Pentru întreprinderile care vând bunuri (servicii, lucrări) pentru export, legislația acordă dreptul de a restitui suma TVA luată în considerare la producția de bunuri. În continuare, vom lua în considerare procedura de impozitare și rambursare a TVA în operațiunile de export.

Procedura de restituire a TVA la operațiunile de export

Bunurile (serviciile, lucrările) vândute pentru export către companii străine sunt supuse TVA-ului la o rată de 0%, prin urmare, sunt scutite de plata impozitului la buget.

Condiția pentru rambursarea TVA la export este confirmarea faptului că materialele achiziționate (serviciile) au fost utilizate în producția de bunuri sau bunurile achiziționate au fost vândute unor companii străine.

O organizație poate rambursa suma plătită a TVA în două moduri:

• Primiți suma TVA din buget în contul curent, în timp ce organizația nu ar trebui să aibă datorii la buget;
• Înregistrarea compensării sumei plătite a TVA în contul plăților viitoare la buget.

O organizație exportatoare poate primi o rambursare a TVA-ului la export dacă furnizorul de materiale (servicii) și bunuri pentru vânzări la export a plătit TVA la buget, în caz contrar organizația exportatoare nu are dreptul la o rambursare a TVA-ului la export.

Pentru a rambursa suma plătită a TVA după vânzarea bunurilor pentru export, trebuie să confirmați faptul vânzării pentru export cu documente. Lista documentelor necesare este dată în clauza 1 a articolului 165 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada de confirmare a vânzărilor la export este de 180 de zile de la data serviciului vamal, în conformitate cu paragrafele 9 și 10 ale articolului 165 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pachetul de documente este trimis la fisc la locul înregistrării. De la data acceptării documentelor, serviciul fiscal verifică documentele depuse cu documentele aflate în autoritățile vamale, timpul de inspecție nu depășește trei luni. Dacă decizia este pozitivă, suma TVA plătită este returnată companiei în termen de 14 zile de la data deciziei.

Obțineți gratuit 267 tutoriale video 1C:

Este important de reținut că procedura de declarare a deducerilor fiscale pentru vânzarea la export a mărfurilor este următoarea:

• Deducerea sumei solicitate a TVA se efectuează în momentul stabilirii bazei de impozitare (articolul 172 alineatul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• Deducerea impozitului calculat în 181 de zile calendaristice în absența documentelor justificative se efectuează în ziua corespunzătoare momentului calculului ulterior al TVA la o rată de 0% (articolul 10 alineatul (10) paragraful 10 al articolului 3 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Luați în considerare condițiile pentru returnarea TVA la export:

• Încheierea unui contract cu un cumpărător străin, în care este indicată procedura de plată: plata în avans sau efectivă la expedierea mărfurilor;
• Înregistrarea pașaportului tranzacției la bancă. Atunci când expediați mărfuri pentru întreaga sumă a contractului (acord), este necesar să închideți pașaportul tranzacției;
• Primirea plății în avans în contul curent. În termen de 14 zile, este necesar să se întocmească un certificat de tranzacții valutare, în care să se indice scopul obținerii bani;
• Formăm o expediere, cota TVA este 0%;
• Depunerea unui raport lunar către departamentul de statistică al Departamentului Vamal. Raportul trebuie să indice codul TNVED pentru bunurile vândute;
• Formăm o cerere de confirmare a TVA la o rată de 0%. Lista documentelor este specificată în articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Completăm declarația de TVA. În secțiunea 4 și secțiunea 6, trebuie să specificați codul operațiuni de export;
• Datele sunt introduse în programul PIK-TVA. Datele sunt generate în formă electronică și trimise către IFTS;
• Primire de la Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite Cerințe pentru furnizarea de documentație pentru un audit de birou.

Exportați rambursarea TVA prin exemplu

Să analizăm cum să reflectăm rambursarea TVA la export folosind un exemplu:

• Organizația LLC "VESNA" la 15 martie 2016 a achiziționat de la furnizor mărfuri în valoare de 20 de bucăți pentru o sumă totală de 826.000,00 ruble, inclusiv 18% - 126.000.00 ruble, pentru vânzare ulterioară pentru export. LLC „VESNA” aplică sistemul general de impozitare.
• La 17 martie 2016, a fost semnat un contract de export cu cumpărătorul.
• La 20 martie 2016, conform termenilor contractului de export, contul de decontare al VESNA LLC a primit plata integrală în valoare de 12.000,00 EUR.
• Pe 26 martie 2016, au fost expediate 20 de articole.
• La 01 iunie 2016 organizația „VESNA” LLC a colectat un pachet de documente pentru a justifica aplicarea cotei de TVA de 0% pentru export.

Contabilul VESNA LLC a generat următoarele intrări pentru rambursările TVA la export:

Cont debitor	Cont de credit	Valoarea tranzacției, frecați.	Descrierea cablajului	O bază de documente
41	60	700 000,00	Suma totală a articolului achiziționat este reflectată	Lista de impachetat
19	60	126 000,00	Valoarea TVA introdusă pentru bunurile cumpărate	Factură primită
60	51	826 000,00	Plata către furnizor pentru bunuri	Extras de cont
62	90.01	945 000,00	Venituri reflectate din vânzarea de bunuri (12.000,00 * 78,75)
90.02	41	700 000,00	A reflectat costul costului	Lista de impachetat
52	62	926 400,00	Contul valutar al VESNA LLC a primit suma plății pentru bunuri de la cumpărător (12.000,00 * 77,20)	Extras de cont
62	91.01	-18 600,00	Diferența de curs reflectată (12.000 * (78,75 - 77,20))	Informații contabile
68.02	19	126 000,00	A reflectat valoarea TVA la export acceptată pentru deducere	Contract de export. Declaratie vamala.
—	—	—	Dovada cotei zero a TVA la export	Lista de impachetat. Transport. Declaratie vamala. Factură emisă. Carte de vânzări. (documentele trebuie marcate de autoritatea vamală)
51	68.02	126 000,00	Valoarea TVA-ului returnabil la export a fost creditată în contul de decontare al VESNA LLC	Extras de cont

Activitățile comerciale ale organizațiilor sunt direct legate de implementarea activității economice externe, în special - operațiunile de export, iar acest lucru, în general, aduce beneficii statului, deoarece bugetul este plin de monedă, iar balanța de plăți este în creștere.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum pentru a rezolva exact problema ta - contactați un consultant:

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Din acest motiv, statul va continua să sprijine punerea în aplicare a politicii de export, încurajând companiile care sunt angajate în furnizarea de bunuri și servicii în străinătate.

Impozitarea tranzacțiilor

Unul dintre cele mai problematice puncte care se întâlnesc atunci când desfășoară activități comerciale în Rusia este restituirea TVA-ului. Principiul principal al returnării este descris în articolul 176 partea 2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În baza clauzei 1, partea 2 a articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil are dreptul să solicite o rambursare a TVA atunci când, la sfârșitul perioadei de impozitare, valoarea deducerilor fiscale este mai mare decât suma totală a impozitului pe tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare. Diferența rezultată este rambursată de stat.

Când este posibilă întoarcerea

Legislația fiscală a Federației Ruse prevede un privilegiu important în activitatea economică externă - o cotă zero de TVA, care face posibilă desfășurarea profitabilă a operațiunilor de export.

