Ce este impozitul pe profit. Cota impozitului pe venit Impozitul pe venit local

Impozitul pe profit este plătit de persoane juridice în cadrul sistemului general de impozitare. Ca regulă generală, impozitul se percepe pe diferența dintre venituri și cheltuieli. În majoritatea cazurilor, rata de impozitare este de 20%. Acest material, care face parte din ciclul „Codul fiscal” pentru manechine, este dedicat capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe profitul societăților”. Acest articol este disponibil, într-un limbaj simplu, despre procedura de calcul și plată a impozitului pe venit, ratele de impozitare, precum și termenele de raportare. Vă rugăm să rețineți: articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a impozitelor; pentru activități practice, trebuie să vă referiți la sursa principală - Codul fiscal al Federației Ruse

Cine plateste

Toate persoanele juridice rusești (LLC, SA etc.).
Persoanele juridice străine care lucrează în Rusia prin unități permanente sau primesc pur și simplu venituri dintr-o sursă din Federația Rusă.

Pe ce se percepe taxa

Pentru profit, adică pentru diferența dintre venituri și cheltuieli.

Veniturile sunt venituri din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sume primite din alte activități. De exemplu, din închirierea de proprietăți, dobânzi la depozite bancare etc. (venituri neexploatare). La impozitul pe profit, toate veniturile sunt înregistrate, fără TVA și accize.

Cheltuielile sunt cheltuieli rezonabile și documentate ale întreprinderii. Acestea sunt împărțite în cheltuieli legate de producție și vânzări (salariile angajaților, prețul de achiziție a materiilor prime și materialelor, amortizarea mijloacelor fixe etc.) și cheltuieli neexploatative (diferențe negative de curs valutar, taxe de judecată și arbitraj etc.) ). În plus, există o listă închisă a cheltuielilor care nu pot fi luate în considerare la impozitarea profiturilor. Acestea sunt, în special, dividende acumulate, contribuții la capitalul autorizat, rambursarea împrumuturilor etc.

În timpul auditurilor fiscale, majoritatea problemelor apar tocmai din cauza cheltuielilor: inspectorii declară că cheltuielile nu sunt justificate economic, documentele primare sunt incorecte etc. etc. Prin urmare, contabilii, de regulă, acordă o atenție specială documentelor care confirmă cheltuielile.

Pe ce taxă nu se percepe

Cu privire la profiturile din activități transferate la impozitul unificat imputat pe venit (UTII), precum și la profiturile întreprinderilor care au trecut la un sistem simplificat de impozitare sau la plata impozitului agricol unificat.

Când trebuie recunoscute veniturile și cheltuielile atunci când se calculează impozitul pe venit

Există două modalități de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor: pe bază de acumulare și pe bază de numerar.

Metoda de acumulare prevede că veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în general în perioada în care apar, indiferent de primirea sau plata efectivă a banilor. De exemplu: o organizație care face obiectul contractului trebuie să plătească chiria biroului pentru luna august până cel târziu la 31 august, dar chiria este plătită numai în octombrie. Pe bază de acumulare, contabilul trebuie să înregistreze această sumă în cheltuieli în august, nu în octombrie.

Cu metoda numerarului, veniturile sunt recunoscute în general atunci când banii sunt primiți în contul curent sau în casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute atunci când entitatea a achitat obligația față de furnizor. Deci, dacă chiria biroului pentru luna august a fost efectiv plătită în octombrie, atunci cu metoda de numerar, contabilul va arăta cheltuielile în octombrie și nu în august.

Organizația are dreptul de a alege care dintre cele două metode - acumulare sau numerar - va folosi. Există însă o limitare: orice companie poate folosi metoda de acumulare, iar băncilor li se interzice utilizarea metodei de numerar. În plus, pentru trecerea la metoda numerarului, trebuie îndeplinită următoarea condiție: veniturile din vânzări fără TVA în medie pentru cele patru trimestre anterioare nu pot depăși un milion de ruble pentru fiecare trimestru. Aceeași limită trebuie menținută în timpul în care compania aplică metoda numerarului. În cazul depășirii venitului maxim, organizația trebuie să treacă la metoda de acumulare de la începutul anului curent. Metoda aleasă este fixată în politica contabilă pentru anul corespunzător și aplicată în anul respectiv.

Obțineți un eșantion de politici contabile și efectuați contabilitate într-un serviciu web pentru companii mici și antreprenori individuali

Cotele de impozitare

Cota de bază a impozitului pe venit este de 20%. În perioada 2017-2020 inclusiv, 3% sunt creditate la bugetul federal, iar 17% - la bugetul regional.

Pentru unele tipuri de venituri, s-au introdus valori diferite. Dintre aceste tipuri de venituri, în practică, contabilul se ocupă cel mai adesea de dividendele primite, pentru care, în cazul general, se aplică rata de 13% (în totalitate, este creditat la bugetul federal). Rețineți că până la 1 ianuarie 2015, rata dividendelor era de 9%.

Cum se calculează impozitul pe venit

Este necesar să se determine baza de impozitare (adică venitul supus impozitării) și să se înmulțească cu rata de impozitare corespunzătoare. Pentru profitul care se încadrează în rate diferite, bazele sunt determinate separat.

Baza de impozitare este calculată pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a anului curent, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.

Dacă la sfârșitul anului s-a dovedit că cheltuielile au depășit veniturile, iar compania a suferit pierderi, atunci baza de impozitare este considerată zero. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului pe venit nu poate fi negativă, valoarea impozitului trebuie să fie zero sau pozitivă.

Corectitudinea calculului bazei trebuie confirmată prin înregistrări în registrele contabile fiscale. Fiecare companie dezvoltă aceste registre independent și le fixează în politica fiscală contabilă. În practică, registrele fiscale sunt similare cu registrele contabile. Sunt necesare două tipuri de contabilitate - fiscală și contabilă - pentru a reflecta diferitele reguli de formare a veniturilor și cheltuielilor, care acționează respectiv în domeniul fiscal și contabil. În unele cazuri, veniturile „fiscale” și „contabile” pot fi aceleași.

