).

Scutirea de impozit pe venit are două funcții principale: sprijin și stimulent. Pe de o parte, sarcina fiscală scade și veniturile reale cresc pentru anumite categorii de cetățeni care sunt considerați în mod tradițional neprotejați social (pensionari, studenți, profesori, oameni de știință care primesc pensie alimentară etc.). Pe de altă parte, interesul cetățenilor crește în cazul angajării în anumite tipuri de activități:

• considerat nerentabil, cum ar fi agricultura;
• subdezvoltate, cum ar fi banca și investițiile.

Este necesar să se evidențieze excluderea de la impozitare a unor astfel de surse de profit, cum ar fi fondurile de premii și granturi. Astfel de excepții nu poartă funcțiile de sprijin sau stimulente, ci creează condiții pentru creșterea prestigiului anumitor domenii de activitate pe care statul le consideră prioritare.

Situații controversate în determinarea impozitului pe venitul personal

Varietatea tipurilor de venituri primite de populație și dificultatea de a le aloca unui tip sau altului dă naștere la numeroase situații controversate pe tema impozitării. În calitate de organism autorizat să reglementeze problema în acest domeniu, Ministerul Finanțelor din Rusia și Serviciul Federal pentru Impozite explică poziția legiuitorului cu privire la aplicarea dreptului la scutire de impozitare.

Nu este posibil să se ia în considerare situații specifice în cadrul acestui articol, deoarece fiecare situație necesită o analiză a legislației în schimbare și a pozițiilor diferitelor organisme de supraveghere și reglementare.

Până în prezent, un număr semnificativ de situații controversate în stabilirea posibilității de scutire de impozite sunt veniturile primite în temeiul contractelor de drept civil, plata pentru muncă în regim diferit de normal (muncă în weekend, sărbători, noapte etc.) etc. etc.

Să luăm o situație specifică pentru a stabili dacă veniturile primite de un antreprenor în temeiul unui contract de drept civil sunt sau nu impozitate dacă obligațiile coincid cu contractul de muncă.

Decizia asupra nulității contractului în sine va avea o importanță decisivă, întrucât în \u200b\u200bcazul nulității tranzacției, consecințele juridice, incl. nu va exista scutire de taxe. Următoarea întrebare va fi stabilirea motivelor pentru primirea fondurilor și, dacă autoritatea fiscală nu are posibilitatea de a dovedi că veniturile primite de antreprenor nu au fost plătite în legătură cu îndeplinirea obligațiilor prevăzute în contractul de muncă, atunci aceste venituri nu vor fi supuse impozitului pe venit.

Caracteristici ale plății impozitului pe venitul personal pe categorii separate.

Un antreprenor individual ca individ plătește impozit pe venitul personal. Când plătiți impozite, trebuie să împărțiți în mod clar fondurile care au fost primite sub formă de venituri din activități comerciale și veniturile unui antreprenor individual ca individ.

Atunci când un antreprenor individual folosește UTII sau STS, veniturile primite din activități generatoare de venituri nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Pentru a evita dubla impunere a aceluiași venit de două ori, fondurile primite ar trebui contabilizate corect. În caz contrar, în caz de probleme controversate, organele de inspecție vor avea temeiuri legale pentru a percepe suplimentar taxa neplătită.

Persoanele fizice care au statutul de rezidenți ai impozitului intern sunt obligați să plătească impozitul pe venitul personal din veniturile lor, dacă legea îl recunoaște ca obiect al impozitării. Dar nu trebuie să deduceți impozitul pe anumite venituri. În acest articol, vom analiza ce anume nu face obiectul impozitului pe venitul personal în 2017 și ce modificări au avut loc comparativ cu anul precedent.

Statutul individual și tipurile de venit

Pentru a afla ce plăți de impozit pe venitul personal vor trebui plătite și cu care nu, trebuie să înțelegeți că mult depinde de statutul individului însuși. Dacă este rezident al Federației Ruse în scopul impozitului pe venitul personal, atunci va plăti impozitul pe venitul din orice sursă din țara noastră.

În ceea ce privește veniturile care nu sunt impozitate cu impozitul pe venitul personal, nu contează ce statut are beneficiarul - rezident sau nerezident.

Plăți la care se percepe impozitul pe venit

Codul fiscal stabilește o listă largă a veniturilor personale supuse impozitului în cauză. În conformitate cu articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, următoarele sunt incluse în plățile impozabile:

• banii primiți în temeiul unui contract de închiriere de proprietate de la o persoană fizică;
• încasări din vânzarea de bunuri proprii, valori mobiliare sau acțiuni (există excepții);
• venituri sub formă de dobânzi și dividende primite de la companii interne și străine;
• salarii și alte forme de remunerație pentru muncă, prestarea muncii sau prestarea de servicii.

Capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede cerințe pentru veniturile supuse impozitării. Dar există și plăți care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal în 2017. Lista lor este, de asemenea, specificată în Codul fiscal.

Când nu există impozit pe venit

Informațiile privind plățile fără taxe sunt complet publicate în articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se aplică tuturor persoanelor, indiferent de statutul lor. O delimitare clară a acestor plăți vă permite să evitați dezacordurile și cererile cu autoritățile fiscale.

Fiecare contabil și angajat, în general, ar trebui să știe că impozitul pe venitul personal nu este supus anului 2017. Tabelul de mai jos va ajuta la structurarea acestor informații mai clar cu privire la cele mai frecvente plăți către persoane fizice.

Ce nu este supus impozitului pe venitul personal în 2017: tabel
Natura plății	Explicații și completări
Plăți de pensie	Diferite suplimente sociale pentru pensionari și beneficii de la stat nu sunt, de asemenea, impozitate. Excepția o reprezintă beneficiile spitalului.
Pensie alimentară	Indiferent de mărimea lor
Burse	Vorbim despre plăți în cadrul formării în universități și instituții de învățământ de nivel mediu
Plăți compensatorii	Regula se aplică plăților la nivel federal, regional și local. Vorbim despre mai multe tipuri de compensații: · Primit în legătură cu concedierea (cu excepția compensației pentru concediul pe care angajatul nu a avut timp să îl folosească); · La rambursarea cheltuielilor pentru plata facturilor de utilități; Pentru a compensa daunele provocate la locul de muncă etc.
Acordați ajutor sub formă de subvenții	Ele pot fi furnizate de stat sau de organizații speciale menționate în lista specială a guvernului rus.
Plăți forfetare	Aceasta include și asistență materială. Următoarele tipuri de plăți forfetare nu sunt supuse impozitării: · Angajații care și-au pierdut rude apropiate (indiferent de valoarea unei astfel de plăți); · Familia unui angajat decedat care a lucrat în organizație (nu trebuie să plătiți impozit pe venitul personal din întreaga sumă de asistență acordată); · Asistență materială pentru angajații organizației care au devenit părinți / părinți adoptivi în primul an (nu există impozit pe suma de până la 50.000 de ruble pentru ambii părinți).
Asistență financiară pentru angajații pensionari	Indiferent dacă vârsta sau dizabilitatea a fost motivul părăsirii muncii. Nu trebuie să plătiți taxe dacă suma plăților pentru anul nu depășește 4000 de ruble.
Rambursarea costurilor tratamentului	Se referă la plăți nu numai către curenți, ci și către foști angajați ai organizației care s-au pensionat. Ei își folosesc fondurile pentru a cumpăra medicamente prescrise de un medic.
Plata pentru tratamentul unui angajat sau a familiei sale din profitul angajatorului	Acest lucru se aplică și lucrătorilor concediați din cauza pensionării. Acest tip de venit nu necesită plata impozitului doar dacă banii au fost preluați din suma profitului companiei după ce toate impozitele au fost plătite
Indemnizație zilnică	Nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi în cazul unei călătorii de afaceri în țară. Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, suma maximă este de 2500 de ruble.
Cadouri	Indiferent dacă au fost obținute de la o organizație sau de la un antreprenor privat. Costul unui cadou nu trebuie să depășească 4000 de ruble. În caz contrar, va trebui să plătiți impozit.

Această listă include alte tipuri de plăți. Rețineți că lista veniturilor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal în 2017 este închisă. Plățile enumerate în tabelul nostru nu necesită plata impozitului nu numai de către rezidenți, ci și de către nerezidenți ai Federației Ruse.