Doar operațiunile de export confirmate direct de faptul exportului și traversarea efectivă a frontierei ruse de către aceste mărfuri au dreptul la o taxă de 0%. Doar această categorie de contribuabili are dreptul la rambursare.

Faptul de export din Rusia este certificat direct de către serviciul vamal, punând o marcă pe o copie a declarației vamale.

Impozitarea zero este activă în caz de realizare:

• mărfuri care sunt exportate către CSI. În acest caz, procedura trebuie formalizată de regimul vamal de export, iar documentele menționate la articolul 165 din Codul fiscal trebuie depuse la biroul fiscal. Cu excepția petrolului, a gazelor naturale și a condensului de gaz - vânzarea acestor bunuri nu oferă o oportunitate de compensare;
• lucrări și servicii direct legate de procesul de fabricație și implementare.

Adică, întreprinderile pot aplica 0% taxă pe valoarea adăugată pentru orice bunuri pe care le exportă. Excepțiile de la această regulă sunt enunțate mai sus.

Dacă luăm în considerare serviciile și lucrările care se încadrează în tariful descris, atunci acestea includ procesul de escortare, transport, încărcare, reîncărcare a mărfurilor exportate în străinătate. O cerință obligatorie este furnizarea de servicii, munca trebuie efectuată de muncitori și angajați din Rusia.

Procedura de rambursare a TVA la export

Procedura de rambursare a TVA include următoarele evenimente principale:

1. contribuabilul înaintează biroului fiscal o declarație sau o cerere de restituire a TVA la export. În cazul în care suma specificată în document depășește limita stabilită, autoritățile fiscale, pe baza legislației în vigoare a Federației Ruse, rambursează numai excesul;
2. după serviciul fiscal cererea va fi acceptată, vor efectua un audit de birou al activității companiei. Pe baza cadrului legislativ, trebuie efectuat un audit intern în termen de 3 luni de la depunerea declarației. Ca parte a verificării, se determină dacă cerințele declarate corespund unor informații reale. După finalizarea auditului de birou, autoritățile fiscale vor emite o declarație oficială - TVA-ul de export va fi compensat integral, parțial, sau i se va refuza plata;
3. returnează banii transferând suma necesară în contul organizației, care este indicat în documente, sau banii pot fi transferați în contul viitoarelor plăți pentru impozite și taxe.

Ulei

Începând cu 1 ianuarie 2011, au fost aduse o serie de modificări la conținutul articolului 164 din Codul fiscal, și anume, noile paragrafe 2.1 - 2.8. Acestea conțin o listă de lucrări care vizează producția și vânzarea mărfurilor exportate.

Pe baza clauzei 2.2 a articolului 164, lucrările și serviciile care sunt executate sau prestate de companiile de conducte de rafinare a petrolului și de petrol sunt supuse cotei de impozitare zero, efectuând:

• transportul de petrol, produse petroliere, indiferent de momentul în care procedura vamală a fost efectuată din Federația Rusă până la frontiera cu un alt stat;
• transbordare, reîncărcare de petrol, produse petroliere exportate în afara Federației Ruse, indiferent de momentul în care au fost plasate sub un anumit regim vamal.

Adică, rata zero poate fi aplicată numai din partea contribuabililor ruși atunci când desfășoară activități în domeniul transportului de petrol și produse petroliere prin conducte portbagaj, pe baza anumitor acorduri cu anumite persoane.

Cereale

Pe baza articolului 164, clauza 2 din Codul fiscal al Federației Ruse, la exportul de cereale se aplică o rată de TVA de 10%.

Video: Schema de optimizare

Cum te poți întoarce

Companiile și organizațiile rusești au două modalități de a recupera TVA atunci când exportă din buget, în special:

• primirea de fonduri în contul de decontare al organizației;
• deducerea sumei impozitului în plățile obligatorii ale perioadelor viitoare.

Fiecare companie alege în mod individual opțiunea care i se potrivește, în funcție de poziția sa pe piață și de alte circumstanțe. Uneori, pentru a obține o rambursare a impozitului, companiile intentează procese în instanță și deja în instanță decid probleme cu privire la returnarea fondurilor.

Cum se calculează

Să fim atenți la avantajele vânzării de bunuri și servicii în străinătate. De exemplu, ați cumpărat sau fabricat un produs, al cărui cost este de 100 de ruble. Bugetul trebuie plătit TVA în valoare de 15,25 ruble.

Dacă îl vindeți pe teritoriul Federației Ruse, de exemplu, pentru 150 de ruble, când taxa pe valoarea adăugată este egală cu 22,89 ruble, marja va fi de aproximativ 7 ruble. Dintre acestea, 1,07 trebuie transferate la buget și vor rămâne 5,93 ruble de profit.

Și dacă vindeți un produs similar pentru export, situația va fi radical diferită. Compania ia același produs, al cărui preț este de 100 de ruble, taxa este de 15,25 ruble. Îl trimite pentru export la un preț de 150 de ruble, apoi rata de impozitare este de 0%. Ca urmare, marja va fi egală cu 7 ruble.

Adică, 15,25 ruble de impozit vor fi plătite la buget, cu toate acestea, cifra reală este 0, adică bugetul vă va datora 15,25 ruble. Ca rezultat, marja totală este de 22,25 ruble, în loc de 5,93, la vânzarea de bunuri în țară.

Ce documente sunt necesare

Pentru ca TVA-ul să fie egal cu 0% în timpul operațiunilor de export, un pachet de documente este depus la biroul fiscal.

Trebuie remarcat faptul că unele companii desfășoară operațiuni de export, recurgând la serviciile agenților, avocaților sau unei persoane care ia un comision pentru participarea lor la tranzacție.

Să luăm în considerare ce documente sunt necesare în aceste două cazuri.

Pachetul necesar de documente pentru o tranzacție independentă:	Pachetul necesar de documente atunci când efectuează o tranzacție prin intermediul unui agent, avocat sau o persoană care lucrează pentru% din comisionul său:
Un contract semnat cu o întreprindere străină, care specifică organizarea livrării mărfurilor în străinătate.	Acord de comision, comandă sau agent al contribuabilului cu o persoană autorizată.
Un extras din bancă, unde există informații despre primirea de fonduri în contul curent de la o bancă din altă țară.	Un contract care precizează că mărfurile sunt exportate. Părțile la contract sunt entitatea exportatoare și cumpărătorul străin.
	Un extras bancar care arată că contul curent a primit fonduri de la o bancă din altă țară.
	Declarație vamală de marfă, unde există o marcă vamală.
	Transport, documentație însoțitoare legată de marfă, unde este notată de serviciul de frontieră, care confirmă transportul mărfurilor în străinătate.

Adică, pentru a putea aplica cota de impozitare a TVA de 0%, este necesar să se documenteze următoarele fapte:

• contract pentru furnizarea de bunuri sau servicii în afara țării;
• primirea de fonduri în contul contribuabilului;
• faptul exportului de mărfuri în afara țării.

Sincronizare

După depunerea la fisc a tuturor documentelor necesare pentru returnarea taxei pe valoarea adăugată, după efectuarea unui audit de birou, în termen de 90 de zile trebuie să returneze TVA pentru mărfurile exportate sau să refuze efectuarea acestei proceduri.

Dacă s-a luat o decizie pozitivă, atunci în termen de 14 zile banii sunt creditați în contul companiei.

Pentru a accelera rambursarea taxei la export, contribuabilul poate, simultan cu furnizarea unui pachet de documente care confirmă rata de 0%, să declare deduceri legate de desfășurarea activităților de export.