Cum se calculează plățile în avans pentru impozitul pe venit

În cursul anului, contabilul trebuie să acumuleze plăți în avans pentru impozitul pe venit. Există două modalități de a calcula plățile în avans.

Prima metodă este setată implicit pentru toate organizațiile și prevede că perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni. Plățile în avans se efectuează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Suma plătită pentru primul trimestru este egală cu impozitul pe profiturile primite în primul trimestru. Plata în avans pentru semestrul este egală cu impozitul pe profitul primit pentru semestrul, minus plata în avans pentru primul trimestru. Valoarea plății pentru nouă luni este egală cu impozitul pe profit pentru nouă luni minus plățile în avans pentru primul trimestru și șase luni.

În plus, plățile anticipate lunare se fac în timpul fiecărei perioade de raportare. La sfârșitul perioadei de raportare, contabilul afișează o plată în avans pe baza rezultatelor acestei perioade (am dat regulile de calcul de mai sus), apoi o compară cu suma plăților lunare efectuate în această perioadă. Dacă plățile lunare în sumă sunt mai mici decât plata finală în avans, compania trebuie să plătească diferența. Dacă există o plată în exces, atunci contabilul o va lua în considerare în perioadele viitoare.

Plățile anticipate lunare sunt calculate conform următoarelor reguli. În primul trimestru, adică în ianuarie, februarie și martie, contabilul calculează aceleași plăți lunare în avans ca în octombrie, noiembrie și decembrie ale anului precedent. În al doilea trimestru, contabilul ia impozit pe profiturile realizate efectiv în primul trimestru și împarte această cifră la trei. Rezultatul este suma plăților anticipate lunare pentru lunile aprilie, mai și iunie. În al treilea trimestru, contabilul ia impozit pe profitul efectiv pentru cele șase luni, deduce plata în avans a primului trimestru și împarte cifra rezultată la trei. Suma plăților anticipate lunare pentru iulie, august și septembrie apare. În cel de-al patrulea trimestru, contabilul ia impozit pe profiturile efectiv primite timp de nouă luni, elimină plățile în avans pentru o jumătate de an și împarte suma rezultată la trei. Acestea sunt plățile în avans pentru octombrie, noiembrie și decembrie.

A doua modalitate se bazează pe profitul real. Compania poate lua această metodă pentru ea în mod voluntar. Pentru a face acest lucru, trebuie să anunțați inspectoratul fiscal nu mai târziu de 31 decembrie că în anul următor compania va trece la calcularea plăților lunare în avans pe baza profitului efectiv primit. Cu această metodă, perioadele de raportare sunt de o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic. Plata anticipată pentru luna ianuarie este egală cu impozitul pe profiturile efectiv primite în ianuarie. Plata în avans pentru ianuarie-februarie este egală cu impozitul pe profiturile efectiv primite în ianuarie și februarie minus plata în avans pentru ianuarie. Plata în avans pentru ianuarie-martie este egală cu impozitul pe profiturile efectiv primite în ianuarie-martie minus plățile în avans pentru ianuarie și februarie. Și tot așa până în decembrie.

O organizație care a ales anterior a doua metodă pentru calcularea plăților în avans (adică pe baza profitului real) are dreptul să o refuze și, de la începutul anului viitor, să revină la prima metodă. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cel târziu la 31 decembrie a anului curent. În cazul revenirii la prima metodă, plata în avans pentru ianuarie-martie va fi egală cu diferența dintre plata în avans pentru nouă luni și plata în avans pentru prima jumătate a anului precedent.

Companiile al căror venit din vânzări fără TVA nu a depășit în medie 15 milioane de ruble pe trimestru în cursul celor patru trimestre precedente, trebuie să acumuleze doar plăți anticipate trimestriale. Această regulă, indiferent de valoarea veniturilor, se aplică și organizațiilor bugetare, non-profit și altor organizații.

Organizațiile nou create plătesc nu plăți lunare, ci trimestriale în avans, până la sfârșitul unui trimestru complet de la data înregistrării de stat. Apoi contabilul trebuie să vadă cu ce încasează vânzările (fără TVA). Dacă nu depășește 5 milioane de ruble pe lună sau 15 milioane de ruble pe trimestru, compania poate continua să perceapă doar plăți anticipate trimestrial. Dacă limita este depășită, compania trece la plăți lunare în avans din luna următoare.

Când să transferați bani la buget

Dacă perioadele de raportare sunt de un trimestru, jumătate de an și nouă luni, atunci plățile în avans pe baza rezultatelor perioadelor de raportare se efectuează cel târziu la 28 aprilie, 28 iulie și 28 octombrie, respectiv. Plata lunară în avans pentru ianuarie trebuie transferată până cel târziu pe 28 ianuarie, pentru februarie - cel târziu pe 28 februarie și așa mai departe până în decembrie.

Dacă compania efectuează plăți în avans pe baza profiturilor efective, atunci plata în avans pentru ianuarie se face cel târziu până la 28 februarie, pentru ianuarie-februarie - cel târziu la 28 martie și așa mai departe, până la 28 ianuarie a anului următor.

Indiferent de metoda aleasă pentru calcularea plăților în avans la sfârșitul anului calendaristic, contabilul afișează suma totală a impozitului pe venit pentru anul trecut. Apoi îl compară cu suma plăților în avans acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. Dacă plățile în avans în valoare s-au dovedit a fi mai mici decât suma totală a impozitului, compania plătește diferența la buget. Dacă există o plată în exces, contabilul o va lua în considerare în următoarele perioade. Suma totală a impozitului pe venit trebuie plătită cel târziu la 28 martie a anului următor.

Cum se raportează impozitul pe venit

Companiile ale căror activități sunt transferate integral către unul sau mai multe regimuri fiscale speciale (UTII, sistem simplificat sau plata unui impozit agricol unic) nu pot raporta impozitul pe venit.

Toate celelalte persoane juridice care au efectuat cel puțin o tranzacție pentru primirea sau cheltuirea fondurilor în numerar sau non-numerar, indiferent dacă au venituri, trebuie să depună declarații de impozit pe venit inspectoratului pe baza rezultatelor perioadelor de raportare și impozitare.