Noi poziții în lista plăților neimpozabile

Iată veniturile care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal din 2017:

• adăugarea unică la pensie (clauza 8.5 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• plăți lunare către veterani militari (clauza 69 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• plăți către unii care desfășoară activități independente - asistenți medicali, tutori, menajere, curățătoare, cu condiția ca autoritățile fiscale să fie informate cu privire la ocupația lor (clauza 70 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum se afișează venitul neimpozabil în 2-NDFL

Este necesar să indicați venitul neimpozabil în certificatul 2-NDFL numai dacă au 2 caracteristici:

1. Există un cod separat
2. Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit o limitare a sumei neimpozabile.

În toate celelalte cazuri, nu este necesar să se afișeze plăți fără taxe în certificatul 2-NDFL.

Cetățenii cu venituri mici NU intenționează să fie scutiți de impozite

În viitorul apropiat, problema scutirii de la impozitul pe venitul personal al veniturilor cetățenilor cu venituri mici nu va fi nici măcar discutată.

Recent, au apărut în mass-media informații că Guvernul Federației Ruse intenționează să rezolve problema scutirii de la impozitul pe venitul personal pentru cetățenii ale căror venituri după deducerea impozitului sunt sub nivelul de subzistență.

Cu toate acestea, comisia tripartită rusă sub guvernul Federației Ruse pentru reglementarea relațiilor sociale și de muncă a raportat că aceste informații nu corespund realității. Deci, în planurile pentru următoarele șase luni, discuția asupra acestui număr nu este inclusă, iar întâlnirile speciale pe această temă nu sunt, de asemenea, planificate.

Notă: Sursă: TASS

Ce venit nu este supus impozitului pe venitul personal

Impozitul pe veniturile personale nu este reținut de la plățile enumerate în Codul fiscal, indiferent de cine este destinatarul.

Acestea sunt, de exemplu, următoarele tipuri de venituri:

1), suplimentele sociale la pensii și (cu excepția prestațiilor, concediul medical este supus impozitului pe venitul personal);

2) despăgubiri plătite în conformitate cu legislația din Rusia (federală, regională sau locală) și conexe:

• prin decizia instanței, individul primește despăgubiri pentru prejudiciul efectiv cauzat acestuia și costurile legale suportate de acesta. Aceste sume nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 03.03.18 nr. 03-04-05 / 15295.
• cu despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte daune asupra sănătății unui cetățean. Aceste despăgubiri nu fac obiectul impozitului pe venitul personal numai în limitele stabilite de Codul civil al Federației Ruse (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 21 octombrie 2011 nr. ED-3-3 / 3456). Rambursarea este supusă câștigurilor pierdute și costurilor suplimentare cauzate de daune aduse sănătății (). Procedura de calcul al câștigurilor pierdute este stabilită la articolul 1086 din Codul civil;
• cu îndeplinirea sarcinilor de muncă de către angajați (inclusiv mutarea la muncă în altă zonă și rambursarea cheltuielilor de călătorie);
• cu concedierea angajaților (cu excepția compensației pentru vacanța neutilizată);
• cu furnizarea gratuită de cazare și utilități, combustibil sau compensare monetară adecvată;
• cu rambursarea altor cheltuieli, inclusiv a costurilor de îmbunătățire a nivelului profesional al angajaților;

3) pensie alimentară;

4) subvenții (asistență gratuită, care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal), care se acordă:

• sprijinirea științei și educației (cultură și artă) în Rusia;
• organizații (internaționale și (sau) rusești) incluse în listele aprobate de Guvern: Rezoluții din 15.07.2009 nr. 602, din 28.06.2008 nr. 485;

5) plăți forfetare (inclusiv în formă asistența materială nu este supusă impozitului pe venitul personal):

• angajați (inclusiv foști angajați pensionari) în legătură cu decesul rudelor apropiate, precum și membrii familiei angajaților decedați (inclusiv foști angajați pensionari). Astfel de plăți nu sunt impozitate integral fără restricții (scrisoare a Ministerului Finanțelor din 06.08.2012 nr. 03-04-06 / 6-217);
• angajați (părinți, părinți adoptivi, tutori) în primul an după nașterea (adopția) unui copil (până la 50.000 RUB per copil). Limita este de 50.000 de ruble. se aplică fiecărui părinte separat (scrisori ale Ministerului Finanțelor din 26 septembrie 2017 nr. 03-04-07 / 62184 și Serviciului Federal de Impozite din data de 05 octombrie 2017 nr. HG-4-11 / 20041); scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 21.03.18 nr. 03-04-06 / 17568

6) burse plătite de instituții de învățământ superior și secundar;

7) costul unui voucher emis unui angajat și membrilor familiei sale pentru tratamentul sanatoriu sau îmbunătățirea sănătății într-un sanatoriu rus (dacă voucherul a fost achiziționat în detrimentul câștigurilor reportate);

8) diurna în limita a 700 de ruble. pe zi în Rusia și 2500 de ruble. pentru ziua de a fi într-o călătorie de afaceri în străinătate;

9) rambursarea prin organizare a cheltuielilor documentate ale angajaților (soții lor, copiilor, părinților), foștilor angajați (pensionari), precum și persoanelor cu dizabilități pentru achiziționarea de medicamenteprescris de medicii curenți (în termen de 4000 de ruble pe an);

10) ajutor material angajații și foștii angajați care au renunțat din cauza pensionării din cauza bătrâneții sau handicapului (în limita a 4000 ruble pe an);

11) costul tratamentului (îngrijire medicală) a angajatului, a membrilor familiei acestuia, precum și a foștilor angajați care au renunțat din cauza pensionării. Astfel de venituri nu fac obiectul impozitului pe venitul personal, cu condiția ca organizația să plătească pentru tratament (asistență medicală) în detrimentul profitului rămas la dispoziția sa după plata impozitului pe venit (paragraful 1, clauza 10 a articolului 217 din Codul fiscal) . Puteți utiliza în aceste scopuri atât profitul anului curent, rămas după impozitare, cât și câștigurile reportate din anii precedenți.

(scrisoare a Ministerului Finanțelor din 16.08.2012 nr. 03-04-06 / 6-244). În același timp, scutirea de la impozitul pe venitul personal este asociată nu cu o scădere a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, ci cu prezența fondurilor organizației rămase după plata impozitului pe venit, suficientă pentru plata tratamentului (asistență medicală) ( scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 23.08.2012 nr. AS-4-3 / 13953).
. . . . . . . . . . . . .

13) venituri din vânzarea produselor cultivate pe parcele filiale personale creșterea animalelor (atât sub formă vie, cât și produse pentru sacrificare sub formă brută sau prelucrată), produse vegetale (atât sub formă naturală, cât și sub formă procesată).

Veniturile din vânzarea produselor agricole de la cetățeni nu sunt supuse impozitului pe venitul personal... Dar există o condiție: vânzătorul trebuie să dețină un document care să confirme că a produs (cultivat) produse pe terenul său. Un astfel de document este emis de consiliul de administrație al unei asociații non-profit horticole, horticole sau suburbane sau al unei așezări rurale. Specificați dimensiunea parcelei în ajutor. Ajutorul este scris în formă gratuită.

Notă: Suprafața terenului nu trebuie să depășească 0,5 hectare. A se vedea articolele 2 și paragraful 5 al articolului 4 din Legea din 7 iulie 2003 nr. 112-FZ.

Vânzătorul trebuie să aibă întotdeauna un document care să confirme dreptul la prestație, apoi nu va trebui să plătească impozitul pe venitul personal. În cazul în care vânzătorul nu are un astfel de document, este obligat să plătească impozitul pe venitul personal din veniturile din vânzarea produselor agricole și să depună o declarație de impozit pe 3 persoane.

. . . . . . . . . . . . .

44) Impozitul pe venitul personal din costul meselor pentru angajații sezonieri nu trebuie să țineți. Plata pentru mesele lucrătorilor angajați în muncă sezonieră pe teren nu este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 44 a articolului 217 din Codul fiscal). Dar numai în cazurile în care sunt îndeplinite două condiții:

• munca sezonieră, adică datorită condițiilor climatice și a altor condiții naturale, angajații prestează muncă până la șase luni (articolul 293 din Codul muncii);
• condiția privind programul sezonier de muncă rezultă din contractul de muncă (Art. 294 din Codul muncii).

Dacă condițiile de muncă ale angajaților dvs. corespund sezonului, atunci nu deduceți impozitul pe venitul personal din costul meselor (scrisoare a Ministerului Finanțelor din 06.04.2018 nr. 03-04-06 / 22896).

. . . . . . . . .