Apoi, inspectorii fiscali, în cadrul unui singur audit, vor putea verifica dacă acest certificat este aplicat în mod rezonabil și dacă calculele fiscale sunt legale.

Termeni și schemă

Schema pentru obținerea compensației pentru operațiunile de export este destul de simplă. Pe baza cadrului legal, atunci când exportă mărfuri, acestea nu percep sau plătesc TVA, iar exportatorul poate primi compensații pentru suma de impozite care a fost plătită în procesul de achiziționare a bunurilor, materiilor prime sau componentelor.

Una dintre caracteristicile sistemului este că la nivel legislativ, ca condiție pentru restituirea fondurilor către exportator, nu există nicio obligație de a transfera suma primită de TVA la buget.

Folosind scheme de returnare, proprietarii de companii creează firme intermediare unde revând fictiv bunuri, umflându-și valoarea reală. Acestea sunt necesare pentru a efectua mai multe operațiuni de revânzare, astfel încât va fi extrem de dificil să se determine unde a început vânzarea bunurilor și când, în ce etapă au fost primiți banii.

Astfel de companii nu funcționează mai mult de 3-6 luni și, până la transmiterea rapoartelor, acestea sunt lichidate. Schemele de returnare sunt simple și primitive, să fim atenți la principalele.

Export fals

Esența schemei prezentate este următoarea - întocmește documentația necesară pentru exportul de bunuri, la biroul fiscal în vederea returnării TVA cheltuite, prezintă documente fictive privind faptul exportului de bunuri, sau documentele sunt reale, cu toate acestea, bunurile nu sunt trimise în străinătate. Drept urmare, impozitul este rambursat companiei exportatoare, iar mărfurile sunt vândute pe plan intern.

Această schemă a început să se răspândească activ când ofițerii vamali au început să ia parte la aceasta. Luați în considerare un exemplu - un produs este înregistrat pentru export, dar vameșii înlocuiesc documentele - este indicat același produs, cu toate acestea, prețul este de câteva ori mai mare decât cel real.

Și când, după un timp, exportatorul sau reprezentantul inspecției fiscale depune o cerere la biroul vamal pentru confirmarea faptului exportului, atunci un alt vameș, care nu are cunoștință de înlocuirea documentelor, confirmă acest export.

Exagerarea valorii în vamă

Baza pentru formarea valorii în vamă depinde în mod direct de valoarea reală a mărfurilor. Adică, cu cât prețul este mai mare, cu atât mai mult se rambursează impozitul. Luați un exemplu - compania M cumpără un lot de bunuri de la compania P, al cărui cost este de 50 de ruble.

După ce mărfurile au vizitat mai mulți intermediari, costul acestui lot crește la 15 mii de ruble, după care este vândut în străinătate. De fapt, din moment ce firmele sunt inșelătoare, nu fac plăți între ele, nici nu plătesc taxe și prezintă documentație autorităților statului că trebuie returnate 2 mii de ruble. Sunt primite de compania exportatoare.

Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți că o condiție prealabilă pentru rambursările TVA este primirea de fonduri pentru bunurile expediate în contul companiei exportatoare.

Cu toate acestea, această problemă se rezolvă cu ușurință - se falsifică documente bancare care indică faptul că s-au primit câștiguri valutare sau efectuează plăți în ruble în Rusia sau prin bănci din alte țări care lucrează cu ruble.

Rambursarea TVA-ului plătit în timpul operațiunilor de export este o procedură complexă care necesită o abordare specială și o aplicare a elementelor de bază ale legislației fiscale.

Numai dacă autorităților fiscale li se oferă informații complete și fiabile cu privire la transportul finalizat al mărfurilor peste graniță, ne putem aștepta să putem primi fonduri de la bugetul de stat.

CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.

Calculul TVA pentru operațiunile de export este asociat cu o serie de caracteristici. Vânzările la export permit contribuabilului să profite de rata preferențială pentru această taxă, dar pentru aceasta este necesar să îndepliniți o serie de condiții. Să luăm în considerare modul în care se calculează TVA la export, luând în considerare toate cerințele legale.

Aplicarea unei rate preferențiale pentru vânzările la export

TVA la exportul de bunuri în 2018 se calculează la o rată preferențială de 0%. Însă, pentru a obține dreptul de utilizare, contribuabilul trebuie să formeze un set de documente și să îl prezinte autorităților fiscale în termenul stabilit.

Lista documentelor necesare este dată în clauza 1 a art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse și include:

1. Un contract cu o contrapartidă străină.
2. Declarație ștampilată de autoritatea vamală.
3. Documente care confirmă expedierea mărfurilor cu mărcile autorităților vamale (conosamentele, transportul mărfurilor, scrisori de transport maritim sau aerian etc.).
4. Documente care confirmă plata (la trimiterea mărfurilor prin poștă).

Documentele trebuie depuse în termen de 180 de zile de la data plasării mărfurilor sub regimul vamal de export.

Dacă contribuabilul nu are timp să facă acest lucru, atunci vânzarea este impozitată pe o bază generală, adică este supus unei rate de 10% sau 18% în funcție de categoria de produse.

Rambursarea TVA la exportul din Rusia

Calculul TVA constă în două „jumătăți” - acumulare și deducere. Condițiile în care se aplică prestația de acumulare sunt discutate mai sus. În ceea ce privește deducerea, aplicarea acesteia depinde dacă produsul exportat este clasificat ca marfă.

După modificările aduse Codului fiscal al Federației Ruse în 2016, deducerea pentru vânzările la export de bunuri neprimare se aplică pe o bază generală.

Acestea. poate fi utilizat în perioada în care exportatorul a cumpărat bunuri (servicii) aferente livrării exportului și a primit o factură, indiferent de prezența documentelor care confirmă exportul enumerate mai sus.

În ceea ce privește mărfurile, acestea păstrează o procedură specială de aplicare a deducerii, care va fi discutată în secțiunea următoare.

Caracteristici ale aplicării deducerii pentru exportul de materii prime

În primul rând, trebuie să înțelegeți ce fel de bunuri sunt clasificate ca materii prime pentru a deduce TVA. Lista lor este dată în clauza 10 a art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse:

1. Materii prime și produse minerale (petrol și derivații săi, minereuri, cărbune, gaze naturale, îngrășăminte).
2. Produse din industria chimică și din industriile conexe.
3. Lemn și produse din lemn.
4. Pietre și metale prețioase și semiprețioase, precum și produse din acestea.

Lista mărfurilor care indică nomenclatura specifică și codurile HS trebuie aprobate de guvernul Federației Ruse, dar acest lucru nu a fost încă realizat. Prin urmare, Ministerul Finanțelor, înainte de apariția listei aprobate, recomandă compararea denumirilor grupelor de produse specificate la punctul 10 al art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse cu grupurile corespunzătoare din TN VED (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28.02.2018 N 03-07-08 / 12477).

Atunci când exportă bunuri aparținând acestor grupuri, contribuabilul trebuie să păstreze evidențe separate ale TVA-ului „de intrare”.

Impozitul din partea legată de exportul de materii prime poate fi dedus numai după formarea bazei de impozitare pentru transporturile de export, adică când apare unul dintre următoarele evenimente:

1. Contribuabilul a furnizat toate documentele necesare și a confirmat dreptul de a aplica cota zero.
2. Contribuabilul nu a reușit să colecteze documentele în perioada specificată (180 de zile) și a perceput TVA la o rată de 10% sau 18%.