Declarația de impozit pe venit pe baza rezultatelor perioadei de impozitare (an) trebuie depusă la inspectorat cel târziu la 28 martie a anului următor. Organizațiile non-profit care nu au obligația de a plăti impozite depun o declarație simplificată. Toate celelalte întreprinderi, indiferent de obligația lor de a plăti impozite, depun declarații complete la sfârșitul anului.

Companiile pentru care perioadele de raportare sunt de un trimestru, jumătate de an și nouă luni, raportează într-o formă simplificată nu mai târziu de 28 aprilie, 28 iulie și respectiv 28 octombrie. Organizațiile pentru care o lună, două luni și așa mai departe sunt acceptate ca perioade de raportare, raportează într-o formă simplificată nu mai târziu de 28 februarie, 28 martie și așa mai departe până pe 28 ianuarie anul următor.

Organizații care sunt organizatori străini ai Jocurilor Olimpice și Jocurilor Paralimpice din Sochi din 2014, în raport cu veniturile primite în legătură cu organizarea și desfășurarea acestor jocuri.

Impozitul pe venit nu este, de asemenea, plătit de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare, plătesc pentru anumite tipuri de activități, sunt plătitori ai impozitului agricol unificat, precum și organizațiile care plătesc impozite pentru activitatea de jocuri de noroc.

Obiectul impozitării este profitulprimit de contribuabil.

Profitul este recunoscut:

pentru organizațiile rusești - venituri primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt stabilite în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
pentru organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin misiuni permanente - venituri primite prin aceste misiuni permanente, reduse cu suma cheltuielilor suportate de aceste misiuni permanente, care sunt determinate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă.

Clasificarea veniturilor organizației

Clasificarea veniturilor include două grupuri:

venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate (în continuare - venituri din vânzări);

Sub veniturile din vânzări sunt recunoscute (lucrări, servicii) atât de producție proprie, cât și achiziționate anterior, și încasează din vânzarea drepturilor de proprietate. Veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor asociate decontărilor pentru bunuri (muncă, servicii) vândute sau drepturilor de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură.

Venitul se determină pe baza documentelor primare și a altor documente care confirmă primirea documentelor contabile privind veniturile și impozitele.

Venitul primit de contribuabil, a cărui valoare este exprimată în valută, este contabilizat împreună cu venitul în ruble.

Vezi mai departe:

Legislația fiscală prevede 43 tipuri de venituri care nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.

Acestea includ, în special, venituri:

sub formă de proprietate, drepturi de proprietate, lucrări sau servicii care sunt primite de la alte persoane în ordinea plății în avans pentru bunuri (lucrări, servicii) de către contribuabili, care determină veniturile și cheltuielile pe bază de acumulare;
sub formă de proprietate, drepturi de proprietate, care sunt primite sub formă de gaj sau depozit ca garanție pentru obligații, precum și care sunt primite în limitele contribuției de către un participant la o companie de afaceri sau parteneriat (succesorul său sau moștenitor) la părăsirea (părăsirea) unei companii de afaceri sau a unui parteneriat sau la distribuirea proprietății unei companii de afaceri lichidate sau a unui parteneriat între participanții săi;
sub formă de proprietate, drepturi de proprietate sau drepturi de proprietate care au o valoare monetară, care sunt primite sub formă de contribuții la organizație;
sub formă de fonduri și alte bunuri care sunt primite sub formă de asistență gratuită (asistență) în ordine;
sub formă de mijloace fixe și imobilizări necorporale primite gratuit în conformitate cu tratatele internaționale din Rusia, precum și în conformitate cu legislația rusă, de către centralele nucleare pentru a spori siguranța acestora utilizate în scopuri de producție;
sub forma proprietății primite de instituțiile de stat și municipale prin decizia autorităților executive de la toate nivelurile;
sub formă de fonduri sau alte bunuri primite în temeiul contractelor de credit sau de împrumut, precum și fonduri sau alte bunuri primite ca rambursare a acestor împrumuturi;
sub formă de proprietate primită gratuit de o organizație rusă:
din organizație, în cazul în care capitalul autorizat al părții primitoare (transferătoare) pentru mai mult de 50% constă în contribuția organizației transferătoare (primitoare);
de la o persoană fizică, în cazul în care capitalul autorizat al părții beneficiare constă în mai mult de 50% din contribuția acestei persoane.

În acest caz, proprietatea primită nu este recunoscută ca venit în scopuri fiscale numai dacă, în termen de un an de la data primirii acesteia, proprietatea specificată (cu excepția fondurilor monetare) nu este transferată către terți;

alte venituri în conformitate cu art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Clasificarea cheltuielilor organizației

Contribuabilul va reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor efectuate. Cheltuielile efectuate, precum și veniturile primite, sunt împărțite în două grupe:

costuri asociate cu producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

Cheltuielile sunt recunoscute drept costuri justificate și documentate. Costurile rezonabile sunt înțelese a fi costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari. Cheltuielile documentate sunt înțelese ca fiind cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația rusă sau prin documente întocmite în conformitate cu obiceiurile cifrei de afaceri utilizate într-un stat străin, pe teritoriul căruia au fost efectuate cheltuielile corespunzătoare sau prin documente confirmarea indirectă a cheltuielilor suportate (incluzând o declarație vamală, o comandă de călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport privind lucrările efectuate în conformitate cu contractul). Orice cheltuieli sunt recunoscute ca cheltuieli, cu condiția să fie suportate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri.

Costurile de producție și distribuție sunt grupate în funcție de următoarele elemente:

costuri materiale;
costurile forței de muncă;
valoarea amortizării acumulate;
alte cheltuieli.

LA costuri materiale include costurile pentru:

achiziționarea de materii prime, materiale utilizate în producția de bunuri (performanța muncii, furnizarea de servicii);
achiziționarea de instrumente, corpuri de iluminat, inventar, instrumente, echipamente de laborator, salopete și alte bunuri care nu sunt bunuri amortizabile. Costul unei astfel de proprietăți este inclus în componența totală a costurilor materiale pe măsură ce este pus în funcțiune;
achiziționarea de componente care sunt asamblate și produse semifabricate care fac obiectul unei prelucrări suplimentare de la contribuabil;
achiziționarea de combustibil, apă, energie de toate tipurile cheltuite în scopuri tehnologice, precum și costurile de transformare și transmitere a energiei;
achiziționarea de lucrări și servicii de natură producțională efectuate de organizații terțe sau antreprenori individuali, precum și pentru efectuarea acestor lucrări (furnizarea de servicii) de către diviziile structurale ale contribuabilului;
alte cheltuieli.