70) venituri sub formă de plăți (remunerații) primite de persoane fizice care nu sunt întreprinzători individuali de la persoane fizice pentru furnizarea acestora de următoarele servicii pentru nevoi personale, gospodărești și (sau) similare:

• privind supravegherea și îngrijirea copiilor, a persoanelor bolnave, a persoanelor care au împlinit vârsta de 80 de ani, precum și a altor persoane care au nevoie de îngrijiri externe constante la încheierea unei organizații medicale;
• pentru îndrumare;
• curățarea locuințelor, menaj.

la meniu

Ce plăți pentru reținerea impozitului pe venitul personal

Depinde de ce plăți aveți nevoie pentru a reține impozitul pe venitul personal, astfel încât să determinați:

• dacă organizația dvs. utilizează acest tip de plată;
• ce statut are beneficiarul venitului: precum și sursa venitului pe care l-a primit;
• dacă acest tip de plăți este inclus în obiectul impozitării.

Obiectul impozitării pentru rezidenți este atât venitul primit din surse din Rusia, cât și venitul primit din surse din afara Rusiei (clauza 1 din Codul fiscal). Obiectul impozitării pentru nerezidenți este doar venitul primit din surse din Rusia (clauza 1 a articolului 209 din Codul fiscal).

Venituri din surse din Rusia

1. Venituri primite de la organizații și antreprenori ruși, precum și din misiuni permanente ale organizațiilor străine din Rusia, sub forma:

• dividende;
• plăți de asigurare la apariția unui eveniment asigurat;
• alocații, pensii, burse și alte plăți similare.

2. Venituri pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, munca prestată, serviciul prestat sau alte acțiuni efectuate în Rusia. Pentru aceste plăți, locația efectivă a sursei de plată a veniturilor nu contează. Este important acolo unde a lucrat persoana respectivă - în Rusia sau în străinătate.

Există o excepție de la această regulă. Veniturile șefilor organizațiilor ruse și ale misiunilor permanente ale companiilor străine, precum și ale membrilor consiliului lor de administrație, sunt recunoscute ca fiind primite din surse din Rusia, chiar dacă activitățile au fost efectiv desfășurate în străinătate. De unde au fost efectuate plățile este, de asemenea, irelevant în acest caz.

3. Venituri primite în legătură cu utilizarea pe teritoriul Rusiei:

• proprietate (de exemplu, plăți de chirie);
• drepturi de autor și drepturi conexe.

4. Venituri din vânzarea de bunuri situate pe teritoriul Rusiei (inclusiv valori mobiliare, acțiuni în capitalul autorizat și drepturi de creanță).

5. Venituri din utilizarea vehiculelor pentru transportul către și dinspre Rusia, precum și pe teritoriul său.

6. Alte tipuri de venituri legate de activitățile din Rusia.

la meniu

SITUAȚII de încasare a venitului de către un angajat sau plăți către o persoană fizică, fie pentru a reține impozitul pe venitul personal

Beneficiile angajatului

• Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal de la sume de remunerarepe care salariatul îl primește în baza contractului plasarea de reclame pe mașina sa personală
• Dacă reține impozitul pe venitul personal dintr-un împrumut fără dobândă la returnarea acestuia angajat. La cererea angajatului, suma împrumutului este transferată în contul unui alt cetățean care nu are nicio relație cu organizația
• Dacă reține impozitul pe venitul personal cu o diferență pozitivă între suma împrumutului emis și rambursat... Creditorul este un angajat al organizației. Contractul de împrumut se încheie în valută, decontările dintre părți se efectuează în ruble
• Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din plățile către angajați, angajat în lucrări publice... Parțial plățile sunt finanțate din fonduri bugetare
• Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal din suma câștigurilor medii plătite în timpul antrenamentului militar un angajat al organizației
• Plăți salariale și compensatorii, creditat unui angajat decedat... Organizație - agentul fiscal plătește sume nereclamate rudelor decedatului
• Din ce sumă per diem să rețineți impozitul pe venitul personal, dacă angajatul a fost trimis într-o nouă călătorie de afaceri în aceeași zicând a sosit dintr-o călătorie de afaceri anterioară. Alocația zilnică pentru această zi a fost plătită dublu (pentru fiecare călătorie de afaceri)
• Compensație pentru pierderea capacității profesionale de muncă... Compensațiile sunt plătite în baza acordurilor tarifare din industrie
• Venituri în naturădacă, pe lângă aceste venituri, angajatul primește doar un beneficiu din FSS al Rusiei, scutit de impozitare
• Plăți de despăgubire către un angajat prin acord amiabil
• Suma stimulentelor plătite angajatului - un membru al echipei populare... Stimulentul este plătit prin subvenții de la bugetul local, pe care organizația le primește de comun acord cu administrația orașului

la meniu

Plăți pentru angajați

• Impozitul pe venitul personal și contribuțiile SROcă organizația își plătește evaluatorii către Organizația de autoreglementare (SRO). Organizația este angajată în activități de evaluare
• Indiferent dacă va reține din contribuțiile pe care organizația le plătește pentru angajații săi în temeiul acordurilor de pensii nestatale
• Trebuie să țin Impozitul pe venitul personal de la angajațidacă organizația a plătit pentru bunuri (muncă, servicii) pentru copiii lor minori

Plăți în temeiul contractelor de drept civil

• Impozitul pe venitul personal din venitul cetățean în baza unui contract de închiriere... Organizația închiriază proprietăți de la un cetățean care nu este antreprenor
• Vânzarea de bunuri în baza unui contract de comision... Organizația a încheiat un acord cu un cetățean în care acționează ca agent de comisioane
• Plăți în temeiul acordului de agenție... Organizația în nume propriu, dar în numele cetățeanului, închiriază spațiile care îi aparțin. Chiria este creditată în contul organizației
• Rambursarea cheltuielilor executant în temeiul unui contract de drept civil pentru executarea muncii (prestarea de servicii). Organizația plătește compensații pe lângă remunerație
• Impozitul pe venitul personal la cumpărarea unei mașini de la un cetățean
• Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal la achiziționarea de materiale reciclabile de la populație (fier vechi, deșeuri de hârtie etc.)
• Impozitul pe venitul personal la rambursarea împrumutului... Angajatul returnează împrumutul primit în numerar cu acțiuni ale altor organizații
• Creanțe de încasatanulat după expirarea termenului de prescripție (de exemplu, dacă organizația a oferit unui cetățean un serviciu pe care individul, dintr-un motiv sau altul, nu l-a plătit)
• Bonusuri individuale - cumpărătorul în cadrul programului de loialitate, dacă vânzătorul nu emite un card bonus. Bonusurile sunt creditate în contul electronic al cumpărătorului

la meniu

Plăți către fondatori

• Impozitul pe venitul personal din plățile către fondatori în cazul unei scăderi a capitalului autorizat este supus impozitului pe venitul personal.
  Proprietatea creată în detrimentul contribuțiilor fondatorilor aparține societății pe baza dreptului de proprietate (clauza 1 a articolului 66 din Codul civil). Aceasta înseamnă că banii sunt plătiți prin reducerea proprietății care este proprietatea organizației și nu a fondatorilor acesteia. Veniturile primite de un cetățean din scăderea capitalului autorizat nu sunt indicate în lista articolului 217.
• Impozitul pe venitul personal din valoarea acțiunii primite de fondator la lichidarea LLC... Organizația lichidată este fondatorul unei alte organizații. O cotă într-o altă organizație este distribuită între fondatorii organizației lichidate proporțional cu acțiunile lor.
  Atunci când organizația este lichidată, participanții (fondatorii) au dreptul să primească o parte din proprietate rămasă după încheierea acordurilor cu creditorii (paragraful 7, clauza 1 a articolului 8 din Legea din 08.02.1998 nr. 14-FZ). Impozitul pe veniturile personale trebuie reținut din toate veniturile unui cetățean, plătite acestuia atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în natură (articolul 209, clauza 1, articolul 210 din Codul fiscal). În acest caz, venitul este recunoscut ca primind beneficii economice (articolul 41 din Codul fiscal).
• Impozitul pe venitul personal cu diferența dintre original și nou valoarea nominală a acțiunilor (acțiunilor) fondatorilor organizației. Diferența s-a format cu o creștere a capitalului autorizat din cauza câștigurilor reportate.
  Impozitul pe venitul personal nu este impozitat pe veniturile fondatorilor obținute din creșterea valorii nominale a acțiunilor lor (acțiuni), dacă capitalul autorizat s-a modificat din cauza reevaluării mijloacelor fixe (clauza 19 a articolului 217 din Codul fiscal). Dacă creșterea valorii nominale a acțiunilor (acțiunilor) a rezultat dintr-o creștere a capitalului autorizat în detrimentul câștigurilor reportate, acest beneficiu nu se aplică. Din suma veniturilor primite Impozitul pe veniturile personale trebuie reținut pe o bază generală (articolul 209, clauza 1, articolul 210, clauza 1, articolul 226 din Codul fiscal).