Exemplu

OOO Alpha a vândut echipamente pentru export în valoare de 100 de milioane de ruble. fără TVA și lemn în valoare de 200 de milioane de ruble. fara TVA. Toate documentele care confirmă exportul au fost colectate la timp. Costurile impozabile în total s-au ridicat la 220 milioane RUB. fără TVA, inclusiv cele legate de vânzarea de cherestea - 150 de milioane de ruble. fara TVA.

Deducere pentru costurile asociate vânzării de echipamente (aplicate în perioada de impozitare în care au fost suportate costurile și facturile primite):

В1 \u003d (220 milioane ruble - 150 milioane ruble) x 18% \u003d 12,6 milioane ruble.

Deducere pentru costurile asociate vânzării de cherestea (aplicată în perioada de impozitare în care a fost colectat pachetul de documente justificative):

B2 \u003d 150 de milioane de ruble. x 18% \u003d 27,0 milioane de ruble.

Deducerea totală pentru operațiunile de export ale Alpha LLC:

B \u003d 12,6 milioane de ruble. + 27,0 milioane de ruble. \u003d 39,6 milioane de ruble.

Concluzie

Rambursările TVA la export depind de categoria bunurilor vândute. Dacă se referă la materii prime, atunci deducerea depinde de confirmarea exportului. Pentru alte grupe de produse, deducerea se face în același mod ca și pentru vânzările interne, pe baza facturilor primite de la furnizori.

Rambursați până la 50% TVA la export către furnizor în ziua expedierii

• Vânzarea mărfurilor către o companie rusă. Ca livrare în orașul dvs.
• Primiți până la 50% TVA la export deja în ZIUA LIVRĂRII.
• Expediați mărfurile în condiții de auto-ridicare în Rusia.

Rambursarea TVA pentru export de la UVTC:

• Livrați mărfuri către o companie rusă. Fără documente suplimentare, probleme cu rambursările TVA, audituri fiscale de birou.
• Perioada de rambursare a TVA este de 1 zi. Veți primi o rambursare a TVA în ziua livrării și nu depinde de decizia biroului fiscal. Ne strângem propriile fonduri pentru o întoarcere accelerată.
• Expediați mărfurile pe bază de auto-ridicare. Transportatorii noștri vor ridica ei înșiși mărfurile din depozitul dvs.
• Economisind timp. Toate problemele legate de înregistrare, verificarea bunurilor pentru necesitatea examinării Exkont, negocierea unui contract cu un cumpărător străin, organizarea logisticii sunt acum preocuparea noastră.

Documente pentru rambursarea TVA la exportul în Kazahstan, Belarus și alte țări EAEU

Când vă exportați	Când exportați din UVTK
Contract de comerț exterior cu un client străin pentru furnizarea de mărfuri în afara teritoriului Federației Ruse (sau teritoriului vamal al EAEU).	Contractul dvs. standard de livrare către o contrapartidă rusă.
Expediere, transport și alte documente marcate de autoritățile vamale ale locurilor de plecare *. UPD cu semnătura șoferului care efectuează efectiv transportul, precum și numărul vehiculului pe care vor fi transportate mărfurile. * Când exportați în afara teritoriului vamal al EAEU.	Factură și conosament.
Pașaportul tranzacției, dacă suma tranzacției este mai mare de 50.000 USD.	Nu este necesar.
Declarație vamală cu mărcile autorității vamale ruse care a eliberat mărfurile și a autorității vamale ruse de la locul de plecare a mărfurilor. * Când exportați în afara teritoriului vamal al EAEU	Nu este necesar.
Cerere pentru importul de bunuri ale unui cumpărător străin cu marca autorității fiscale la plata impozitelor indirecte.	Nu este necesar.
Documente suplimentare necesare pentru exportul de mărfuri din Rusia
Concluzie Escont pentru bunuri ale căror caracteristici corespund listelor de bunuri cu dublă utilizare.	Nu este necesar.
Certificat veterinar, fitosanitar pentru produsele exportate.	Nu este necesar.
Obțineți calculul rambursării TVA pentru export cu UVTK

Procedura de rambursare TVA la export 2018

Modificările cheie în procedura de rambursare a TVA la export au avut loc în timpul organizării unei singure zone vamale a țărilor EAEU (Uniunea Economică Eurasiatică, fostă Uniune Vamală). În acest moment include:

• Rusia
• Kazahstan
• Bielorusia
• Armenia
• Kârgâzstan

La exportul în aceste țări, nu este necesară o declarație vamală, care anterior era un document care confirmă exportul de mărfuri în afara teritoriului Federației Ruse. În acest moment, confirmarea exportului de mărfuri în afara teritoriului Federației Ruse este o copie a cererii de plată a impozitelor indirecte primite de cumpărătorul străin după plata TVA „de import”. Această aplicație este unul dintre principalele documente necesare pentru confirmarea cotei zero a TVA.

Principala modificare în 2018 este (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 iulie 2015 nr. 03-03-06 / 1/42961). Confirmând că în cazul în care nu a fost posibil să confirmați rata zero la timp și ați plătit TVA pentru operațiunea de export, puteți lua în calcul TVA-ul plătit la impozitul pe venit. Nu este cea mai bună consolare dacă rata zero nu a putut fi confirmată și 20% din suma totală a tranzacției este de fapt pierdută.

Serviciu de rambursare a TVA pentru persoane juridice

Puteți primi până la 50% TVA în ziua livrării fără a aștepta confirmarea efectivă a ratei zero și rambursările TVA de la autoritățile fiscale. Pentru clienții săi, compania "UVTK" oferă autorizații complete de export, acționând ca titular al contractului de export, ceea ce înseamnă:

• Efectuați o livrare standard în Rusia. Nu sunt necesare documente suplimentare.
• Veți primi TVA „de export” în momentul expedierii. Nu este nevoie să așteptați 4-7 luni pentru rambursarea TVA.
• Nu depindeți de decizia autorităților fiscale privind restituirea TVA și confirmarea exportului.
• O sumă suplimentară din rambursarea TVA este specificată în contract. Totul este transparent și legal.

Pentru companiile care vând bunuri pentru export, legislația oferă dreptul la restituirea sumei de TVA luate în considerare la fabricarea sau cumpărarea produselor exportate. În articol, vom vorbi despre cum se face o rambursare a TVA la export (TVA la export) și, de asemenea, folosind exemple, vom lua în calcul calculul sumei rambursării și reflectarea acesteia în contabilitate.

Rambursarea TVA la export: condiții, documente, condiții

Bunurile (lucrările, serviciile) pe care compania le vinde pentru export către companii străine sunt supuse TVA-ului la o rată de 0%, adică sunt, de fapt, scutite de impozit. Acest lucru permite organizațiilor de export naționale să își reducă propriile costuri pentru producția (cumpărarea) de mărfuri cu suma TVA plătită furnizorilor și contractanților.

Principala condiție pentru primirea unei retururi este confirmarea faptului că bunurile achiziționate (materiale, servicii) sunt de fapt vândute pentru export sau utilizate în producția de bunuri vândute unui cumpărător străin.

Rambursarea TVA se efectuează pe baza documentelor care confirmă exportul (contract de livrare, scrisoare de trăsură, facturi etc.), precum și la depunerea unei declarații fiscale cu informații introduse în aceasta cu privire la operațiunile de export.