Costul stocurilor incluse în costurile materiale este determinat pe baza prețurilor de achiziție a acestora (excluzând și), inclusiv comisioanele plătite organizațiilor intermediare, taxele vamale de import și taxele, costurile de transport și alte costuri asociate cu achiziționarea materialelor și a stocurilor de producție.

Atunci când se determină cantitatea de costuri materiale atunci când se anulează materiile prime și materialele utilizate în producția de bunuri (efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor), se aplică una dintre următoarele metode de evaluare a materiilor prime și materialelor specificate: costul primelor achiziții (), metoda de evaluare a costului celor mai recente achiziții ().

ÎN costurile forței de muncă include orice acumulări către angajați în numerar sau în natură, acumulări și indemnizații de stimulare, acumulări de compensare aferente programului de lucru sau condițiilor de muncă, bonusuri și acumulări de stimulente unice, costuri asociate întreținerii acestor angajați, prevăzute de normele din Legislația rusă, contractele de muncă (contracte) și / sau contractele colective.

Sume de amortizare acumulată

Vezi mai departe:

Cheltuielile unui contribuabil pentru cercetarea științifică și evoluțiile experimentale și de proiectare legate de crearea de produse noi sau de îmbunătățire a produselor fabricate (bunuri, lucrări, servicii), în special cheltuielile cu invențiile efectuate de acesta în mod independent sau împreună cu alte organizații, sunt recunoscute în scopuri fiscale după finalizarea acestor studii. sau dezvoltare (finalizarea etapelor individuale de lucru) și semnarea de către părți a certificatului de acceptare. Aceste cheltuieli sunt incluse în mod uniform de către contribuabil în compoziție alte cheltuieli în termen de un an, sub rezerva utilizării cercetării și dezvoltării specificate în producția și vânzarea de bunuri (executarea muncii, prestarea de servicii) din prima zi a lunii următoare lunii în care a fost finalizată o astfel de cercetare (etape separate de cercetare). Cheltuielile contribuabilului pentru cercetare și dezvoltare care nu au dat rezultate pozitive sunt, de asemenea, supuse includerii în alte cheltuieli în mod egal în termen de un an, în cuantumul cheltuielilor efectuate efectiv.

Alte costuri asociate cu producția și vânzarea includ:

sumele impozitelor și taxelor, taxelor și taxelor vamale, primelor de asigurare în, în caz de invaliditate temporară din cauza maternității, fondurilor federale și teritoriale obligatorii de asigurări de sănătate, acumulate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Rusiei, cu excepția plăților pentru impozitul pe venit și a plăților pentru un impact negativ excesiv asupra mediului;
costurile certificării produselor și serviciilor;
costurile de recrutare, inclusiv costurile organizațiilor specializate de recrutare;
cheltuieli pentru furnizarea de servicii pentru reparații și întreținere în garanție, inclusiv deduceri în rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru reparații și întreținere în garanție;
plăți de leasing pentru proprietatea închiriată;
cheltuieli pentru întreținerea transportului oficial. Cheltuieli de despăgubire pentru utilizarea autoturismelor personale și motocicletelor pentru deplasările oficiale în limitele stabilite de Guvern;
cheltuieli de calatorie;
cheltuieli pentru servicii juridice, informaționale, de audit, consultanță și alte servicii similare;
plata către un notar de stat și (sau) privat pentru notarizare (în limita tarifelor aprobate în modul prescris);
cheltuieli pentru administrarea unei organizații sau a diviziilor sale individuale, precum și cheltuieli pentru achiziționarea de servicii pentru gestionarea unei organizații sau a diviziilor sale individuale;
costurile serviciilor pentru furnizarea de lucrători (personal tehnic și managerial) de către organizații terțe pentru a participa la procesul de producție, la gestionarea producției sau la îndeplinirea altor funcții legate de producție și (sau) vânzare;
costuri de papetărie;
cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații, centre de calculatoare și bănci, inclusiv cheltuieli pentru comunicații facsimile și prin satelit, e-mail, precum și sisteme de informații (SWIFT, Internet și alte sisteme similare) ;
cheltuieli legate de dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în cadrul contractelor cu titularul dreptului de autor (în baza acordurilor de licență). Aceste cheltuieli includ, de asemenea, costul achiziționării de drepturi exclusive pentru programe de calculator care costă mai puțin de 20.000 de ruble și actualizarea programelor și bazelor de date pentru computer;
cheltuieli pentru studiul curent (cercetare) a situației pieței, colectarea informațiilor direct legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
alte cheltuieli.

Vezi mai departe:

La cheltuielile care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor, în conformitate cu art. 270 din Codul fiscal, include suma dividendelor acumulate și a altor sume ale veniturilor distribuite; amenzi, penalități și alte sancțiuni transferate la buget; contribuții la capitalul autorizat; valoarea impozitului, precum și valoarea plăților pentru excesul de emisii de poluanți în mediu etc.

Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede două metode de recunoaștere a veniturilor / cheltuielilor în contabilitatea fiscală:

metoda de acumulare;
metoda numerarului.

Atunci când se utilizează metoda de acumulare, veniturile / cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare (impozitare) în care au avut loc, indiferent de primirea / eliminarea efectivă a fondurilor, a altor proprietăți (muncă, servicii) și (sau) drepturi de proprietate.