Despăgubiri pentru daune

Premii și câștiguri

• Trebuie să țin Impozitul pe venitul personal cu valoarea nominală a certificatelor bănești, pe care organizația îl emite ca premii atunci când desfășoară promoții.
  Premii pe care le primesc indivizii în timpul evenimentelor promoționale, scutit de impozitul pe venitul personal numai dacă costul lor nu depășește 4000 de ruble. (clauza 28 a articolului 217 din Codul fiscal).

la meniu

MAI MULTE LINK-URI

1. 
   Rata impozitului pe venitul personal depinde de tipul de venit și de statutul persoanei. În acest caz, ce rată de impozitare să alegeți - consultați tabelul ratelor

Începând cu 01.01.2019 art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse se supune următoarelor modificări:

• cerința pentru raționarea cuantumului alocației pentru câmp va fi completată de clauza 3 (legea din 30.10.2018 nr. 381-FZ);
• următoarele clauze în vigoare până la sfârșitul anului 2018 vor expira:
  • 3.3 - în legătură cu veniturile voluntarilor care participă la pregătirea evenimentelor desfășurate pe teritoriul Federației Ruse în perioada 2017-2018 sub egida FIFA (Legea din 30 noiembrie 2016 nr. 398-FZ);
  • 70 - privind veniturile persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali și nu atrag angajați, din servicii pentru îngrijirea persoanelor care au nevoie de îngrijire, îndrumare, menaj, curățenie (legea din 30.11.2016 nr. 401-FZ);
• vor fi introduse elemente noi:
  • 17.3 - în legătură cu veniturile din vânzarea deșeurilor de hârtie generate de persoane fizice în viața de zi cu zi și deținute de acestea (Legea din 03.07.2018 nr. 179-FZ);
  • 73 - privind veniturile sub forma unei sume forfetare către judecători pentru prioritizarea locuințelor (legea din 30 octombrie 2018 nr. 389-FZ).

De ce venituri beneficiază articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse?

Artă. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă destul de voluminoasă a veniturilor privilegiate. Printre ei:

• Neimpozabil integral (pp. 1-23, 25-26, 29-38, 40-42, 44-48.1, 52-65, 67-70). Dintre acestea, al doilea grup (limitat de suma maximă) ar trebui să includă diurna plătită pentru călătoriile de afaceri (parte a textului clauzei 3) și asistență financiară unică la nașterea (adopția) unui copil (parte a textului clauzei 8). Excepțiile de la venitul complet impozabil și restricțiile asupra acestora sunt date direct în textul acestor paragrafe. Atunci când aplicați beneficii pentru ei, sarcina principală este de a evalua corectitudinea atribuirii la tipul de venit și criteriile de limitare.
• Limitată de suma maximă (paragrafele 28, 33, 39, 66), care includ și diurna (o parte a textului de la paragraful 3) și plata la nașterea (adopția) unui copil (o parte a textului de la paragraful 8). Pentru ei, pe lângă evaluarea criteriilor de aplicabilitate, este necesar să se organizeze contabilitatea tuturor acestor plăți pentru a impozita suma care depășește limita stabilită.

Pentru lista actuală a veniturilor scutite de impozitul pe venitul personal, a se vedea aceastaarticol .

Textul paragrafelor art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse este destul de clar, prin urmare vom acorda atenție problemelor care au necesitat comentarii suplimentare din partea Ministerului Finanțelor din Rusia și a autorităților fiscale.

Ce este special la prestațiile de despăgubire (paragrafele 3 și 9 ale articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse)?

Avantajele pentru despăgubiri sunt cuprinse în mai multe paragrafe ale art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista lor principală este prezentată în pp. 3 și 9, iar interpretarea lor nu este întotdeauna fără ambiguități.

Conform explicațiilor autorităților competente, compensația poate fi luată în considerare:

• Plata cheltuielilor pentru utilizarea proprietății în proprietate personală pentru îndeplinirea funcțiilor oficiale (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, este necesară confirmarea documentară a proprietății proprietății, faptul utilizării acesteia și justificarea cuantumului despăgubirii (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.09.2018 nr. 03-04-06 / 65168, nr. 03-04-06 / 65170, din 24.11.2017 nr. 03-04- 05/78097).
• Plata suplimentară pentru condiții de muncă dăunătoare (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), stabilită ca urmare a certificării locurilor de muncă (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.12.2009 nr. 03-04-06-02 / 89). Mărimea acestuia trebuie să fie stabilită prin contractul colectiv (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.08.2010 nr. 03-04-06 / 6-165).
• Plata pentru concediu suplimentar (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) către victimele accidentului de la Cernobâl (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia pentru Moscova din 27 octombrie 2010 nr. [e-mail protejat]).
• Compensația pentru prejudiciul moral (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), acordată de instanță (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.06.2010 nr. 03-04-06 / 10-21), prejudiciul rezultat din vătămarea la locul de muncă (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din data de 01.02. 2006 Nr. 04-1-02 / [e-mail protejat]) sau rezultatul unor acțiuni inadecvate ale angajatorului (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 noiembrie 2008 nr. 03-04-05-01 / 450). Valoarea compensației poate fi stabilită de instanță sau calculată conform regulilor Codului muncii al Federației Ruse (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 iulie 2015 nr. 03-04-06 / 40168).
• Plata daunelor către un membru al familiei (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică aici) pentru angajatul decedat (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 martie 2010 nr. 03-04-06 / 6-48). În același timp, destinatarul banilor nu poate fi rezident al Federației Ruse (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 18.06.2010 nr. 03-04-06 / 6-125).
• Plata de către angajator sau FSS a bonurilor (clauza 9 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), a cărei sarcină este îmbunătățirea stării de sănătate a angajaților și a membrilor familiei acestora (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 28.06.2013 nr. 03-04-05 / 24690 și din data de 01.07.2013 nr. 03- 04-06 / 24981, Serviciul Federal Fiscal din Rusia din 10.08.2009 nr. 3-5-03 / [e-mail protejat]).

Nu trebuie interpretat ca o compensație:

• Plata către un funcționar public la pensionarea prestațiilor în cuantumul venitului său de 3 ori lunar, prestații de vechime, sume suplimentare pentru tratament și indemnizații (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 iunie 2016 nr. 03-04-09 / 37257).
• Plata cheltuielilor de călătorie în transportul public către funcționarii publici (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 februarie 2005 nr. 03-05-01-04 / 43).
• Plăți către funcționarii publici și personalul militar pentru tratament sanatoriu-stațiune, dacă nu a avut loc (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 aprilie 2010 nr. 03-04-05 / 1-227 și Serviciului Federal Fiscal din Rusia pentru Moscova din 01.07.2010 nr. 20-14 / 3 / 068886).
• Plata tichetelor pentru șomerii care au început să primească o pensie înainte de debutul vârstei de pensionare (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 decembrie 2010 nr. 03-04-06 / 6-301).
• Plata comisionului către agenția de turism (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.05.2008 nr. 03-04-06-01 / 132).
• Plata în funcție de venitul mediu al zilelor de donare a sângelui și zile libere suplimentare către donatori (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.05.2009 nr. 03-04-06-01 / 110 și din 06.07.2009 nr. 03-04-05-01 / 530).
• Rambursarea costurilor în temeiul unui contract de muncă (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 iulie 2018 nr. 03-04-06 / 53105, din 02.02.2018 nr. 03-04-06 / 6138).
• Rambursarea cheltuielilor juridice către o persoană fizică de către o firmă sau un antreprenor individual (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.10.2014 nr. 03-04-07 / 49507 și din 23.04.2013 nr. 03-04-07 / 14106).

Situația cu furnizarea gratuită de bunuri în conformitate cu standardele industriei este controversată. Textul paragrafului 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse implică prezența unor venituri statutare de acest fel. Acordul sectorial nu li se aplică (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.02.2010 nr. 03-04-05 / 8-38). Instanțele au un punct de vedere diferit (rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberian de Vest din 25 februarie 2009 nr. F04-1152 / 2009 și din 09 februarie 2009 nr. F04-758 / 2009): un acord sectorial și o convenție colectivă sunt suficiente pentru a evita impozitarea acestor venituri.