Dacă vorbim despre termenii care permit confirmarea vânzărilor la export, atunci acestea sunt limitate la 180 de zile. Ar trebui să fie luate în considerare din momentul în care mărfurile exportate sunt plasate sub regim vamal.

Există două modalități de a primi înapoi TVA-ul plătit. Primul este de a primi fonduri de la buget direct în contul curent, al doilea este de a emite o compensare a sumei plătite pentru plăți viitoare. În primul caz, se presupune că, în trimestrul de raportare, întreprinderea a vândut bunuri exclusiv pentru export și nu are datorii la bugete. În caz contrar, serviciul fiscal va emite o compensare a datoriei existente.

Trebuie remarcat faptul că un exportator poate primi o rambursare a TVA numai dacă furnizorul de bunuri de la care au fost achiziționate bunurile pentru vânzări la export a plătit TVA la buget. Dacă o factură este emisă de furnizor și nu a fost plătită TVA, atunci compania exportatoare nu are dreptul la o rambursare a impozitului.

Contabilitatea TVA separată pentru operațiunile de export

Contabilii au adesea o întrebare cu privire la modul în care ar trebui să se țină seama de TVA dacă o întreprindere vinde bunuri nu numai pentru export, ci și pe plan intern. Să analizăm această situație folosind un exemplu.

Să presupunem că Labyrinth JSC se angajează în fabricarea și vânzarea de uși de interior.

La sfârșitul celui de-al treilea trimestru al anului 2016, Labyrinth a vândut 75 de uși clienților din Rostov și Voronezh, iar 25 de unități de produse au fost trimise în Polonia ca livrare la export:

• prețul contractelor cu cumpărătorii interni este de 134.800 ruble, TVA este 20.562 ruble;
• costul livrării exportului în Polonia - 51.600 ruble, TVA 0.00 ruble;
• tVA de intrare pentru costul bunurilor, materialelor și serviciilor cheltuite în producția de uși vândute este egal cu 94.300 ruble.

Pentru a calcula valoarea TVA la intrare, contabilul Labyrinth separă de suma totală o parte din încasările din vânzările la export:

(51.600 ruble / (134.800 ruble - 20.562 ruble)) \u003d 0,45.

Pentru a determina rata TVA intrată deductibilă pentru vânzările la export, Labyrinth calculează:

RUB 94.300 * 0,45 \u003d 42,435 ruble.

Anchetator, suma TVA dedusă din vânzările interne va fi:

Rambursare TVA la export

Să vorbim despre ce este rambursarea TVA la exportul de bunuri în afara Rusiei.

Aceasta se numește uneori rambursarea TVA la export. Adevărat, îmi place mai bine când această procedură se numește „rambursarea TVA”, deoarece. TVA poate fi returnat ca bani reali în contul dvs. curent din buget.

De unde vine rambursarea TVA la export?

Cu siguranță știți natura TVA-ului și modul în care se percepe acest impozit pe bunuri, lucrări și servicii. Mai mult, pentru simplitate, voi numi toate acestea într-un singur cuvânt „bunuri”.

Dacă nu vă amintiți, permiteți-mi să vă reamintesc pe scurt: rata este de 10% sau 18%.

Se plătește din diferența dintre „TVA plătit” la achiziționarea de bunuri și „TVA de plătit” la vânzarea bunurilor.

La export, situația este ușor diferită. Ați achiziționat bunuri în Rusia și, prin urmare, ați plătit o anumită sumă de TVA.

Aceasta înseamnă că, la export, se plătește în exces TVA la buget. Și în conformitate cu Codul fiscal, TVA la export poate fi returnată în contul dvs. curent, adică puteți primi o rambursare a TVA sub formă de „bani reali”.

Cum se obține rambursarea TVA la export?

Aici începe distracția trebuie sa numai în toate treceți un audit fiscal de birou a tuturor activităților companiei pentru trimestrul în care compania dvs. solicită rambursarea TVA din buget.

Care sunt riscurile rambursării TVA la export?

Să arătăm cu un exemplu:

Ați cumpărat sau ați produs un produs în Rusia.

Să presupunem că costul său este de 118 ruble. iar TVA plătit la buget este de 18 ruble.

În Rusia îl veți vinde cu o rentabilitate de 10%, adică pentru 128 de ruble

Când vindeți pentru export, TVA este de 0% și aveți 18 ruble. Scoateți TVA-ul plătit din prețul bunurilor.

Astfel, vindeți mărfuri cu 110 ruble.,

din care 100 de ruble - costul,

și 10 ruble. Marja dvs. (profitul brut).

După exportul de bunuri în străinătate, conform rezultatelor unui audit fiscal, bugetul ar fi trebuit să returneze TVA 18 ruble.

Și ai primi:

110 RUB Ai fost plătit de client

RUB 18 Bugetul v-a fost returnat.

Ai primit 128 de ruble.

Dintre aceste costuri: costul mărfurilor 100 de ruble.

Ați câștigat 28 de ruble.

Și dacă nu ați trecut cecul și nu vi s-a returnat TVA-ul?

Apoi se dovedește așa:

110 RUB Ai fost plătit de un client.

Cheltuielile dvs.:

Costul mărfurilor este de 100 de ruble.

După ce nu ați confirmat exportul și nu ați returnat TVA, conform Codului fiscal, dvs. sunt obligați să plătească 18% la buget din suma vânzării, adică 110 RUB x 18% \u003d 19,8 ruble.

Total costurile: 100 de ruble. + 19,8 RUB \u003d 119,8 ruble.

Total pentru tranzacție: 110 - 119,8 ruble. \u003d -9,8 ruble.

Profitul sau pierderea pe care o primiți din vânzările la export depinde de:

• modul în care este stabilită contabilitatea dvs.,
• modul în care este structurată munca cu furnizorii
• și multe alte probleme contabile.

Puteți să vă dați seama singur și să construiți contabilitate după cum este necesar, inclusiv pe baza articolelor de pe site-ul nostru, sau puteți contacta compania noastră.

Din 2010 ne ocupăm profesional de rambursări de TVA.

Puteți citi mai multe despre auditurile fiscale în articolul: Auditurile fiscale pentru rambursările TVA

Rambursarea TVA la exportul din Rusia

Ce este compensarea TVA la transportul de mărfuri în străinătate? Aceasta este adesea denumită restituirea TVA pentru exportul din Rusia.

TVA sau taxa pe valoarea adăugată este indirectă, iar rata sa depinde de tipul de produs. Aceasta poate ajunge până la 10% pentru produsele esențiale și 18% pentru toate celelalte grupuri de bunuri.

Ce este TVA la export

TVA la export este un impozit care se stabilește pentru bunurile vândute în străinătate. Prin achiziționarea unui produs în Rusia, ați plătit deja impozit pe acesta.

Apoi îl vindeți pentru export, deci TVA la export este de 0%. În acest caz, apare o situație când se plătește TVA, dar nu se face nicio plată la buget. Adică, la exportul de bunuri, există o plată în exces a TVA la buget.

Pe plan legislativ, inspectoratul fiscal are o clauză în care puteți returna bani în contul dvs. Aceasta se numește rambursare a cotei zero a TVA la export.

Cum să o facă? Pentru a începe, compania dvs. va trebui să fie supusă unui audit de birou și să furnizeze documentația necesară pentru întregul trimestru de raportare.

Un exemplu de comerț la export - de ce este profitabil?