Organizațiile (cu excepția băncilor) au dreptul să stabilească data primirii veniturilor (cheltuielilor) pe bază de numerar, dacă în medie pentru ultimele patru trimestre suma veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) a aceste organizații, excluzând taxa pe valoarea adăugată, nu depășeau un milion de ruble pentru fiecare trimestru. Atunci când se utilizează metoda numerarului, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturi bancare sau în casă, primirea altor proprietăți (muncă, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor contribuabilului în alt mod. Cheltuielile pe bază de numerar sunt recunoscute după plata lor efectivă, luând în considerare următoarele caracteristici:

cheltuielile pentru achiziționarea de materii prime și materiale sunt contabilizate ca cheltuieli pe măsură ce aceste materii prime și materiale sunt anulate în producție;
amortizarea este recunoscută numai pentru bunurile amortizabile plătite de contribuabilul utilizat în producție;
cheltuielile pentru plata impozitelor și taxelor sunt incluse în cheltuieli în cuantumul plății efective.

Baza impozitului pe venit

Baza impozitului pe venit egală cu valoarea monetară profiturile organizației... În același timp, baza de impozitare este calculată separat pentru profiturile impozitate la cote diferite.

La stabilirea bazei de impozitare, profitul supus impozitării este determinat pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare.

Dacă se produce o pierdere în perioada de raportare (impozitare), baza impozabilă este recunoscută ca zero. Mai mult, conform art. 283 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul să reporteze pierderea pentru viitor în termen de zece ani de la perioada de impozitare în care a fost primită această pierdere.

În plus, Codul fiscal al Federației Ruse stabilește caracteristicile formării bazei de impozitare în implementarea următoarelor operațiuni (Tabelul 14):

	Indicatori	Baza
	Venituri primite din participarea la capitaluri proprii în alte organizații	Articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Activități legate de utilizarea instalațiilor din industriile de servicii și ferme	Artă. 275.1 NESRF
	Administrarea proprietății de încredere	Articolul 276 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Transferul proprietății către capitalul autorizat (colectat) al organizațiilor (fond, proprietate fond)	Articolul 277 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Veniturile primite de participanții la un simplu acord de parteneriat	Articolul 278 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Specificații privind determinarea bazei de impozitare la cesiunea (cesiunea) dreptului de creanță	Articolul 279 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Operațiuni cu valori mobiliare	Artă. 280-282 din Codul fiscal al Federației Ruse

Cota de impozitare de bază setate ca mărime 20% ... În acest caz, impozitul calculat la o rată de 2% este creditat și la o rată de 18% - la. În același timp, entitățile constitutive ale Federației au dreptul de a reduce rata de impozitare care urmează să fie creditată în bugetele sub-federale pentru anumite categorii de contribuabili, dar nu mai puțin de 13,5%. Astfel, rata minimă a impozitului pe venit este 15,5% ... Un beneficiu similar poate fi aplicat organizațiilor care sunt rezidente în zone economice speciale.

Pentru anumite categorii (organizații străine care primesc venituri pe teritoriul Federației Ruse) și tipuri de tranzacții (primirea de dividende, tranzacții cu anumite tipuri de tranzacții cu datorii), sunt furnizate alte rate ale impozitului pe venit (Tabelul 15):

Baza de impozitare pentru anumite tipuri de venituri	Rată,%
Veniturile organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile din Federația Rusă printr-un sediu permanent:
venituri din utilizarea, întreținerea sau leasingul de nave, aeronave sau alte vehicule mobile în legătură cu transportul internațional	10
alte venituri (cu excepția dividendelor)	0
Venituri primite sub formă de dividende:
organizațiile rusești, cu condiția ca în ziua deciziei cu privire la plata dividendelor, organizația beneficiară timp de cel puțin 365 de zile calendaristice să dețină continuu cel puțin 50% din contribuția (acțiunile) la capitalul (fond) autorizat (reunit) al organizație care plătește dividende sau chitanțe de depozitare care oferă dreptul de a primi dividende într-o sumă corespunzătoare a cel puțin 50% din suma totală a dividendelor plătite de organizație.	0
organizații ruse din organizații ruse și străine	9
organizații străine din organizații rusești	15
Veniturile din dobânzi:
privind titlurile de stat ale statelor membre ale statului Uniunii, titlurile de stat ale entităților constitutive ale Federației și valorile mobiliare ale căror condiții de emitere și circulație prevăd venituri sub formă de dobânzi, precum și venituri sub formă de dobânzi la obligațiunile garantate cu ipotecă emise după 1 ianuarie 2007 și venitul fondatorilor administrării trustului a acoperirii ipotecare primite pe baza achiziționării certificatelor de participare ipotecară emise de administratorul acoperirii ipotecare după 1 ianuarie , 2007;	15
asupra valorilor mobiliare municipale emise pentru o perioadă de cel puțin trei ani înainte de 1 ianuarie 2007, precum și asupra veniturilor sub formă de dobânzi la obligațiunile garantate ipotecar emise înainte de 1 ianuarie 2007 și veniturile fondatorilor de administrare a încrederii de acoperire ipotecară primite pe baza certificatelor de participare ipotecară de achiziție emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007;	9
privind obligațiunile guvernamentale și municipale emise înainte de 20 ianuarie 1997 inclusiv, precum și asupra veniturilor sub formă de dobânzi la obligațiunile emise în 1999 de obligațiuni guvernamentale în valută, emise în implementarea novării obligațiunilor de serie III ale guvernului intern străin împrumut valutar, emis pentru a asigura condițiile necesare pentru decontarea datoriei valutare interne a fostei URSS și a datoriei valutare interne și externe a Rusiei.	0

Perioada de impozitare pentru impozitul pe venit

Perioada de impozitare pentru impozitul pe venit este un an calendaristic... Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic. Perioadele de raportare pentru contribuabilii care calculează plățile lunare în avans pe baza profitului efectiv primit sunt o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.