În ceea ce privește compensația pentru întârzierea plății salariilor (clauza 3 a art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), autoritățile competente sunt unanime în explicațiile lor: limitarea pentru suma minimă neimpozabilă a acestei compensații stabilită prin art. 236 din Codul muncii al Federației Ruse, se aplică numai situațiilor în care mărimea sa mai mare nu este determinată de un contract de muncă sau de un acord colectiv. Dacă procedura de calcul al compensației este fixată într-un document de reglementare intern, atunci întreaga valoare a compensației nu va fi impozitată (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 februarie 2017 nr. 03-04-05 / 11096, din 28 noiembrie 2008 nr. 03-04-05-01 / 450, Serviciul Federal Fiscal al Rusiei la Moscova din 06.08.2007 nr. 28-11 / [e-mail protejat]).

Ce trebuie reținut în ceea ce privește sumele datorate la încetarea angajării și suplimentele la pensie?

Din plățile legate de încetarea relațiilor de muncă (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu vor fi impozabile:

• Plătit în cazul întreruperii acestora în temeiul art. 178 sau clauza 2 a art. 278 din Codul muncii al Federației Ruse, adică odată cu desființarea companiei, optimizarea numărului sau încetarea activităților șefului pe baza deciziei proprietarului (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.12.2010 nr. 03-03-06 / 4/117 și din 28.10.2010 nr. 03-04-06 / 6-259).
• Plată suplimentară în temeiul art. 180 din Codul muncii al Federației Ruse pentru rezilierea anticipată a contractului în cazul desființării companiei sau optimizării numărului de angajați (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia din 14.04.2010 nr. 03-04-06 / 6-74).
• Plata într-o sumă care nu depășește limitele (de 3 sau 6 ori), care conține paragraful 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste limite sunt valabile pentru orice angajat al companiei (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 12.10.2018 nr. 03-04-06 / 73549, din 16.02.2017 nr. 03-04-06 / 8715, din 03.08.2015 nr. 03-04-06 / 44623 și din data de 09.06.2012 nr. 03-04-06 / 1-166). Mai mult, faptul plății sale în părți în ani diferiți nu este important (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.08.2015 nr. 03-04-05 / 48347).

Citiți despre regulile pentru calcularea acestei limite în articol „Cum se calculează limita neimpozabilă la concediere” .

Impozitul pe venitul personal este impozitat în mod obișnuit la plățile de concediere într-o sumă care depășește limitele (de 3 sau 6 ori) prevăzute la alineatul 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 12.10.2018 nr. 03-04-06 / 73549, din 12.04.2017 nr. 03-04-06 / 21722, din 07.04.2014 Nr. 03-04-06 / 15591 și din data de 02.03.2012 nr. 03-04-06 / 9-53).

Primite de pensionari nu sunt impozitate:

• Supliment la pensie (clauza 2, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) până la nivelul de existență (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 august 2013 nr. 03-04-06 / 32947 și impozitul federal Serviciul Rusiei din 26 iunie 2013 nr. ED-4-3 / 11592).
• Rambursarea costului tichetelor și serviciilor medicale de îmbunătățire a sănătății (clauzele 9-10, 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), ținând cont de restricțiile stabilite prin aceste clauze (nevalabile pentru persoanele simplificate).
• Plăți care vizează formarea economiilor de pensii (clauzele 38-39, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), sub rezerva restricțiilor stabilite de clauza 39.
• Sume forfetare și plăți urgente ale pensiilor în conformitate cu Legea federală din 30.11.2011 nr. 360-FZ „Cu privire la procedura de plată a economiilor de pensii” (paragrafele 53-54 ale articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Ce întrebări despre călătoriile de afaceri rămân relevante?

Beneficii legate de călătoriile de afaceri (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Costul biletului, inclusiv electronic (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 martie 2011 nr. 03-04-06 / 6-49) și alte cheltuieli justificate pentru călătorie și bagaje (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 noiembrie 2010 nr. 03-03- 01/06/742).

Citiți despre posibilitatea de a nu plăti impozite pe costurile taxiului în articol „Dacă se impune impozitul pe venitul personal asupra costurilor taxiurilor pentru un lucrător detașat” .

• Alocația zilnică nu depășește 700 de ruble. în toată Federația Rusă și 2.500 de ruble. în străinătate (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.02.2011 nr. 03-04-06 / 6-22). Aceleași limite se aplică sumelor plătite pentru excursii de o zi (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.09.2015 nr. 03-04-06 / 50607, Serviciul Federal Fiscal din Rusia din 26.03.2013 nr. ED-4-3 / [e-mail protejat]).
• Costurile de locuință, confirmate prin documente (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 08.08.2005 nr. 03-05-01-04 / 261, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Siberian de Vest din 13.04.2009 nr. F04- 1948/2009).
• Deplasarea cu mașini de înaltă calitate (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.08.2017 nr. 03-04-06 / 50386, din 02.07.2015 nr. 03-04-06 / 38183) și utilizarea saloanelor VIP (scrisoare al Ministerului Finanțelor din Rusia din 15.08.2013 nr. 03 -04-06 / 33238).
• Salariu în valută străină plătit unui angajat al unei instituții de stat atunci când lucrează în străinătate, sub rezerva restricțiilor privind normele (clauza 12 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitat:

• Indemnizațiile zilnice care depășesc limitele stabilite (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 martie 2015 nr. 03-04-07 / 17023, din 26 decembrie 2012 nr. 03-04-06 / 6-368).
• Cheltuielile de călătorie, dacă data plecării într-o călătorie de afaceri sau întoarcerea din aceasta este semnificativ diferită de data stabilită în comandă (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.06.2017 nr. 03-03-RZ / 36418, din 21.03.2017 nr. 03-04-06 / 16282 , din 07.12.2016 nr. 03-04-06 / 72892). În acest caz, este posibilă opțiunea de a pleca într-o călătorie complet plătită în scopuri de afaceri de la locul de vacanță (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 08.12.2010 nr. 03-03-06 / 1/762).
• Costurile suportate într-o călătorie de afaceri, dar care nu sunt legate de îndeplinirea funcțiilor de muncă (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 noiembrie 2010 nr. 03-04-06 / 6-272).

Citiți despre data la care cotele zilnice valutare vor fi recalculate în material „La ce dată să recalculați diurna în scopuri de impozit pe venitul personal?” .

Situațiile vor fi controversate:

• Plăți în valută străină în loc de diurnă către echipajele navelor de peste mări. Există 2 recomandări: acestea trebuie impozitate deoarece nu este o călătorie de afaceri (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.12.2004 nr. 03-05-01-04 / 114) și nu este necesară, deoarece este o compensație legată de îndeplinirea funcțiilor de muncă (rezoluția Serviciului Federal Antimonopol Din districtul Extremul Orient din 28 iunie 2006 nr. F03-A80 / 06-2 / 1729).
• Plata remunerației pentru personalul militar care participă la operațiuni în străinătate. Pe de o parte, aceștia sunt rezidenți care primesc plăți în Federația Rusă, care ar trebui să fie impozitați pe o bază generală, iar pe de altă parte, este posibil să se aplice clauza 12 a art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la eliberare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 17 iulie 2009 nr. 3-5-03 / [e-mail protejat]).

Ce venit al persoanelor cu copii nu este supus impozitului pe venitul personal?

Persoanele care planifică sau au deja copii primesc scutire:

• Cu privire la prestațiile de stat pentru sarcină și naștere, îngrijirea copiilor (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru mai multe informații despre plățile legate de sarcină și naștere, citiți articolul "Impozitele pe maternitate sunt supuse impozitului pe venitul personal (PIT)?" .

• Începând cu 01.01.2018 - pentru o plată lunară în legătură cu nașterea (adopția) primului și (sau) celui de-al doilea copil, efectuată în conformitate cu legea „Cu privire la plățile lunare către familiile cu copii” din 28.12.2017 nr. 418-FZ (clauza 2.1 a art. 217 Cod fiscal al Federației Ruse);
• Asistență materială în valoare de până la 50.000 de ruble. în legătură cu nașterea (adopția) unui copil (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Limita este valabilă pentru fiecare părinte.
• Fonduri de capital (clauza 34 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Rambursarea unei părți din plata pentru educația unui copil într-o instituție preșcolară (clauza 42 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), în cazul în care această rambursare a fost efectuată pe cheltuiala fondurilor bugetare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2014 nr. 03-04-05 / 3191).
• Rambursarea costului tichetelor pentru copii sub 16 ani (clauza 9 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Cheltuieli pentru îngrijirea medicală a copiilor sub 18 ani (clauzele 10 și 28 ale articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Concediul de boală pentru îngrijirea unui copil, inclusiv pentru un copil cu dizabilități, este supus impozitării (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.04.2013 nr. 03-04-05 / 14992).