Folosind un exemplu, puteți lua în considerare cât de profitabil este pentru o companie să tranzacționeze în afara Federației Ruse.

Pentru început, un exemplu de comerț intern:

Iceberg LLC a cumpărat bunuri pentru suma de 100.000 de ruble. TVA (18%) este de 18.000 de ruble. Dacă vindeți acest produs în Rusia, de exemplu, pentru 120.000, TVA este de 18.305 ruble. (120 * 18% / 118%). Marja dvs. este de 120.000 - 100.000 \u003d 20.000 de ruble. Din această sumă, trebuie să plătiți TVA. Statul va primi 20.000 - 18.000 \u003d 2.000 de ruble. Acesta este impozitul plătit bugetului de stat. În consecință, profitul dvs. net este de 18.000 de ruble.

Acum, ia în considerare dacă acest articol a fost vândut în străinătate:

Mărfuri cu un cost inițial de 100.000 de ruble. TVA pentru el este de 18 000. Acest produs este vândut la export cu 120 000. În acest caz, TVA este de 0%. Conform codului fiscal, rata de export este de 0%. Profitul net este de 20.000 de ruble. Dar compania dvs. a plătit deja 18% impozite, care s-au ridicat la 18 000. Bugetul de stat trebuie să returneze acum această sumă în contul dvs. Ca urmare a tranzacției de export, puteți câștiga 20.000 + 18.000 \u003d 38.000 în loc de 18.000 ruble.

Vă puteți imagina ce sume vor apărea dacă produsul vândut va fi în milioane. Compania se poate îmbogăți doar cu o singură marjă.

Nici măcar nu este necesar să vindeți bunuri către țările UE, de exemplu, prin vânzarea de bunuri către Kazahstan sau Belarus, puteți crește venitul pur și simplu în detrimentul marjei și să vă îmbogățiți.

Rata de 0% pentru export este determinată de Codul fiscal. Exportul mărfurilor este reglementat de codul vamal. Rata zero se aplică pentru toate cazurile de export de mărfuri în afara Federației Ruse. Și, de asemenea, rata poate fi aplicată țărilor de tranzit. Aceasta include:

Pentru a vinde la export, compania trebuie să se afle în sistemul general de impozitare (OSNO). În caz contrar, vânzătorul nu va putea utiliza rata de 0%.

Documente necesare pentru rata zero

Pentru ca firma dvs. să poată tranzacționa pentru export, trebuie să pregătiți un pachet de documente.

• Contract de aprovizionare (copie a contractului) sau, așa cum se numește, un acord cu un cumpărător străin.
• Document de la vamă. De exemplu, o declarație vamală. Ziarele indică faptul că mărfurile au trecut granița Federației Ruse.
• Orice hârtie însoțitoare sau registre electronice cu mărci ale oficialilor vamali ruși.
• O copie a contractului de servicii intermediare.

Obligațiile contractuale sunt semnate de toate părțile la contracte cu propriile mâini.

Pentru a confirma cota de TVA zero pentru exporturi, vânzătorul trebuie să depună o declarație fiscală la biroul fiscal în termen de șase luni.

Apoi, autoritățile fiscale fac un control cameral, care durează trei luni. În timpul verificării, toate documentele și datele de la serviciile vamale sunt verificate. Dacă se constată inexactități, autoritățile fiscale vor solicita date suplimentare. Dacă nu există dovezi ale discrepanței, autoritatea fiscală poate renunța la rata de 0% pentru organizația dvs.

În practică, s-a demonstrat că biroul fiscal nu este conform cu documentele furnizate de dvs.

• Verificarea trimestrului complet de raportare și nu numai pe o declarație depusă separat.
• Efectuați o contracontrol cu \u200b\u200bfurnizorul dvs. cum se efectuează plata pentru bunuri pentru export.
• La efectuarea controlului, trebuie să existe respectarea legii: un personal complet de angajați, un birou, o licență de comercializare a acestor produse și un depozit.

Vânzătorii pentru export sunt verificați cu atenție, schimbând numele și adresa legală în termen de șase luni de la început comerțul de export.

După cum sa menționat deja, comerțul la export este o afacere foarte profitabilă pentru companii și antreprenori. Cu toate documentele și confirmarea unei rate de export zero, companiile pot primi cu ușurință un venit mare pe marja în sine.

În conformitate cu Codul fiscal, dacă societatea nu a furnizat documente suplimentare la cererea autorităților fiscale în timpul auditului intern, atunci nu este permisă aplicarea cotei zero și, în consecință, nu se datorează nicio compensație.

Cu toate acestea, acest lucru nu afectează compensarea suplimentară la o rată de 0%. Deci, companiile care doresc să tranzacționeze pentru export trebuie să fie pregătite pentru o mulțime de nuanțe și „interogatorii” de către autoritățile fiscale.

Caracteristicile operațiunilor de export și TVA, vezi acest videoclip:

Completarea secțiunii 4 a declarației la o rată zero

• Secțiunea prin cod 010. Această secțiune reflectă codurile operațiunilor efectuate pentru perioada respectivă.
• Secțiunea 020. Acesta reflectă ratele de impozitare pentru perioada trecută și pentru fiecare tranzacție.
• Secțiunea 030. Deduceri fiscale reflectate pentru fiecare tranzacție finalizată, care au fost emise la primirea mărfurilor.

Secțiunea 4 a declarației este acum completată în toate tranzacțiile efectuate de contribuabil. Mai mult, suma se repetă de câte ori este necesar, în funcție de numărul de operații. Au fost adăugate și noi coduri.

• Codurile 060-080, care reflectă returnarea mărfurilor.
• La ajustarea valorii impozitului. Această ajustare se face dacă s-au făcut modificări de preț. Coduri 090-110.

Odată cu modificările de mai sus, au fost introduse noi secțiuni - 120, 130. Aceste linii conțin date privind valoarea impozitului care trebuie rambursat, a cărui valoare a fost reflectată în secțiunea nr. 4.

Adică, putem spune că Secțiunea 4 este completată de declarant numai atunci când are toată documentația care confirmă legalitatea ratei zero.

• Linia pentru codul 060 este reflectată de operațiunea care a fost dată în apendicele 1 la declarația de TVA.
• În rândurile 070 și 080, sunt introduse sumele de ajustare și deducerile fiscale. Aceste deduceri sunt asociate cu returnarea sau anularea muncii.
• Linia 090 reflectă ID-ul operației 1010448.
• În linia 100, se completează suma care duce la creșterea cotei de impozitare pentru lucrări sau bunuri care au fost deja vândute.
• Rândul 110 al secțiunii numărul 4 - se introduce suma care merge pentru a reduce rata de impozitare.
• Suma impozitului este indicată la rândul 120.

Rambursarea TVA la export: avantaje fiscale și caracteristici ale dovezilor documentare

Avocat principal
Dorofeev S.B.

Rambursarea TVA la export: Ce ar trebui să fie dovedit mai întâi?

Situațiile care duc la apariția dreptului la o rambursare a TVA pot fi împărțite în două grupuri mari: implementarea operațiunilor de export și toate celelalte (de exemplu, vânzările la o rată de TVA de 10%). În aceste cazuri, regulile pentru rambursarea impozitelor de la buget diferă semnificativ, în principal prin faptul că sunt stabilite cerințe suplimentare pentru obținerea rambursărilor de TVA la export.