Contribuabilii determină în mod independent valoarea impozitului pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (impozitare), contribuabilii calculează suma plății în avans pe baza ratei de impozitare și a profitului supus impozitării, calculată pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare până la sfârșitul raportării (impozitare) ) perioada în conformitate cu art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura și condițiile de plată a impozitului pe profit

Numele plăților	Termeni de plată
Impozite și plăți în avans plătite de contribuabili
Impozit de plătit pe baza rezultatelor perioadei de impozitare	Nu mai târziu de 28 martie a anului care urmează perioadei fiscale expirate
Plăți în avans pentru perioada de raportare: a) plătit lunar în funcție de profitul efectiv primit b) plătit trimestrial	a) Nu mai târziu de a 28-a zi a lunii următoare celei pentru care se calculează suma avansului. b) Nu mai târziu de a 28-a zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate.
Plăți în avans lunare *	Lunar cel târziu la data de 28 a lunii curente
Impozitul pe veniturile asupra valorilor mobiliare de stat și municipale supuse impozitării la beneficiarul venitului	În termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care s-a primit venitul
Reținerea la sursă de către agenții fiscali
Impozitul pe venitul plătit organizațiilor străine (cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi pentru titluri de stat și municipale)	Nu mai târziu de ziua următoare zilei de plată (transfer) a fondurilor
Impozitul pe venitul plătit contribuabililor sub formă de dividende și dobânzi la valorile mobiliare de stat și municipale	Cel târziu în ziua următoare zilei plății

* Nu se plătesc plăți lunare în avans:

organizații ale căror venituri din vânzările din ultimele patru trimestre nu au depășit în medie 3 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru. Valoarea medie indicată este determinată pentru fiecare trimestru succesiv;
instituții bugetare;
organizații străine care operează în Federația Rusă printr-un sediu permanent;
organizații nonprofit care nu au venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
participanții la parteneriate simple în raport cu veniturile obținute din participarea la parteneriate simple;
investitorii de acorduri de partajare a producției în ceea ce privește veniturile obținute din implementarea acestor acorduri;
beneficiarii în temeiul acordurilor de administrare a încrederii.

Toată lumea, indiferent dacă are obligația de a plăti impozitul pe venit și (sau) plăți în avans, specificul calculului și plății impozitului, este obligată să depună declarații fiscale la autoritățile fiscale la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și impozitare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și impozitare.pentru impozitul pe venit.

Contribuabilii (agenții fiscali) depun declarații fiscale (calcule fiscale) în termen de cel mult 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare relevante. Contribuabilii care calculează suma plăților în avans lunare pe baza profiturilor efective primite, depun declarații fiscale în termenul stabilit pentru plata plăților în avans.

Declarațiile fiscale pe baza rezultatelor perioadei de impozitare sunt depuse de contribuabili până cel târziu la 28 martie a anului următor perioadei de impozitare expirate.

Din 2020, capitolul 25 din Codul fiscal (TC) al Federației Ruse a suferit modificări. Legiuitorii au extins lista veniturilor fără dobândă. Citiți despre principalele inovații și un exemplu de calcul al impozitului în articol.

Artă. 284 din Codul fiscal stabilește rata actuală a impozitului pe venit în 2020. Este de 20%, din care 17% este transferat la bugetul entității constitutive ale Federației Ruse și 3% - la trezoreria federației. Această diviziune va fi valabilă până în 2024.

Lista contribuabililor:

Există, de asemenea, rate de impozitare pe venit preferențiale și crescute în 2020 pentru persoanele juridice:

Rata dobânzii și tipul bugetului	Cine plătește și din ce venituri?
9% către trezoreria federală	Profit din vânzarea valorilor mobiliare municipale și a obligațiunilor garantate cu ipotecă emise înainte de 2007 care erau deținute de organizație.
10% la bugetul rus	Venituri din organizarea transportului internațional, precum și din închirierea de aeronave și ambarcațiuni.
0-10% la trezoreria regională	Companiile care participă la proiecte de investiții care nu se află în registrul complet rus sau sunt incluse în lista celor regionale.
13% la bugetul federal	Din dividende din proprietatea de acțiuni în organizații străine și rusești pentru mai puțin de 1 an, proprietate asupra unei acțiuni mai mici de 15%, precum și din venituri din acțiuni cu chitanțe de depozit.
Nu mai mult de 13,5% la nivelul regional și 1,5-3% la trezoreria rusă	Companiile care desfășoară activități în zone economice speciale (cu excepția firmelor angajate în activități tehnice și inovatoare și a grupurilor turistice și recreative).
15-30% la bugetul federal	Întreprinderile rusești care dețin valori mobiliare deținute de deținători străini sau în conturi de valori mobiliare străine.
20% către trezoreria rusă	Toate companiile străine, precum și profiturile din utilizarea brevetelor, mărcilor comerciale și alte proprietăți intelectuale, din vânzarea sau închirierea de bunuri imobiliare.

Din 2020, rata zero se aplică și organizațiilor:

Care au primit statutul de operator regional pentru gestionarea deșeurilor municipale solide (clauza 1.12 a articolului 284 din Codul fiscal, astfel cum a fost modificată prin Legea din 26 iulie 2019 nr. 211-FZ). Sub rezerva dreptului regional care implică astfel de termeni.
Muzeele, teatrele, bibliotecile, ale căror fondatori sunt entitățile constitutive ale Federației Ruse sau ale municipalităților (articolul 284.8 din Codul fiscal, modificat prin Legea din 26 iulie 2019 nr. 210-FZ). Condiție: venitul din activități incluse în lista activităților culturale este de cel puțin 90% din venitul total. Calculați ambii indicatori conform regulilor din capitolul 25 N.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor privind impozitul pe venit în 2020 sunt stabilite după cum urmează:

pentru anul trecut - până la data de 28 martie a anului curent (de exemplu, pentru veniturile anuale din 2019, declarația se depune până la data de 30 martie 2019, deoarece 28 martie cade într-un weekend);
pentru un transfer trimestrial de bani - până la data de 28 a lunii următoare sfârșitului trimestrului (de exemplu, pentru primul trimestru al anului 2020, trebuie să raportați până la data de 28 aprilie inclusiv);
pentru plăți lunare - până la data de 28 a lunii (de exemplu, dobânzile pentru ianuarie se plătesc până la 28 februarie).

Eșantionul actual al declarației de impozit pe venit 2019 pentru LLC este stabilit în ordinea Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat]adoptat la 19 octombrie 2016.