Litigiile pot avea loc într-o situație de plată de 4 zile libere, oferită suplimentar unei persoane cu un copil cu dizabilități. Pentru detalii vezi.

Când nu sunt impozitate ajutoarele materiale și cadourile (clauzele 8, 8.3, 18.1, precum și clauzele 28, 33, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse)?

Cadourile vor fi neimpozabile:

• Rudele, inclusiv cele care devin astfel în condițiile adoptării, și persoanele care nu sunt rude, dacă nu o rudă donează bunuri imobile, nu o mașină și nu o parte din Codul penal (Clauza 18.1 din Art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un cadou este, de asemenea, considerat primirea de bani atât de la o rudă, cât și de la cineva care nu este astfel (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 octombrie 2012 nr. 03-04-05 / 4-1225 și din data de 05.09.2012 Nr. 03-04-05 / 1-1065). Aceste cazuri scutesc beneficiarul cadoului de a depune o declarație 3-NDFL la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 05.06.2012 nr. ED-3-3 / [e-mail protejat]).
• Firmele sau antreprenorii individuali cu costul total al cadourilor pentru anul fiscal care nu depășește 4.000 (clauza 28 a art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau 10.000 de ruble. (clauza 33 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent de ceea ce este dat, cadoul trebuie formalizat ca cadou (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia din 04.04.2011 nr. 03-03-06 / 1/207). Forma cadoului (lucru sau bani) nu contează (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 23.11.2009 nr. 03-04-06-01 / 302). În același timp, donatorul nu trebuie să transmită IFTS informații despre plata acestor venituri (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 ianuarie 2017 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).

Trebuie să impozitați impozitul pe venitul personal donat:

• Antreprenor de firmă sau individual, dacă costul acestuia este mai mare de 4.000 (clauza 28 - cadouri, premii, ajutoare materiale, plata medicamentelor către angajați, inclusiv foști) sau 10.000 de ruble. (p. 33 - asistență și cadouri pentru persoanele care au suferit în timpul celui de-al doilea război mondial). În acest caz, suma care depășește această limită este supusă impozitării (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia din 31 octombrie 2016 nr. 03-04-06 / 64102). Dacă nu este posibilă reținerea impozitului la plată, individul plătește impozitul pe cont propriu. Pentru un copil care nu a împlinit vârsta majoratului, părintele său depune o astfel de declarație și plătește impozite (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia pentru Moscova din 09.08.2007 nr. 28-10 / [e-mail protejat]).

• O rudă îndepărtată, dacă sunt donate bunuri imobile (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.06.2012 nr. 03-04-05 / 5-684).
• Sub forma unui premiu pentru participarea la vânzare (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia din 28 aprilie 2009 nr. 03-04-05-01 / 255).

Asistența materială este eliberată atunci când este furnizată:

• Pentru fiecare dintre scopuri, o singură dată pe an fiscal și în același timp de fiecare dată când este plătit într-o singură sumă, dacă vorbim despre tipuri unice (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) de asistență (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 22.05.2006 nr. 03-05-01 -04/130). Acest lucru nu se aplică asistenței materiale în conformitate cu pp. 8.3-8.4 și 28 art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 22.02.2013 nr. 03-03-06 / 4/44144).
• În sumă mai mică decât limita stabilită pentru aceasta, în situații cu restricții asupra sumei (paragrafele 28 și 33 ale articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, firma și antreprenorul individual nu transmit informații cu privire la plata acestor venituri către IFTS (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.02.2011 nr. 03-04-06 / 6-18).
• Angajatorul în legătură cu un accident (clauza 8.3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), documentată ca situație de urgență (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.01.2017 nr. 03-04-06 / 2414, din 04.02.2013 nr. 03-04-06 / 0 -34).
• Cu ocazia decesului (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) a unei bunici, a unei surori sau a unui frate care locuia cu angajatul (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.12.2016 nr. 03-04-05 / 71785, din 14.11.2012 nr. 03-04-06 / 4-318).

Trebuie să plătiți impozit pe asistența materială oferită:

• Într-o sumă care depășește limitele stabilite de paragrafe. 28 și 33 Art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de cine a primit acest venit (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia 05.04.2011 nr. 03-04-06 / 6-75). Suma excesivă va fi taxată. Faptul său este stabilit conform datelor contabile pentru aceste plăți (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 02.07.2015 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).
• Prin decizia autorității locale, chiar dacă ajutorul material este legat de o urgență (scrisoare de la Serviciul Federal Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 24.08.2006 nr. 28-11 / 74937).
• Pentru un fost angajat, dacă motivele concedierii sale diferă de cele specificate la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.04.2011 nr. 03-04-06 / 9-66, Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia pentru Moscova din 19.08.2010 nr. 20-15 / 2/087744).

Care sunt caracteristicile specifice ale instruirii în scopuri fiscale?

La pregătire (clauza 21 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), dacă instituția care o conduce are o licență (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 11.10.2016 nr. 03-11-06 / 2/59105), nu este necesar să se impoziteze:

• Costurile companiei, dacă este ea însăși interesată de studiul angajaților săi (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 martie 2010 nr. 03-04-07 / 1-15) sau a terților (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 februarie 2011 nr. 03-04-06 / 6- 28). Ora și locul cursurilor nu contează (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 22.04.2010 nr. 03-03-06 / 1/291). Dar dacă profesorul este o persoană căreia compania interesată de formare o plătește direct pentru servicii, atunci impozitul pe venitul personal va trebui reținut din aceste plăți (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia pentru Moscova din 02.07.2009 nr. 20-15 / 3 / [e-mail protejat]).
• Taxă de stat plătită pentru eliberarea unui certificat dacă studiile au fost în interesul companiei (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.12.2010 nr. 03-04-06 / 9-289).
• Cheltuieli pentru studii într-un internat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 17 decembrie 2010 nr. 03-04-05 / 3-732) și în instituțiile străine (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 28 februarie 2013 nr. 03-04-06 / 5826). Conformitatea acestora din urmă cu cerințele impuse acestora în Federația Rusă este confirmată de o licență sau alte documente prevăzute în țara respectivă (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.08.2010 nr. 03-04-06 / 6-163).
• Plata pentru o persoană cu vârsta sub 18 ani pentru deplasarea la locul de studiu (clauza 45 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și în direcția opusă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 martie 2010 nr. 03-04-06 / 6-38).
• O bursă plătită din bugetul de stat (clauza 11 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Cheltuieli pentru recalificarea persoanelor rănite în situații de urgență (clauza 46 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie să impuneți impozitul pe venitul personal:

• Cheltuieli pentru instruire, pentru care nu există un interes ferm (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 17.07.2009 nr. 03-04-06-02 / 50)
• Plata pentru munca pe care o desfășoară elevii în timpul instruirii (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.05.2008 nr. 03-04-06-01 / 123).
• Alocație lunară (bursă), dacă, conform acordului de ucenicie, aceasta este plătită de companie (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia pentru Moscova din 07.03.2007 nr. 28-11 / 021233).

Cum sunt privilegiate plățile pentru muncă în condiții speciale?

Beneficiul se aplică în cazul:

• Plăți de către angajator a cheltuielilor de călătorie (o dată la 2 ani) în vacanță și în direcția opusă celor care lucrează în nordul îndepărtat (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și membrii familiei acestuia (articolul 325 din Codul muncii al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 februarie 2005 nr. 03-05-02-04 / 30). Organizațiile nebugetare stabilesc cuantumul acestei compensații și procedura de utilizare a acesteia în mod independent în reglementările locale (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia nr. 04-1-03 / 770 din 31 octombrie 2005). Nici compensația autodeterminată nu trebuie taxată (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 noiembrie 2015 nr. 03-04-06 / 64640, din 16 iulie 2015 nr. 03-04-05 / 41043).
• Taxe suplimentare pentru regimul de rotație (clauza 1, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iunie 2012 nr. 03-04-06 / 9-187, din 02 septembrie 2011 nr. 03-04-06 / 0-197).
• Plăți de indemnizații bănești către militari (clauza 29 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și salariile minime plătite la locul de serviciu persoanelor nelucrătoare care nu au fost înregistrate la serviciul de ocupare a forței de muncă, dar au fost chemate pentru pregătire militară (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 22.06.2007 nr. 04-1- 02 / [e-mail protejat]).