Rambursarea TVA la export constă, de fapt, în două etape: confirmarea cotei de TVA de 0% pentru operațiunile de export efectuate și, de fapt, rambursarea TVA, care este, într-o mai mare măsură, în confirmarea de către contribuabil către autoritatea fiscală a legalității deducerilor aplicate și corectitudinea calculelor.

Contribuabilul este obligat să confirme cota redusă de impozitare de 0% pentru operațiunile de export în termen de 180 de zile calendaristice de la data plasării mărfurilor sub regimul vamal de export, pentru care este necesar să colecteze un set de documente prevăzute la art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse. În caz contrar, contribuabilul va fi obligat să calculeze TVA la operațiunile de export la cote generale (10 sau 18%) și să o plătească pentru perioada de impozitare în care a avut loc expedierea prin depunerea unei declarații fiscale actualizate, precum și să plătească o penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului.

Aceste consecințe nefavorabile sunt impuse contribuabilului datorită faptului că în timpul operațiunilor de export înainte de expirarea a 181 de zile, contribuabilul nu ia în considerare valoarea operațiunilor de export din baza de calcul a impozitului de ieșire (în ciuda faptului că, din punct de vedere formal, vânzarea bunurilor destinate exportului este considerată de Codul fiscal al Federației Ruse ca o vânzare pe teritoriul Federației Ruse).

Dacă setul necesar de documente nu este colectat în termen de 181 de zile, Codul fiscal al Federației Ruse impune ca consecințele fiscale ale acestor activități să nu fie diferite de implementarea obișnuită pe piața internă a Federației Ruse. Prin urmare, contribuabilul trebuie să plătească impozite pentru perioada de expediere și dobânda de întârziere.

Rambursarea TVA la export: ce documente trebuie depuse la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal al Federației Ruse?

Lista specifică a documentelor prezentate autorităților fiscale pentru a confirma cota zero a TVA și pentru a primi rambursări de TVA la export depinde de condițiile contractului de export, de tipul mărfurilor exportate (lucrări, servicii) etc. Aceste documente sunt prezentate la art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, pentru exportul „obișnuit” în afara Uniunii Vamale, sunt furnizate următoarele:

• un contract (copia acestuia) cu o persoană străină pentru furnizarea de mărfuri în afara Uniunii Vamale;
• declarația vamală (copia acesteia) cu mărcile corespunzătoare ale autorităților vamale;
• copii ale transportului, transportului și (sau) altor documente cu mărcile corespunzătoare ale autorităților vamale.

Trebuie remarcat faptul că această listă de documente este cea mai generală, în timp ce art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a confirma o rată de impozitare redusă de 0% în raport cu anumite operațiuni specifice de export (anumite tipuri de bunuri sau servicii sau metoda exportului acestora) stabilește cerințe destul de diferite.

În această etapă a rambursării TVA la export, cel mai important punct pentru un contribuabil este să obțină și să furnizeze autorității fiscale copii ale declarațiilor vamale, ale documentelor de transport și de transport care conțin mărcile necesare de la autoritățile vamale. Literal, pe fiecare astfel de document (pe fiecare pagină) trebuie să fie aplicată o ștampilă corespunzătoare.

În absența unor astfel de mărci de la autoritățile vamale, va fi imposibil să se confirme legalitatea aplicării ratei zero, chiar dacă posibilitatea aplicării acesteia poate fi stabilită pe baza altor documente supuse inspecției în conformitate cu art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această abordare rezultă, printre altele, din practica arbitrală (Rezoluția prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 23 decembrie 2008 N 10280/08).

Un contribuabil poate obține astfel de mărci fie contactând în mod independent autoritatea vamală competentă, fie cu ajutorul unui reprezentant vamal.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că lista documentelor care confirmă aplicarea ratei de 0% este exhaustivă, prin urmare, cerințele autorităților fiscale cu privire la depunerea altor documente nespecificate la art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt ilegale, iar decizia de a refuza rambursarea TVA este ilegală. Atunci când analizează astfel de litigii, instanțele de arbitraj, de regulă, iau partea contribuabilului (de exemplu, Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 03.08.2009 N KA-A40 / 7259-09, FAS din districtul Volga din 26.06.2009 N A12-3559 / 2008).

Trebuie reamintit faptul că prezentarea unui pachet complet de documente care îndeplinesc cerințele art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu implică automat aplicarea cotei de impozitare de 0% și primirea rambursărilor de TVA la export. Aceasta este doar o condiție care confirmă faptul exportului real și a plății TVA. Prin urmare, atunci când decid cu privire la aplicarea ratei de 0% și a deducerilor fiscale, autoritățile fiscale iau în considerare rezultatele verificărilor privind acuratețea, exhaustivitatea și coerența documentelor prezentate, precum și datele privind implementarea efectivă a activităților. În plus, sunt luate în considerare rezultatele auditului îndeplinirii de către furnizorii contribuabililor a obligațiilor lor de a plăti TVA la buget.

În ceea ce privește cerințele specifice ale documentelor necesare pentru confirmarea ratei de 0%, observăm că aceste documente trebuie să respecte cerințele legislației Federației Ruse sau ale legislației internaționale. În același timp, în prezent, există atât de multe dispute între contribuabili și autoritățile fiscale cu privire la aceste cerințe, încât nu este posibil să se descrie toate nuanțele posibile în general, nu în legătură cu documente specifice.

În orice caz, contribuabililor care încep să efectueze operațiuni de export li se recomandă să studieze în prealabil posibilele cerințe ale autorităților fiscale cu privire la documentele întocmite în timpul operațiunilor lor specifice, precum și practica litigiilor asupra acestora.

După colectarea documentelor pentru lista corespunzătoare, este necesar să calculați taxa, completați secțiunea. 4 declarație fiscală și trimiteți-o autorității fiscale.

Cum se accelerează rambursările TVA la export?

Pentru ca rambursarea TVA la export să aibă loc mai rapid, contribuabilul are dreptul să declare deduceri legate de activitățile de export, concomitent cu furnizarea documentelor care confirmă cota de TVA de 0%. În acest caz, autoritatea fiscală va verifica, în cadrul unui audit de birou, validitatea aplicării acestei cote și legalitatea aplicării deducerilor fiscale.

Dacă totul a fost făcut corect, după puțin peste 3 luni, contribuabilul va primi rambursarea TVA la export în contul său.

Recomandările de mai sus sunt generale, procedura specifică pentru ca un contribuabil să primească rambursări de TVA la export depinde de tipul de tranzacții comerciale care conduc la rambursări de TVA, precum și de circumstanțele specifice ale activităților sale.

TVA la exportul de bunuri în 2017-2018 (restituire)

TVA la exportul de mărfuri în 2017-2018 a fost marcat de modificări destul de semnificative. Procedura de contabilizare a TVA în 2017-2018 pentru încasările din export va fi discutată în secțiunea noastră dedicată rambursarea TVA la export .

Export TVA - ce este

TVA la export este considerat a fi un impozit care apare atunci când mărfurile sunt vândute în afara Federației Ruse. Atunci când exportă bunuri, contribuabilul aplică o cotă de 0%, ceea ce îl scutește de fapt de la plata impozitului pe astfel de tranzacții. Dar dacă nu a fost posibil să se justifice rata specificată în perioada alocată de normele Codului fiscal al Federației Ruse, TVA va trebui plătită la buget.