Modificări ale legii privind impozitul pe venit al LLC

În cap. 25 Codul fiscal a extins lista cheltuielilor datorită cărora este posibilă reducerea taxei de stat:

Impozitul pe profit LLC pentru OSNO din 2019 nu este supus:

Returul unei acțiuni din capitalul autorizat al altei companii. De exemplu, dacă o organizație a acționat ca fondator al unei persoane juridice, dar apoi a părăsit calitatea de membru, returnând contribuția în sine, atunci cota nu va fi considerată venit;
Subvenții guvernamentale pe care compania le-a folosit pentru a compensa o parte din cheltuielile sale (lista este specificată la articolul 270 din Codul fiscal, printre care, de exemplu, costurile efective ale întreprinderilor de a plăti amenzi, de a scrie bonusuri angajaților, de a plăti taxe de mediu, etc.);
Banii primiți ca urmare a reorganizării sau transferului de active fixe deținute de instituții de stat sau municipale.

Vă reamintim că impozitul pe profit poate fi redus în detrimentul cheltuielilor pentru:

mărimea plăților salariale către angajați;
deduceri din amortizare;
chirie;
achiziționarea de materii prime;
costurile legale (inclusiv plata pentru reprezentarea avocaților);
costul achiziționării de programe și baze de date pentru computer;
numărul dobânzilor acumulate la datorii;
valoarea plății pentru cursurile de perfecționare pentru angajați;
cheltuieli de publicitate pentru impozitul pe venit (nu mai mult de 1% din veniturile companiei);
costuri de cercetare și dezvoltare;
plata primelor de asigurare.

Nu este luat în considerare la impozitare (articolul 251 din Codul fiscal):

plata anticipată în baza contractelor;
transferuri în capitalul autorizat;
depozit sau gaj;
comisioane;
radierea datoriilor.

Diferența dintre impozitul pe venit și TVA este lipsită de importanță atunci când vine vorba de calcularea sumei guvernamentale care trebuie plătită. Acesta este un proces complex, în care este permis să se ia în considerare doar acele cheltuieli și venituri care au dovezi documentare. Pentru a evita greșelile, vă sfătuim să încredințați activitatea de calcul a impozitului unui departament de contabilitate externalizat.

Exemplu de calcul al impozitului pe profit

Un exemplu de calcul al valorii impozitului public:

LLC „Nightingale” se angajează în producția de materiale de construcție. În 2018, organizația:

a vândut materiale de construcție pentru 1,2 milioane de ruble. (TVA - 200 mii ruble);

a primit un împrumut de la o bancă în valoare de 700 de mii de ruble, din care 35 de mii la sută au fost plătite în cursul anului;

proprietatea amortizată cu 20 de mii de ruble;

a cumpărat materii prime în valoare de 400 de mii de ruble;

a transferat angajaților un salariu de 300 de mii de ruble. + prime de asigurare pentru ei în 30 de mii de ruble.

În 2017, compania a primit o pierdere de 50 de mii de ruble.

Valoarea împrumutului este de 700 de mii de ruble. nu este considerat venit. 20% TVA la vânzări nu este de asemenea luat în considerare. Profitul total sa ridicat la 1 milion RUB.

Folosim deduceri:

1.000.000 - 35.000 - 20.000 - 400.000 - 330.000 \u003d 215.000 ruble.

Dintre acestea, 3% se plătesc la bugetul federal:

215.000 * 0,03 \u003d 6450 ruble.

Și 17% - la regional:

215.000 * 0,17 \u003d 36.550 ruble.

Suma totală a impozitului:

36.550 + 6.450 \u003d 43.000 ruble.

Pentru știrile întreprinderilor mici, am lansat un canal special în Telegram și grupuri în

Suma impozitului pe venit este definită ca produs și cota de impozitare. Și cât de multă dobândă este rata și ce rate sunt aplicate în general la calcularea acestei taxe?

Vă vom spune despre ratele impozitului pe venit în 2019 în materialul nostru.

Cota de bază a impozitului pe venit - 20%

Cota principală a impozitului pe venit nu s-a modificat de la 01.01.2019 și este de 20% (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reamintim că distribuția profiturilor către părțile federale și regionale pentru 2017-2024 este după cum urmează:

3% din impozit este creditat la bugetul federal;
17% din impozit este creditat în bugetul entității constitutive a Federației Ruse.

Reamintim că înainte de 01.01.2017, distribuția între bugete era de 2%, respectiv 18%.

Pentru anumite categorii de organizații, rata impozitului pe venit creditat la bugetul regional poate fi redusă de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Așadar, de exemplu, rata regională a impozitului pe venit în perioada 2018-2020. la Moscova pentru organizațiile cu statut de producător de autovehicule, este de 12,5% (clauza 1 a articolului 1 din Legea orașului Moscova din data de 17.05.2018 nr. 12).

Alte rate ale impozitului pe venit în 2019

Valoarea pariului	De cine este folosit
0%	Organizațiile care desfășoară activități educaționale și (sau) medicale (cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi pentru titluri de valoare (clauzele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1.1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse))
	Organizațiile de servicii sociale (cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la valori mobiliare (clauzele 3 și 4 ale art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)) și luând în considerare specificul stabilit de art. 284.5 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1.9 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Organizațiile pentru venituri din vânzarea sau alte cedări de acțiuni în capitalul autorizat al organizațiilor rusești, precum și acțiuni ale organizațiilor rusești, ținând seama de specificul stabilit de art. 284.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4.1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Organizațiile după venituri sub formă de dividende, dacă cel puțin 50% din contribuție (acțiune), organizația-beneficiară a dividendelor deține continuu cel puțin 365 de zile calendaristice și în anumite condiții (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)
13%	Organizațiile rusești privind veniturile primite sub formă de dividende (cu excepția cazurilor în care dividendele sunt impozitate la o rată de 0%), precum și asupra veniturilor sub formă de dividende primite pe acțiuni, ale căror drepturi sunt certificate prin chitanțe de depozit (

Sistemul de impozitare al Federației Ruse este împărțit în 3 niveluri: federal, republican și local. Printre peste 300 de impozite, taxe vamale, taxe și accize, taxa pe valoarea adăugată este liderul. Onorabilul loc al doilea în valoarea taxelor este ocupat de impozitul pe venit. Cât de multă dobândă trebuie transferată trezoreriei statului și ce categorie de contribuabili aparține - citiți mai departe.

Începând din 2017, toate organizațiile care fac obiectul sistemului general de impozitare sunt obligate să plătească impozitul pe venit, a cărui rată este de 20%. Deoarece acest tip de taxă se aplică exclusiv persoanelor juridice, antreprenorii și persoanele fizice sunt scutiți de plata acesteia.

Tabelul 1. Tipuri de contribuabili

Distribuirea fondurilor până în 2020 ar trebui efectuată după cum urmează:

3% - la bugetul federal;
17% - la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse.

Odată cu debutul anului 2017, raportul obișnuit de 2% și 18% a fost abolit. O reducere a valorii ratei pentru unele categorii de contribuabili este asigurată de actul legislativ corespunzător al entității constitutive a Federației Ruse Limita sub care rata nu poate fi redusă este de 12,5%. Până în 2017, această cifră era de 13,5%.

Pentru unele tipuri de profituri, sunt implicate tarife speciale.

Tabelul 2. Ratele pentru diferite tipuri de profit

Obiectul impozitării

Termenul „obiect impozabil” înseamnă profitul obținut de companie.

Profitul este considerat venit în numerar și în natură, excluzând cheltuielile. O excepție o constituie taxele facturate de companie către client, cum ar fi TVA afișat pe factură. Suma venitului este stabilită pe baza documentelor oficiale care confirmă primirea acestuia.

Tabelul 3. Determinarea profitului pentru diverse companii

Caracteristici ale	Profit
Companiile interne care nu sunt incluse în grupul consolidat al contribuabililor.	Venituri minus cheltuielile suportate.
Companiile care sunt membre ale unui grup consolidat de contribuabili.	Suma profitului total al grupului.
Companiile străine care operează prin reprezentanțe în Federația Rusă.	Venituri reduse cu suma cheltuielilor suportate de reprezentanță.
Alte companii străine.	Venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse.

Perioada de impozitare este considerată a fi un an calendaristic. Există mai multe raportări:

Eu trimestrul;
6 luni;
9 luni.

Dacă plățile în avans sunt transferate în fiecare lună, etapa perioadei de raportare este de 1 lună. Exemple de calcul în avans și de plată pot fi găsite în.

Baza de impozitare

Regula pentru formarea NB: veniturile sunt luate în considerare minus suma cheltuielilor contabilizate.

Veniturile din afaceri sunt impozitate la o rată de 20%. Dacă venitul este mai mic decât cheltuielile, NB \u003d 0.

bănci;
companii de valori mobiliare;
organizații de asigurări;
companiile de compensare.

Această listă este completată de fonduri de pensii nestatale.

Raportarea impozitului pe venit

Companiile trebuie să depună declarații de impozit pe venit la autoritățile competente. Acest document de raportare poate fi furnizat IFTS:

la sediul companiei;
la locul unei subdiviziuni separate.

Dacă diviziunile companiei sunt situate geografic într-o entitate constitutivă a Federației Ruse, impozitul pe venit este permis să fie transferat printr-o divizie separată aleasă de organizație.

Declarația poate fi depusă atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic, totuși există o serie de excepții. Contribuabilii mari și companiile cu o medie de peste 100 de angajați sunt obligați să depună rapoarte electronic.

Caracteristici ale plății impozitului pe venit de către persoanele juridice

Companiile care transferă impozitul pe venit către trezoreria statului sunt principala sursă de venit pentru bugetul raional. Fondurile primite sunt distribuite între clinici, instituții de învățământ și alte organizații bugetare.

Rata generală este egală cu 20%. Anumite categorii de contribuabili au dreptul să aplice o cotă redusă în conformitate cu decizia relevantă a autorităților legislative. Limita maximă de reducere este de 12,5%.

Caracteristicile impozitării persoanelor juridice:

Rata de 20% nu se aplică companiilor ale căror activități sunt legate de producția de hidrocarburi în regiunea offshore și organizațiilor care controlează profiturile companiilor străine.
Contribuabilii care nu au nevoie de sprijin suplimentar din partea guvernului sub formă de subvenții, de exemplu, sunt obligați să transfere fonduri cu o rată de cel puțin 12,5%.
Companiile situate în zone economice speciale plătesc nu mai mult de 12,5% din profitul primit.

În plus față de tariful de bază, au fost dezvoltate tarife speciale care se aplică anumitor organizații, cum ar fi instituțiile medicale și educaționale, companiile agricole și de pescuit, participanții la proiecte regionale de investiții, întreprinderile avansate și serviciile sociale.

Pierderea impozitului pe profit în 2017 - 2010

Un plus frumos la limita de 50% este capacitatea de a reporta pierderea în perioade viitoare fără limite de timp.

Până la începutul anului 2017, nu exista o limită procentuală. Organizațiile aveau dreptul la zero la NB asupra profiturilor în detrimentul pierderilor anterioare. Cu toate acestea, anularea a fost prevăzută doar pentru o perioadă de 10 ani. Noile norme se aplică pierderilor suportate începând cu 2007.

De exemplu:

profitul organizației pentru 2017 - 450.000 de ruble;
pierdere nescrisă pentru 2010 - 680.000 de ruble.

Tabelul 4. Scăderea bazei de impozitare

Modificări ale impozitului pe venit

Având în vedere că de la 01.01.2017 au existat o serie de modificări semnificative în legislația fiscală a Federației Ruse, este necesar să ne concentrăm asupra punctelor cheie în detaliu.

Principalele modificări au afectat următoarele poziții:

Valoarea pierderilor reportate este limitată: nu este permisă reducerea cu mai mult de 50% a pierderilor suportate în perioadele anterioare.
Limita de 10 ani a reportării pierderilor apărute în perioadele anterioare a fost eliminată.
În loc de 3% și 17% obișnuiți, distribuirea fondurilor se realizează într-un raport de 2% și 18%.
Datoria controlată este calculată pentru un set de împrumuturi.
Fondurile cheltuite în legătură cu evaluarea calificărilor angajaților pot fi incluse în cheltuieli.
A fost creat un nou OKOF, care stabilește o clasificare modernizată a mijloacelor fixe.
Regulile pentru calcularea penalităților la plata restanțelor s-au schimbat în direcția creșterii taxelor.

La pregătirea rapoartelor, ar trebui să se ia în considerare aceste inovații fiscale.