Nu vor fi scutiți:

• Plata pentru călătoriile de vacanță către un angajat din afara nordului îndepărtat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 08.11.2010 nr. 03-03-06 / 1/697).
• Creșteri salariale și plata pentru mesele speciale (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia din 16 iulie 2008 nr. 03-04-06-02 / 77).
• Plată suplimentară pentru cei care lucrează în mină pentru timpul petrecut pe drumul de la arborele minei la locul de muncă (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 03-03-06 / 1/775 din 13.12.2010).
• Câștigurile medii acumulate la locul de muncă în perioada de instruire militară (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 noiembrie 2009 nr. 03-04-05-02 / 13).

Pot apărea litigii legate de plata costurilor și taxelor de rezervare dacă angajatorul trebuie să plătească pentru bilete. Ministerul Finanțelor din Rusia este împotriva neimpozitării unor astfel de plăți (scrisoare din 18 februarie 2005 nr. 03-05-02-04 / 30), iar instanța consideră că acestea fac parte din plata tarifului (rezoluția FAS din districtul Siberian de Vest din 23 ianuarie 2006 nr. F04-782 / 2005).

Cum sunt scutite veniturile din beneficiile colective?

Plata pentru mesele angajaților va fi eliberată dacă venitul fiecăruia dintre ei nu poate fi determinat (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.08.2018 nr. 03-04-06 / 55047, din 07.09.2015 nr. 03-04-06 / 51326).

Ce este special la impozitarea plăților pe linie sindicală?

Beneficii plătite de sindicat din fondurile sale (clauza 31 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Asistență materială, bonus de vacanță, servicii medicale (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.03.2013 nr. 03-04-06 / 6383). În același timp, nivelul (primar sau superior) al organismului sindical care efectuează plata nu este important (scrisoarea Serviciului Federal Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 14 aprilie 2009 nr. 20-15 / 3/035673).
• Tichete, inclusiv pentru foști angajați (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.04.2012 nr. 03-04-06 / 6-119).
• Cheltuieli de călătorie pentru orice evenimente sociale (seminarii, concursuri etc.), inclusiv costul locuinței și plata sumelor similare cu diurna pentru călătorii de afaceri (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 23.04.2013 nr. 03-04-06 / 14138).
• Cadouri (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 ianuarie 2013 nr. 03-04-05 / 6-28).
• Excursii organizate de sindicat (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iulie 2008 nr. 03-04-06-01 / 238).

Reducerea nu se aplică la plata biletelor pentru o excursie dacă biletele au fost plătite de o organizație sindicală din fonduri care nu provin din cotizații de membru (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 17.01.2013 nr. 03-04-05 / 6-28).

Care sunt nuanțele sprijinirii celor săraci și cu dizabilități?

Plățile efectuate de o companie, un antreprenor individual sau o organizație non-profit nu sunt impozitate:

• Programe unice vizate pentru programe sociale aprobate legal (clauza 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 03-04-06 / 9-314 din 24.12.2010). Plățile în natură sunt, de asemenea, permise (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia din 14 februarie 2011 nr. 03-04-06 / 6-26).
• Pentru achiziționarea de dispozitive speciale pentru persoane cu handicap (clauza 22 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 25.08.2010 nr. 03-04-06 / 8-187). Pentru a aplica privilegiul, este suficient să indicați scopul corespunzător al plății în documentul de transfer de bani (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.12.2008 nr. 03-04-06-01 / 368).
• Pentru a asigura sosirea unei persoane cu handicap la locul de muncă (clauza 22 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și plecarea acasă (scrisoare de la Serviciul Federal Fiscal din Rusia la Moscova din 16 noiembrie 2007 nr. 28-11 / 109498).
• Pentru întreținerea copiilor fără părinți și a copiilor care trăiesc în familii cu venituri mici (clauza 26 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 iulie 2015 nr. 03-04-05 / 42997).

Ce este special la beneficiile pentru achiziționarea de mașini și locuințe?

În legătură cu achiziționarea unei mașini, suma de 50.000 de ruble nu este supusă impozitului pe venitul personal, ceea ce reduce costul de cumpărare (clauza 37.1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) conform unui certificat de eliminare a unei mașini vechi (scrisoare de la Serviciul Federal Fiscal din Rusia pentru Moscova din 25.05.2010 nr. 20-14 / 4 / [e-mail protejat]).

La achiziționarea unei case, se acordă beneficii:

• Rambursarea în detrimentul fondurilor bugetare de dobândă asupra ipotecii și contribuția inițială (paragrafele 35-36 ale articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 noiembrie 2013 nr. 03-04-06 / 51398).
• Venituri din investiții destinate achiziționării de locuințe pentru un militar (clauza 37 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Rambursarea dobânzii efectiv plătite pentru o ipotecă de către o companie sau un antreprenor individual (clauza 40 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) către angajatul acesteia (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 decembrie 2010 nr. 03-04-06 / 6-322). Această prevedere nu se aplică contribuabililor sistemului fiscal simplificat care nu plătesc impozitul pe venit (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2012 nr. 03-04-05 / 6-821).
• Costul locuințelor sau terenului primit prin decizia agențiilor guvernamentale (clauza 41 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) este gratuit (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 octombrie 2014 nr. 03-04-05 / 52267). Când, în locul unei astfel de proprietăți, conform unei hotărâri judecătorești, se plătesc bani, atunci li se reține impozitul pe venitul personal (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24.05.2013 nr. 03-04-05 / 18849).

Când funcționează moștenirea și alocația pentru dar?

Se acordă beneficii moștenite (clauza 18 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Imobiliare (scrisoare de la Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia la Moscova din 04.08.2010 nr. 20-14 / 081959). În același timp, gradul de rudenie nu joacă un rol (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 iulie 2010 nr. 03-04-06 / 10-417) și cetățenie diferită (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia pentru Moscova din 7 iulie 2010 nr. 20-14 / 4 / [e-mail protejat]).
• Rambursarea în numerar a valorii acțiunii în capitalul autorizat (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia pentru Moscova din 12.03.2010 nr. [e-mail protejat]) și fonduri pentru acțiunile achiziționate de la testator (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 18.02.2011 nr. 03-04-05 / 7-105).
• Fonduri acumulate în fondul de pensii (clauza 48 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Fondurile primite de bancă ca rambursare de către compania de asigurări a datoriei împrumutului-asigurător decedat la împrumut (clauza 48.1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și alte plăți aferente acestuia (scrisoare a Ministerului Finanțele Rusiei din 25.11.2013 nr. 03-04-06 / 50716).

Trebuie să plătiți impozit în următoarele situații legate de moștenire:

• La vânzarea acțiunilor moștenite (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2009 nr. 03-04-05-01 / 512).
• Odată cu primirea în continuare a chiriei în contul curent al proprietarului decedat, întrucât banii transferați acestuia după data decesului nu mai formează moșia, ci sunt veniturile moștenitorilor.

Dacă sunt donate bunuri imobile, o mașină sau o cotă din Codul penal (clauza 18.1 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci este privilegiată atunci când sunt donate de un membru al familiei sau de o rudă aparținând unor rude apropiate. (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 noiembrie 2013 nr. 03-04-05 / 50286). De exemplu, o bunică este denumită rudă apropiată (scrisoare de la Serviciul Federal Fiscal din Rusia pentru Moscova din 31.08.2010 nr. 20-14 / 4 / [e-mail protejat]). Țara în care se află donatorul nu joacă un rol (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal din Rusia la Moscova din 01.07.2010 nr. 20-14 / 4/069188). Faptul adoptării trebuie documentat (scrisoare de la Serviciul Federal Fiscal din Rusia la Moscova din 04.06.2010 nr. 20-14 / 4 / [e-mail protejat]).

Trebuie să plătiți impozit, calculându-l pe baza valorii de piață a proprietății (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.12.2014 nr. 03-04-07 / 61655), dacă este imobiliar, o mașină sau o cotă în Codul penal au fost donate de un membru care nu este de familie și nu de o rudă. Acestea includ, de exemplu, un soț la care a fost intentat un divorț (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.10.2010 nr. 03-04-05 / 10-606).

Cum se contabilizează veniturile dintr-o acțiune dintr-un capital charter și titluri de valoare fiscale?

Nu există motive pentru plata impozitului pe o cotă din Codul penal din sume (clauza 52 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Valoarea proprietății a contribuit la Codul penal al suboficialului atunci când este returnată donatorului în cazul lichidării capitalului acestei organizații sau în condițiile unui acord cu donatorul.
• Banii restituiți în schimbul imobilelor au contribuit la Codul penal al subofițerului, dacă în ziua în care au fost înscriși acolo au fost înregistrați la donator mai mult de 3 ani.
• Din sumele reevaluării Codului penal sau creșterii acestuia în cursul reorganizării (clauza 19 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie să plătiți impozit pe contribuția la Codul penal:

• Din dividende, cu excepția celor de la care impozitul a fost deja reținut (clauza 58 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Banii returnați în schimbul valorilor mobiliare depuse în capitalul charter al subofițerului.
• Banii restituiți în schimbul unor bunuri imobiliare au contribuit la Codul penal al subofițerului, dacă la momentul intrării sale erau înregistrați la donator pentru mai puțin de 3 ani.
• Valoarea adăugării valorii acțiunii în detrimentul profitului (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 februarie 2013 nr. 03-04-05 / 4-117).

Citiți despre cum puteți reduce veniturile dintr-o acțiune într-o companie de administrare din material „Impozitul pe venitul personal la ieșirea dintr-un SRL: puteți lua în calcul cheltuielile, dar nu o deducere” .

În ceea ce privește valorile mobiliare și depozitele, sunt privilegiate următoarele:

• Venituri din GKO-uri și titluri de stat emise în URSS, Federația Rusă (clauza 25 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și statele uniunii (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.08.2013 nr. 03-04-06 / 32871 și din 14.07.2015 nr. 03- 03-10 / 40395).
• Câștiguri pe obligațiunile de stat ale Federației Ruse și cuantumul rambursării conform acestor documente (clauza 32 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Care este abordarea pentru eliberarea vânzării proprietății?

Proprietatea vândută nu trebuie taxată dacă vinde:

• Bunuri imobile (inclusiv străine) și bunuri mobile (cu excepția acțiunilor și acțiunilor din Codul penal) care au fost deținute de vânzător (clauza 17.1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru mai mult de 3 ani (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 04/08/2014 nr. 03-04-RZ / 15818, Serviciul Fiscal Federal din Rusia din 01.04.2014 nr. BS-3-11 / [e-mail protejat]), dacă a fost achiziționat înainte de 2016 (articolul 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 a articolului 4 din legea din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ). Perioada de proprietate asupra bunurilor imobile este de cele mai multe ori numărată de la data înregistrării dreptului asupra acestuia (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 decembrie 2013 nr. 03-04-07 / 55742).
• O cotă în capitalul sau acțiunile autorizate ale unei companii (clauza 17.2 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), care au fost deținute de vânzător pentru mai mult de 5 ani de la 1 ianuarie 2011 (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia din 17 februarie 2011 nr. 03-04-05 / 4-95). Această scutire se aplică numai bunurilor achiziționate de acest fel și care nu sunt obținute în alt mod (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.02.2011 nr. 03-04-05 / 0-48).
• O acțiune în capitalul sau acțiunile autorizate ale unei companii rusești care operează în domeniul tehnologiilor înalte, dacă această acțiune sau acțiuni au fost deținute de vânzător timp de cel puțin 1 an (clauza 17.2 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) Acest beneficiu va fi aplicat nu mai mult de 2022 (Legea din 29 decembrie 2015 nr. 396-FZ).
• Locuințe în baza unui contract de anuitate cu întreținere pe tot parcursul vieții. Scutirea se referă la o sumă forfetară de 10% din valoarea sa de piață (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 ianuarie 2015 nr. 03-04-07 / 2785).

Va trebui să plătiți impozit atunci când vindeți:

• Proprietate (cu excepția acțiunilor și acțiunilor din capitalul autorizat), care a fost deținută de vânzător pentru mai puțin de 3 ani, dacă a fost achiziționată înainte de 01.01.2016.
• Dobânzi în capital autorizat sau acțiuni care nu au fost achiziționate prin achiziție.
• Acțiuni din capitalul autorizat sau acțiuni achiziționate înainte de 1 ianuarie 2011.
• Acțiuni din capitalul autorizat sau acțiuni achiziționate după 1 ianuarie 2011 și care au fost deținute de vânzător pentru mai puțin de 5 ani.
• Acțiuni în capital autorizat sau acțiuni ale firmelor care operează în zone de înaltă tehnologie, dacă au fost deținute de vânzător pentru mai puțin de 1 an.

Începând cu 2016, tratamentul preferențial al imobilelor care au devenit proprietatea unei persoane fizice după 01.01.2016, la vânzare, este supus regulilor art. 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Perioada de funcționare de 3 ani se aplică numai obiectelor obținute într-unul din cele 4 moduri: prin moștenire sau donație de către un membru al familiei sau rude apropiate, privatizare, în baza unui acord de renta.
• Pentru alte situații, perioada de deținere este de 5 ani.
• Este posibil să se reducă perioada de 5 ani în entitățile constitutive ale Federației Ruse, până la anularea acesteia pentru unele (sau toate) categoriile de proprietari sau tipurile de obiecte.

Citiți despre ce altceva a devenit important pentru impozitare în vânzarea de bunuri imobiliare achiziționate după 2015 în articol „Vânzarea de bunuri imobile sub valoarea cadastrală - implicații fiscale” .

Care sunt condițiile pentru neimpozitarea veniturilor alocate?

Venitul vizat nu este supus impozitului pe venitul personal sub forma:

• Asistență caritabilă (clauza 8.2 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) de la organizații caritabile rusești sau străine (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 aprilie 2014 nr. 03-04-06 / 17104). Numărul plăților unei astfel de asistențe nu este limitat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2012 nr. 03-04-06 / 6-192).
• Subvenții pentru susținerea activităților științifice, educaționale, culturale și pentru artă (clauza 6 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) de la organizații ruse, străine sau internaționale conform listei aprobate în Federația Rusă (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.10.2013 nr. 03-03-06 / 1/37238). Veniturile persoanelor fizice care sunt executanții direcți ai lucrărilor la proiectul pentru care s-a primit grantul nu sunt impozitate (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 iunie 2013 nr. 03-04-06 / 24682).
• Începând cu 01.01.2018 - subvenții, premii și premii în numerar și (sau) în natură pe baza rezultatelor participării la concursuri, concursuri și alte evenimente oferite de organizații non-profit în detrimentul subvențiilor din partea președintelui Federației Ruse , precum și plata costului călătoriei la locul acestor competiții, concursuri, alte evenimente și invers, mâncare (cu excepția costului alimentelor într-o sumă care depășește diurna prevăzută la clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și punerea la dispoziție a spațiilor pentru uz temporar în conformitate cu condițiile acordurilor privind acordarea acestor subvenții unor astfel de organizații non-profit (p. 6.1, 6.2, articolul 217 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Va fi impozabil:

• Subvenții etc., primite de la alte organizații decât cele specificate în paragrafe. 6, 6.1 și 6.2 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Remunerația persoanelor care formează AUP a instituției care a primit subvenția și care nu sunt implicate în implementarea directă a lucrărilor la proiect (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2011 nr. 03-04-06 / 9-11).
• Fondurile bugetare primite ca despăgubiri pentru costurile de cazare temporară a persoanelor forțate să părăsească teritoriul Ucrainei în legătură cu operațiunile militare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.09.2015 nr. 03-04-07 / 50654).

Care sunt beneficiile producătorilor agricoli și ai proprietarilor de ferme private?

Beneficii:

• Venituri din vânzarea produselor agricole produse la o fermă personală (clauza 13 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Fonduri alocate primite din buget pentru sprijinirea economiei personale (clauza 13.1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), dacă sunt respectate restricțiile existente privind dimensiunea site-ului și atracția persoanelor angajate pentru a lucra la acesta.
• Veniturile primite de membrii unei ferme din vânzarea de produse agricole timp de 5 ani din anul înființării acestei ferme (clauza 14, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Fonduri alocate (clauzele 14.1-14.2 ale art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) alocate șefilor de ferme țărănești din buget pentru crearea și susținerea acestor ferme.
• Venituri din vânzarea produselor forestiere recoltate de o persoană fizică (clauza 15 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și prada de vânătoare rezultată din vânătoarea de amatori sau sportivi (clauza 17 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
• Costul alimentelor pentru persoanele implicate în muncă pe teren sezonier (clauza 44 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul personal va fi supus:

• Activitatea unui antreprenor individual în producția de produse agricole (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 decembrie 2008 nr. 03-04-05-01 / 475).
• Fonduri alocate primite de la buget pentru a sprijini economia personală, atunci când sunt utilizate în alte scopuri.
• Veniturile membrilor unei ferme din vânzarea de produse agricole după 5 ani de la anul înregistrării acestei ferme.
• Veniturile primite de o persoană fizică în cazul livrării ierburilor recoltate de acesta către firme (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.10.2008 nr. 03-04-06-01 / 300).
• Venituri din vânzarea prăzilor de vânătoare primite în timpul reglementării numărului de animale sălbatice (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.08.2009 nr. 03-04-06-01 / 210).