Din 2018, aplicarea unei rate de 0% la export este opțională. Puteți refuza să îl utilizați. Despre aceasta - în articolul „Zero” cota TVA a devenit opțională. ”

La efectuarea expedierilor „externe”, normele art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse privind menținerea unei contabilități separate pentru tranzacțiile impozabile și neimpozabile.

Pentru a înțelege modul în care se desfășoară acest tip de contabilitate, vă sfătuim să vă familiarizați cu subiectul „Cum se realizează contabilitatea separată a TVA la export? ».

• către țările EAEU;
• alte țări străine.

Specificații privind confirmarea cotei de TVA de 0% pentru exporturile către țările EAEU

O caracteristică distinctivă a implementării în țările EAEU este prezența unei proceduri de export simplificate, care se datorează acordului dintre țări privind cooperarea reciprocă.

Prin urmare, lista generală a documentelor care justifică rata de 0% este mică și constă din:

• din contract;
• documente de transport și transport;
• declarații de import sau listă de declarații.

Clauza 4 din apendicele 18 la Tratatul privind EAEU prevede că unul dintre documentele care confirmă rata zero este un extras bancar. De ce extrasul bancar nu se află în lista de mai sus, citiți materialul „Pentru a confirma exportul către EAEU, nu este necesar un extras bancar” .

Ce documente pot fi utilizate pentru a confirma rata zero în cazul în care cumpărătorul exportă singură bunuri către statele EAEU, citiți în publicația „Export către statele EAEU: cum se confirmă rata zero a TVA pentru preluarea automată a bunurilor de către cumpărător” .

De asemenea, vă sfătuim să acordați atenție cerințelor pentru confirmarea tarifului atunci când exportați în alte țări prin teritoriile țărilor EAEU. Veți afla despre ele din articol „Cum să confirmați rata de 0% dacă mărfurile sunt exportate fără control vamal la frontieră ».

Ca și în cazul oricărei expedieri, exportul necesită facturare în termen de 5 zile de la data vânzării. Este important să acordați atenție ordinii de înregistrare în cazul vânzării de bunuri printr-o sucursală. Citiți despre asta în materialul nostru « Atunci când exportați mărfuri în Armenia, Belarus sau Kazahstan printr-o subdiviziune, este mai bine să indicați punctul de control al sediului central pe factură " .

Și veți afla dacă o astfel de factură trebuie trimisă la IFTS pentru a justifica rata de 0% aici .

Pentru informații despre modul de contabilizare a avansului primit de exportator de la omologul său străin, consultați materialul „Cum se iau în considerare avansurile partenerilor din EAEU în scopuri de TVA? ».

Citiți publicația dacă regulile pentru confirmarea unei cote de TVA zero sunt aceleași atunci când exportați în țările EAEU și CSI « Cum să confirmați cota de TVA de 0% atunci când exportați în țările CSI? " .

Confirmarea cotei de TVA de 0% pentru export în alte țări

Principalele documente în acest caz sunt:

• declaratie vamala.
• contractul.
• acte de transport.

O declarație vamală poate fi temporară sau completă. Care este potrivit pentru confirmarea exportului, citiți în această publicație .

Declarația vamală poate fi procesată electronic. Dacă este posibil să utilizați o copie pe hârtie pentru a confirma exportul, consultați. aici .

Începând cu trimestrul IV 2015, unele documente din listă pot fi înlocuite cu registre, ale căror formate pot fi găsite în publicație „Formulare și formate de registre aprobate pentru confirmarea cotei de TVA de 0%” ... Există rapoarte de control pentru registrele documentelor care confirmă rata de 0%. Pentru mai multe informații despre acestea, consultați materialele:

Care sunt regulile pentru confirmarea ratei zero la exportul în Republica Populară Donetsk controlată de Ucraina, citiți materialul „Cum se confirmă exportul de mărfuri pe teritoriul RPD” .

Există anumite informații despre confirmarea ratei zero dacă proprietatea asupra mărfurilor exportate trece unui cumpărător străin din Rusia, citit în publicație „Momentul transferului de proprietate nu este important pentru cota zero a TVA” .

Când cota de TVA zero la export devine diferită de zero

În conformitate cu art. 165 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă vânzătorii care vând bunuri pentru export nu colectează un pachet de documente care justifică rata de 0%, vor trebui să își îndeplinească obligația de a plăti impozite. Taxa va trebui plătită la rate de 10 sau 18%. Citiți mai multe despre acest lucru în articol „Ce trebuie făcut dacă exportul nu este confirmat la timp ».

În același timp, baza de impozitare pentru TVA va fi majorată cu costul bunurilor pentru exporturile neconfirmate. Modul său de determinare este discutat în articol « Baza de impozitare pentru export - valoarea de piață a bunurilor prevăzute în contract ».

Rambursarea TVA la exportul mărfurilor

După etapa de depunere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a tuturor documentelor necesare care justifică expedierea în afara Federației Ruse, începe un audit de birou, al cărui scop este de a determina validitatea aplicării ratei de export. Procedura de contabilitate și rambursare a TVA la export se găsește în articole:

Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, după 180 de zile de la data operațiunii de comerț exterior, în caz de neconfirmare a exportului, companiile sau antreprenorii individuali efectuează acumularea de impozite, însă acest lucru nu le împiedică să utilizeze rata de 0% ulterior.

Cu toate acestea, legislația fiscală, care limitează perioada de confirmare a exportului, nu indică momentul de la care ar trebui calculată perioada specificată. Această problemă este discutată mai detaliat în articole:

Deducere pentru operațiuni de export

Exportator în conformitate cu art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse poate profita de deducere. În același timp, pentru operațiunile de export, deducerea se aplică sumelor TVA la intrare, adică impozitului plătit la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), trimise ulterior la export. Începând cu 01.07.2016, deducerea TVA la intrare pentru exportatorii de bunuri primare și neprimare se face în conformitate cu reguli diferite.

Ce mărfuri sunt clasificate ca materii prime, veți învăța din material „Ce mărfuri sunt materii prime pentru deducerea TVA de la exportator” .

Citiți despre aplicarea deducerii de către exportatorii de bunuri non-mărfuri în material „Exportatorii - producătorii non-materii prime aplică o deducere pentru reguli generale» .

Exportatorii de materii prime introduc TVA la bunurile achiziționate (lucrări, servicii) care sunt utilizate pentru operațiunile de export, în unele cazuri, trebuie restabilite. Când trebuie să faceți acest lucru, citiți materialul „Se restabilește TVA pentru mărfurile utilizate pentru exportul de materii prime” .

Puteți citi despre articolele despre particularitățile aplicării deducerii în cadrul operațiunilor de export « Cum se aplică deducerea TVA la tranzacțiile de export ».

Returul căsătoriei la export

Expedierea și returnarea mărfurilor defecte se găsește nu numai pe piața internă, ci și în vânzările la export. Dacă un produs defect este returnat de un furnizor străin, atunci exportatorul se confruntă cu întrebări: o astfel de returnare poate fi considerată import și este necesar să plătească TVA în acest caz? Răspunsurile la acestea le veți găsi în materiale:

Export facturi

La vânzarea de bunuri, lucrări, servicii atât pe piața internă, cât și pentru export, este necesară întocmirea unei facturi. Atunci când este vândut pe piața internă, o factură poate fi întocmită în formă electronică sau un document de transfer universal (UPD) poate fi emis. Este posibil să întocmiți o factură electronică sau UPD atunci când vindeți pentru export, citiți materialele: