Для підприємств, які реалізують товари (послуги, роботи) на експорт, законодавство дає право на відшкодування суми ПДВ, враховані при виробництві товарів. Далі розглянемо порядок оподаткування та відшкодування ПДВ при експортних операціях.

Порядок відшкодування ПДВ по експортних операціях

Товари (послуги, роботи), що реалізуються на експорт іноземним компаніям, обкладаються ПДВ за ставкою 0%, отже, звільнені від сплати податку до бюджету.

умовою відшкодування експортного ПДВ є підтвердження, що придбані матеріали (послуги) були використані при виробництві товару або куплені товари були продані іноземним компаніям.

Відшкодувати сплачену суму ПДВ організація може двома способами:

• Отримати суму ПДВ з бюджету на розрахунковий рахунок, при цьому організація не повинна мати борги перед бюджетом;
• Оформлення заліку сплаченої суми ПДВ у рахунок майбутніх платежів до бюджету.

Організація-експортер може отримати відшкодування експортного ПДВ, якщо постачальник матеріалів (послуг) і товарів для експортної реалізації сплатив ПДВ до бюджету, в іншому випадку організація-експортер не має право на відшкодування експортного ПДВ.

Для відшкодування сплаченої суми ПДВ після продажу товару на експорт, потрібно підтвердити факт реалізації на експорт документами. Перелік необхідних документів наведено пунктом 1 статті 165 НК РФ. Термін підтвердження експортної реалізації дорівнює 180 дням з дня відмітки митної служби, згідно з пунктами 9 і 10 статті 165 НК РФ. Пакет документів відправляють до податкової за місцем реєстрації. З дати прийняття документів податкова служба звіряє подані документи з документами, які знаходяться в митних органах, час перевірки не більше трьох місяців. При позитивному рішенні сплачена сума ПДВ повертається компанії протягом 14 днів з дати прийняття рішення.

Отримайте 267 відеоуроків по 1С безкоштовно:

Важливо відзначити, що порядок заяви податкових відрахувань при експортній реалізації товару, наступний:

• Відрахування пред'явленої суми ПДВ здійснюється на момент визначення податкової бази (пункт 3 статті 172 НК РФ);
• Відрахування суми податку, обчислений на 181 календарний день у разі відсутності підтверджуючих документів, здійснюється в день, відповідний моменту подальшого обчислення ПДВ за ставкою 0% (пункт 10 статті 171, пункт 3 статті 172 НК РФ).

Розглянемо, умови повернення експортного ПДВ:

• Укладення контракту з іноземним покупцем, де вказано порядок оплати: передоплата чи фактична при відвантаженні товару;
• Оформлення паспорта угоди в банку. При відвантаженні товару на всю суму контракту (договору), необхідно закрити паспорт угоди;
• Надходження передоплати на розрахунковий рахунок. Протягом 14 днів необхідно скласти Довідку про валютні операції, в якій вказати мету отримання грошових коштів;
• Формуємо відвантаження, ставка ПДВ 0%;
• Здача щомісячного звіту в статистичний відділ Митного управління. У звіті необхідно вказати код ТН ЗЕД на реалізований товар;
• Формуємо Заява на підтвердження ПДВ за ставкою 0%. Перелік документів зазначено в статті 165 НК РФ;
• Заповнюємо декларацію з ПДВ. У розділі 4 і розділі 6 необхідно вказати код експортних операцій;
• Дані вносяться в програму ПІК-ПДВ. Дані формуються в електронному вигляді і відправляються в ИФНС;
• Надходження з ИФНС Вимоги про надання документації для камеральної перевірки.

Відшкодування експортного ПДВ на прикладі

Розглянемо як відобразити відшкодування ПДВ при експорті на прикладі:

• Організація ТОВ «ВЕСНА» 15 березня 2016 року придбала у постачальника товар в кількості 20 штук на загальну суму 826 000,00 руб., В тому числі 18% - 126 000,00 руб., Для далекої реалізації на експорт. ТОВ «ВЕСНА» застосовує загальну систему оподаткування.
• 17 березня 2016 року було укладено експортний контракт з покупцем.
• 20 березня 2016 року згідно з умовами експортного контракту на розрахунковий рахунок ТОВ «ВЕСНА» надійшла повна оплата в розмірі 12 000,00 Євро.
• 26 березня 2016 року відвантажено товар в кількості 20 штук.
• 01 червня 2016 року організація ТОВ «ВЕСНА» зібрала пакет документів, для обґрунтування застосування ставки ПДВ 0% за експортною оераціі.

Бухгалтер ТОВ «ВЕСНА» сформував наступні проводки по відшкодуванню ПДВ при експорті:

рахунок Дебету	рахунок Кредиту	Сума проводки, руб.	опис проводки	Документ-підстава
41	60	700 000,00	Відображено загальна сума придбаного товару	Товарна накладна
19	60	126 000,00	Сума вхідного ПДВ по придбаних товарах	Рахунок фактура отриманий
60	51	826 000,00	Оплата постачальнику за товар	Банківська виписка
62	90.01	945 000,00	Відображено виручка від продажу товару (12 000,00 * 78,75)
90.02	41	700 000,00	Відображено витрати собівартості	Товарна накладна
52	62	926 400,00	На валютний рахунок ТОВ «ВЕСНА» надійшла сума оплати за товар від покупця (12 000,00 * 77,20)	Банківська виписка
62	91.01	-18 600,00	Відображено курсову різницю (12 000 * (78,75 - 77,20))	Бухгалтерська довідка
68.02	19	126 000,00	Відображено суму експортного ПДВ, прийнята до відрахування	Експортний контракт. Митна декларація.
—	—	—	Підтвердження нульової ставки ПДВ при експорті	Товарна накладна. Транспортна. Митна декларація. Рахунок фактура виданий. Книга продаж. (Документи повинні бути з відміткою митного органу)
51	68.02	126 000,00	На розрахунковий рахунок ТОВ «ВЕСНА» зарахована сума поворотного експортного ПДВ	Банківська виписка

Комерційна діяльність організацій безпосередньо пов'язана із здійсненням зовнішньоекономічної діяльності, зокрема - експортних операцій, а це, в цілому, приносить користь державі, адже бюджет наповнюється валютою, відбувається зростання платіжного балансу.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся до консультанта:

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

З цієї причини, держава буде і надалі підтримувати проведення експортної політики, заохочувати компанії, які зайняті постачанням товарів і послуг за кордон.

оподаткування операцій

Одним з найбільш проблемних моментів, які зустрічаються при здійсненні господарської діяльності в Росії, є повернення суми ПДВ. Головний принцип повернення прописаний в статті 176 ч.2 Податкового кодексу Російської Федерації.

На підставі п. 1 ч. 2 статті 176 НК РФ, платник податків має право вимагати повернення ПДВ тоді, коли за наслідками податкового періоду, сума податкових відрахувань більше, ніж загальна сума податку за операціями, визнаним об'єктом оподаткування. Отриману різницю і відшкодовує держава.

Коли можливе повернення

Податковим законодавством РФ передбачена важлива пільга при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності - нульова ставка ПДВ, яка дає можливість вигідно проводити операції експорту.

Право на податок в розмірі 0% мають лише експортні операції, підтверджені безпосередньо фактом експорту і дійсним перетином цими товарами кордону РФ. Тільки даної категорії платників податків покладено повернення.

Безпосередньо факт вивезення з Росії запевняє митна служба, ставлячи позначку на копії митної декларації.

Нульове оподаткування активно в разі реалізації:

• товарів, які експортують на територію СНД. В даному випадку, процедура повинна бути оформлена експортним митним режимом, а документи, про які йде мова в статті 165 НК, слід передати до податкової інспекції. За винятком нафти, природного газу і газового конденсату - реалізація цих товар не дає можливості відшкодування;
• робіт і послуг, безпосередньо пов'язаних з процесом виготовлення і реалізації.

Тобто, підприємства можуть застосувати 0% податку на додану вартість для будь-яких товарів, які вони відправляють на експорт. Винятки з цього правила прописано вище.

Якщо розглядати послуги та роботи, які потрапляють під описувану ставку, то вони включають процес супроводу, транспортування, навантаження, перевантаження товарів, що вивозяться за кордон. Обов'язкова вимога - надання послуг, робіт повинні здійснювати робітники і службовці з Росії.

Порядок відшкодування ПДВ при експорті

Порядок відшкодування ПДВ включає в себе проведення таких основних заходів:

1. платник податків надає до податкової інспекції декларацію або заяву на повернення ПДВ при експорті. У тому випадку, коли сума, яка прописана в документі, перевищує ліміт установленої, то податкові органи, на підставі чинного законодавства РФ, відшкодовують лише надлишок;
2. після того, як податковою службою буде прийнято заяву, проведуть камеральну перевірку роботи компанії. На підставі законодавчої бази, проведення камеральної перевірки зобов'язані здійснити протягом 3 місяців після подачі декларації. В рамках перевірки встановлюють, чи відповідають заявлені вимоги реальної інформації. Після того, як камеральна перевірка закінчена, податкові органи винесуть офіційну заяву - експортний ПДВ буде компенсований в повному обсязі, частково або у виплаті буде відмовлено;
3. повертають кошти шляхом переказу потрібної суми на рахунок організації, що зазначений в документах, або ж гроші можуть бути перенесені в рахунок майбутніх оплат з податків і зборів.

нафти

Починаючи з 1 січня 2011 року, в зміст статті 164 Податкового кодексу внесли ряд змін, а саме - нові підпункти 2.1 - 2.8. У них міститься перелік робіт, який спрямований на виробництво і реалізацію товарів, що експортуються.

На підставі пункту 2.2 статті 164, під нульову ставку оподаткування потрапляють роботи, послуги, які виконують або надають компанії трубопровідного транспорту нафти і нафтопереробки, здійснюючи:

• транспортування нафти, нафтопродуктів, не звертаючи уваги на те, коли була проведена митна процедура з РФ до кордону з іншою державою;
• перевалку, перевантаження нафти, нафтопродуктів, що вивозять за межі РФ, незалежно від того, коли вони були поміщені під конкретну митну процедуру.

Тобто, застосовувати нульову ставку можна тільки з боку російських платників податків, під час провадження діяльності в галузі транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними трубопроводами, грунтуючись на певні договори з конкретними особами.

зерна

На підставі статті 164 пункту 2 Податкового кодексу РФ, при експорті зерна застосовується ставка ПДВ 10%.

Відео: Схема оптимізації

Як можна повернути

Російські компанії і організації мають у своєму розпорядженні двома способами відшкодування ПДВ при експорті з бюджету, зокрема:

• надходження коштів на розрахунковий рахунок організації;
• зачитування суми податку в обов'язкові платежі майбутніх періодів.

Кожна компанія в індивідуальному порядку вибирає той варіант, який підійде їй, спираючись на положення на ринку, інші обставини. Часом, для повернення податку, компанії подають позови до суду і вже в судовому порядку вирішують питання щодо повернення грошових коштів.

Як зробити розрахунок

Звернемо увагу, які переваги в продажу товарів і послуг за кордон. Наприклад, купили або виготовили товар, собівартість якого дорівнює 100 рублів. До бюджету необхідно сплатити ПДВ в розмірі 15,25 рублів.

Якщо реалізовувати його на території РФ, наприклад, за 150 рублів, коли податок на додану вартість буде дорівнює 22,89 рублів, маржа складе близько 7 рублів. З них 1,07 необхідно перерахувати в бюджет, залишиться 5,93 рубля прибутку.

А якщо продавати аналогічний товар на експорт, ситуація буде в корені інша. Компанія бере такий же товар, ціна якого 100 рублів, податок 15,25 рублів. Відправляє його на експорт за ціною 150 рублів, тоді ставка податку дорівнює 0%. Як результат - маржа буде дорівнює 7 рублям.

Тобто, в бюджет буде оплачено 15,25 рублів податку, однак, реальний показник дорівнює 0, тобто, бюджет буде вам повинен 15,25 рублів. Як результат, загальна маржа - 22,25 рублів, замість 5,93, при реалізації товарів всередині країни.

Які потрібні документи

Щоб ПДВ при проведенні експортних операцій дорівнював 0%, до податкової інспекції подають пакет документів.

Варто відзначити, що деякі компанії здійснюють експортні операції, вдаючись до послуг агентів, повірених або людини, який бере комісію за свою участь в угоді.

Розглянемо, які потрібні документи в цих двох випадках.

Необхідний пакет документів при самостійному проведенні операції:	Необхідний пакет документів при проведенні операції через агента, повіреного або людини, який працює за% своєї комісії:
Підписаний договір з іноземним підприємством, де вказана організація товарної поставки за кордон.	Договір комісії, доручення або агента платника податків з уповноваженою особою.
Виписка з банківського рахунка, де є інформація про надходження коштів на розрахунковий рахунок з банку іншої країни.	Контракт, в якому зазначено, що товар відправляють на експорт. Сторони контракту - особа-експортер і іноземна компанія покупець.
	Виписка з банківського рахунка, де показано, що на розрахунковий рахунок надійшли кошти з банку іншої країни.
	Вантажна митна декларація, де є відмітка митниці.
	Транспортна, супровідна документація, що відноситься до вантажу, де зазначено прикордонною службою, що підтверджується транспортування товару за кордон.

Тобто, для того, щоб вдалося застосувати податкову ставку ПДВ в розмірі 0%, необхідно документальне підтвердження таких фактів:

• договір про поставки товарів або послуг за межі країни;
• надходження грошових коштів на рахунок платника податків;
• факт вивезення товару за межі країни.

терміни

Після надання в податкову інспекцію всіх документів, необхідних для повернення податку на додану вартість, після проведення камеральної перевірки, протягом 90 днів повинні повернути ПДВ за експортовані товари або ж відмовити в проведенні даної процедури.

Якщо було прийнято позитивне рішення, то протягом 14 днів гроші надходять на рахунок компанії.

Щоб прискорити повернення податку при експорті, платник податків може одночасно з наданням пакету документів, які підтверджують ставку 0%, заявити про відрахування, що відносяться до проведення експортної діяльності.

Тоді податкові інспектора, в рамках однієї перевірки, зможуть перевірити, чи обгрунтовано застосовується дана довідка і чи правомірні податкові розрахунки.

Умови і схема

Схема з отримання компенсації при експортних операціях задоволена проста. На підставі законодавчої бази, експортуючи товари, не нараховують і не сплачують ПДВ, а експортер може отримати компенсацію тієї суми податку, яка була сплачена в процесі придбання товару, сировини або комплектуючих.

Одна з особливостей схеми полягає в тому, що на законодавчому рівні, як умову для повернення коштів експортеру, не визначено обов'язку перерахувати отриману суму ПДВ до бюджету.

Застосовуючи схеми повернень, власники компаній створюють посередницькі фірми, куди фіктивно перепродують товари, завищуючи їх реальну вартість. Вони потрібні для того, щоб провести кілька операцій перепродажу, таким чином, буде вкрай складно визначити, з чого почався рух продажу товару і коли, на якому етапі були отримані гроші.

Працюють такі компанії не більше 3-6 місяців, причому, до моменту здачі звітів вони ліквідуються. Схеми по поверненню прості і примітивні, звернемо увагу на основні з них.

помилковий експорт

Суть поданої схеми така - оформляють необхідну документацію для експорту товару, до податкової інспекції, щоб повернути витрачений ПДВ, пред'являють фіктивні документи про факт вивезення товару, або ж документи справжні, однак, товар не відправляють за кордон. У підсумку, податок відшкодовується компанії-експортеру, а товар реалізовують всередині країни.

Ця схема стала активно поширюватися, коли в ній почали брати участь співробітники митної служби. Розглянемо приклад - товар оформляють на відправку на експорт, але митники проводять заміну в документах - вказано цей же товар, проте, ціна в рази вище реальної.

І коли через якийсь час експортер або представник податкової інспекції подає запит в митницю на підтвердження факту вивезення, то інший співробітник митниці, не обізнана в підміні документів, підтверджує цей вивіз.

Завищення митної вартості

Основа формування митної вартості безпосередньо залежить від реальної вартості товару. Тобто, чим вища ціна, тим більший податок, який відшкодовують. Розглянемо приклад - компанія М купує у компанії Р партію товару, вартість якого 50 руб.

Після того, як товар побував у кількох посередників, вартість даної партії зростає до 15 тис. Руб., Після чого її реалізують за кордон. Насправді, так як фірми підставні, розрахунки між ними не здійснюють, податки вони також не платять, а в державні органи пред'являють документацію, що потрібно повернути 2 тис. Руб. Їх отримує компанія експортер товару.

Однак, зверніть увагу, що обов'язкова умова для відшкодування ПДВ - надходження на рахунок компанії-експортера грошових коштів за відвантажений товар.

Однак це питання вирішується легко - банківські документи про те, що надійшла валютна виручка, підробляють, або ж проводять розрахунки в рублях на території Росії або через банки інших країн, які працюють з рублями.

Повернення сплаченого ПДВ при проведенні експортних операцій - складна процедура, що вимагає особливого підходу і застосування основ податкового законодавства.

Тільки в тому випадку, якщо податковим органам буде надана повна і достовірна інформація про вчинені перевезеннях товарів через кордон, можна розраховувати на те, що вдасться отримати коштів з державного бюджету.

ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Розрахунок ПДВ при експортних операціях пов'язаний з рядом особливостей. Реалізація на експорт дозволяє платнику податків скористатися пільговою ставкою з цього податку, але для цього необхідно виконати ряд умов. Розглянемо, як обчислюється ПДВ при експорті з урахуванням всіх вимог законодавства.

Застосування пільгової ставки при реалізації на експорт

ПДВ при експорті товарів у 2018 році обчислюється за пільговою ставкою 0%. Але для того, щоб отримати право на її застосування, платнику податків потрібно сформувати комплект документів і надати його в податкові органи у встановлені терміни.

Перелік необхідних документів наведено в п. 1 ст. 165 НК РФ і включає в себе:

1. Контракт з іноземним контрагентом.
2. Декларацію з відміткою митного органу.
3. Документи, що підтверджують відвантаження товару з відмітками митних органів (коносаменти, товарно-транспортні, морські або авіаційні накладні і т.п.).
4. Документи, що підтверджують оплату (при пересиланні товарів поштою).

Документи необхідно надати протягом 180 днів з дати поміщення товару під митний режим експорту.

Якщо платник податків не встигає це зробити, то реалізація оподатковується на загальних підставах, тобто до неї застосовується ставка 10% або 18% в залежності від категорії товару.

Повернення ПДВ при експорті з Росії

Розрахунок ПДВ складається з двох «половинок» - нарахування і відрахування. Умови, при яких застосовується пільга для нарахування, ми розглянули вище. Що ж стосується вирахування, то його застосування залежить від того, чи стосується експортований товар до категорії сировинних.

Після змін, внесених в НК РФ в 2016 р, відрахування при реалізації на експорт несировинних товарів застосовується на загальних підставах.

Тобто його можна задіяти в тому періоді, коли експортер придбав товари (послуги), що відносяться до експортної поставки і отримав рахунок-фактуру, незалежно від наявності підтверджуючих експорт документів, перелічених вище.

Що ж стосується сировинних товарів, то за ним збережений особливий порядок застосування вирахування, який буде розглянуто в наступному розділі.

Особливості застосування вирахування при сировинному експорті

В першу чергу необхідно зрозуміти, які саме товари відносяться до сировинних з метою вирахування з ПДВ. Їх перелік наведено в п. 10 ст. 165 НК РФ:

1. Мінеральна сировина і продукти (нафта та її похідні, руди, вугілля, природний газ, добрива).
2. Продукція хімічної промисловості та пов'язаних з нею галузей.
3. Деревина та вироби з дерева.
4. Дорогоцінні й напівкоштовні камені і метали, а також вироби з них.

Перелік товарів із зазначенням конкретної номенклатури і кодів ТН ЗЕД повинен бути затверджений Урядом РФ, проте на поточний момент це поки не зроблено. Тому Мінфін до появи затвердженого списку рекомендує зіставляти найменування товарних груп, зазначених в п. 10 ст. 165 НК РФ з відповідними групами з ТН ЗЕД (лист Мінфіну РФ від 28.02.2018 N 03-07-08 / 12477).

При реалізації на експорт товарів, що відносяться до цих груп, платник податків повинен вести окремий облік «вхідного» ПДВ.

Податок в частині, що стосується експорту сировинних товарів, можна прийняти до відрахування тільки після формування податкової бази за експортною відвантаження, тобто при настанні одного з наступних подій:

1. Платник податків надав всі необхідні документи і підтвердив право на застосування нульової ставки.
2. Платник податків не встиг зібрати документи в установлений термін (180 днів) і нарахував ПДВ за ставкою 10% або 18%.

приклад

ТОВ «Альфа» реалізувало на експорт устаткування на суму 100 млн руб. без ПДВ і деревину на суму 200 млн руб. без ПДВ. Всі документи, що підтверджують експорт, були зібрані в установлені терміни. Оподатковуються витрати в цілому склали 220 млн руб. без ПДВ, в тому числі пов'язані з реалізацією деревини - 150 млн руб. без ПДВ.

Відрахування по витратах, пов'язаних з реалізацією обладнання (застосовується в тому податковому періоді, в якому були зроблені витрати і отримані рахунки-фактури):

В1 \u003d (220 млн руб. - 150 млн руб.) Х 18% \u003d 12,6 млн руб.

Відрахування по витратах, пов'язаних з реалізацією деревини (застосовується в тому податковому періоді, в якому було зібрано пакет підтверджуючих документів):

В2 \u003d 150 млн руб. х 18% \u003d 27,0 млн руб.

Загальна сума відрахування за експортними операціями ТОВ «Альфа»:

В \u003d 12,6 млн руб. + 27,0 млн руб. \u003d 39,6 млн руб.

висновок

Повернення ПДВ при експорті залежить від категорії товару, що реалізовується. Якщо він відноситься до сировинних, то відрахування залежить від підтвердження експорту. Для інших товарних груп вирахування проводиться аналогічно реалізації на внутрішньому ринку, на підставі рахунків-фактур, отриманих від постачальників.

Повернення до 50% експортного ПДВ постачальнику в день відвантаження

• Продаєте товар російської компанії. Як поставка в своєму місті.
• Чи отримуєте до 50% експортного ПДВ вже В ДЕНЬ ПОСТАВКИ.
• Відвантажуєте товар на умовах самовивозу з Росії.

Повернення ПДВ при експорті з УВТК:

• Для поставки товару російської компанії. Ніяких додаткових документів, проблем з поверненням ПДВ, камеральних перевірок податкової.
• Терміни повернення ПДВ - 1 день. Ви отримуєте повернення ПДВ в день поставки і не залежите від рішення податкової. Для прискореного повернення ми залучаємо власні кошти.
• Відвантажуєте товар на умовах самовивозу. Наші перевізники самі заберуть товар з Вашого складу.
• Економія часу. Всі питання по оформленню, перевірки товару на необхідність експертизи Ексконт, погодженням контракту з іноземним покупцем, організації логістики - тепер наша турбота.

Документи для повернення ПДВ при експорті в Казахстан, Білорусію і інші країни ЄАЕС

При самостійному експорті	При експорті з «УВТК»
Зовнішньоторговельний контракт з іноземним клієнтом на поставку товару за межі території Російської Федерації (або митної території ЄАЕС).	Ваш типовий договір поставки російського контрагенту.
Товаросупровідні, транспорной і інші документи з відміткою митних органів місць відбуття *. УПД з підписом водія фактично здійснює перевезення, а також номер ТЗ, на якому буде перевозитися товар. * При експорті за межі митної території ЄАЕС.	Рахунок-фактура і транспортна накладна.
Паспорт угоди, при сумі угоди більше 50 000 USD.	Не вимагається.
Митна декларація з відмітками російського митного органу, що здійснив випуск товарів і російського митного органу місця вибуття товару. * При експорті за межі митної території ЄАЕС	Не вимагається.
Заява про ввезення товарів іноземного покупця з відміткою податкового органу про сплату ним непрямих податків.	Не вимагається.
Додаткові документи, необхідні для експорту товару з Росії
Висновок ЕСКОНТА для товарів, чиї характеристики відповідають списками товарів подвійного призначення.	Не вимагається.
Ветеринарний, фітосанітарний сертифікат на вивозиться продукцію.	Не вимагається.
Отримати розрахунок повернення ПДВ при експорті з компанією «УВТК»

Порядок повернення ПДВ при експорті 2018

Ключові зміни про порядок повернення ПДВ при експорті сталися при організації єдиної митної зони країн ЄАЕС (Євразійський Економічний Союз, раніше Митний Союз). На даний момент в нього входять:

• Росія
• Казахстан
• Білорусь
• Вірменія
• Киргизія

При експорті в дані країни не потрібні оформлення митної декларації, яка раніше була документом, що підтверджує вивезення товару за межі території Російської Федерації. На даний момент, підтвердженням вивезення товару за межі території РФ є копія заяви про сплату непрямих податків, отримана іноземним покупцем, після сплати «ввізного» ПДВ. Дана заява є одним з основних документів, необхідних для підтвердження нульової ставки ПДВ.

Основне ж зміна в 2018 році - (лист Мінфіну Росії від 27.07.2015 № 03-03-06 / 1/42961). Яке підтверджує, що в разі ж, якщо підтвердити нульову ставку в термін не вдалося, і Ви оплатили ПДВ за експортною операцією, можете врахувати сплачений ПДВ з податку на прибуток. Чи не найкраща втіха, якщо нульову ставку підтвердити не вдалося і 20% від загальної суми угоди фактично втрачено.

Послуга повернення ПДВ при експорті для юридичних осіб

Ви можете отримати до 50% ПДВ в день поставки, не чекаючи фактичного підтвердження нульової ставки і повернення ПДВ податковими органами. Для своїх клієнтів компанія «УВТК» надає комплексне оформлення експорту, виступаючи власником експортного контракту, для це означає:

• Здійснюєте стандартну поставку по Росії. Ніяких додаткових документів.
• Чи отримуєте «експортний» ПДВ в момент відвантаження. Немає необхідності чекати 4-7 місяців повернення ПДВ.
• Чи не залежите від рішення податкових органів щодо повернення ПДВ і підтвердженню експорту.
• Додаткова сума від повернення ПДВ прописана в договорі. Все прозоро і законно.

Для компаній, що здійснюють реалізацію товарів на експорт, законодавство дає право на відшкодування суми ПДВ, врахованої при виробництві або придбанні продукції, що експортується. У статті ми поговоримо про те як зробити повернення ПДВ при експорті (експортного ПДВ), а також на прикладах розглянемо розрахунок суми відшкодування і його відображення в обліку.

Повернення ПДВ при експорті: умови, документи, терміни

Товари (роботи, послуги), які підприємство реалізує на експорт іноземним компаніям, обкладається ПДВ за ставкою 0%, тобто по суті звільнені від сплати податку. Це дозволяє вітчизняним організаціям-експортерам зменшувати власні витрати на виробництво (придбання) товару на суму ПДВ, сплаченого постачальникам і підрядникам.

Основна умова отримання повернення - підтвердження того, що куплені товари (матеріали, послуги) дійсно реалізовані на експорт або використані при виробництві товару, який проданий іноземному покупцеві.

Повернення ПДВ здійснюється на підставі документів, що підтверджують експорт (договір поставки, товарна накладна, рахунки-фактури тощо), а також за фактом подання податкової декларації з внесеним до неї інформації щодо операцій експорту.

Якщо говорити про терміни, що дозволяють підтвердити експортну реалізацію, то вони обмежені 180 днями. Відраховувати слід з моменту поміщення товарів, що вивозяться під митну процедуру.

Існує два способи повернути сплачений ПДВ. Перший - отримати кошти з бюджету безпосередньо на розрахунковий рахунок, другий - оформити залік сплаченої суми в рахунок майбутніх платежів. У першому випадку мається на увазі, що в звітному кварталі підприємство реалізовувало товари виключно на експорт, при чому у нього відсутні борги перед бюджетів. В іншому випадку податковою службою буде оформлений залік існуючої заборгованості.

Слід зазначити, що експортер може отримати відшкодування ПДВ тільки в тому випадку, якщо постачальник товарів, у якого придбаний товар для експортної реалізації, сплатив ПДВ до бюджету. Якщо постачальником виставлений рахунок-фактура, а ПДВ не сплачено, то компанія-експортер не має права на повернення податку.

Роздільний облік ПДВ при експортних операціях

Часто у бухгалтерів виникає питання, яким чином слід враховувати ПДВ у разі, якщо підприємство реалізує товари не тільки на експорт, а й усередині країни. Розберемося з даною ситуацією на прикладі.

Припустимо, АТ «Лабіринт» займається виготовленням і реалізацією міжкімнатних дверей.

За підсумками 3 кварталу 2016 «Лабіринт» реалізував 75 \u200b\u200bдверей покупцям з Ростова і Воронежа, а 25 одиниць продукції відправлені до Польщі в якості експортної поставки:

• ціна договорів з вітчизняними покупцями 134.800 руб., ПДВ 20.562 руб .;
• вартість експортної поставки в Польщу - 51.600 руб., ПДВ 0,00 грн .;
• вхідний ПДВ від вартості товарів, матеріалів і послуг, витрачених при виробництві реалізованих дверей, дорівнює 94.300 руб.

Для обчислення суми вхідного ПДВ бухгалтер «Лабіринту» виділяє із загальної суми частку виручки від експортної реалізації:

(51.600 руб. / (134.800 руб. - 20.562 руб.)) \u003d 0,45.

Щоб визначити показник вхідного ПДВ до відрахування по експортної реалізації, «Лабіринт» робить розрахунок:

94.300 руб. * 0,45 \u003d 42.435 руб.

Слідчий, сума ПДВ до відрахування від вітчизняної реалізації становитиме:

Повернення ПДВ при експорті

Давайте поговоримо, що ж це таке повернення ПДВ при експорті товарів за межі Росії.

Іноді це називається відшкодування ПДВ при експорті. Правда мені більше подобатися коли цю процедуру називають «повернення ПДВ», т. К. ПДВ можна повертати у вигляді живих грошей на свій розрахунковий рахунок з бюджету.

Звідки береться повернення ПДВ при експорті?

Напевно Ви знаєте природу ПДВ і як цим податком обкладаються товари, роботи і послуги. Далі для простоти, я все це буду називати одним словом "товари".

Якщо не пам'ятаєте, то в коротко нагадаю: ставка 10% або 18%.

Чи сплачується він з різниці між «сплаченим ПДВ» при купівлі товару і «ПДВ до сплати» при продажу товару.

При експорті ситуація трохи інша. Ви придбали товар всередині Росії і тим самим сплатили певну суму ПДВ.

А це значить при експорті виникає переплата ПДВ до бюджету. І відповідно до Податковим кодексом ПДВ при експорті можна повернути на свій розрахунковий рахунок, т. Е. Можна отримати повернення ПДВ у вигляді «живих грошей».

Як отримати повернення ПДВ при експорті?

Тут у нас починається найцікавіше, потрібно все під лише пройти камеральну податкову перевірку всій діяльності компанії за квартал, в якому Ваша компанія заявляє відшкодування ПДВ з бюджету.

Які ризики несе в собі повернення ПДВ при експорті?

Давайте покажу на прикладі:

Ви купили або зробили товар всередині Росії.

Припустимо його собівартість 118 руб. і ПДВ сплачений до бюджету становить 18 руб.

У Росії Ви його продавали б з рентабельністю 10%, тобто за 128 руб.

При продажу на експорт ПДВ становить 0% і Ви 18 руб. сплаченого ПДВ забираєте з ціни товару.

Таким чином, Ви продаєте товар за 110 руб.,

з яких 100 руб - собівартість,

а 10 руб. Ваша маржа (валовий прибуток).

Після вивезення товару за кордон, за результатами податкової перевірки Вам бюджет повинен був повернути ПДВ 18 руб.

І у Вас вийшло б:

110 руб. Вам заплатив клієнт

18 руб. Вам повернув бюджет.

Ви отримали 128 руб.

З них витрати: собівартість товару 100 руб.

Ви заробили 28 руб.

А якщо Ви не пройшли перевірку і ПДВ Вам не повернувся?

Тоді виходить так:

110 руб. Вам заплатив клієнт.

Ваші витрати:

Собівартість товару 100 руб.

Після того як Ви не підтвердили експорт і не повернули ПДВ, стосовно Податкового кодексу Ви зобов'язані сплатити до бюджету 18% від суми продажу, тобто 110 руб. х 18% \u003d 19,8 руб.

Разом Ваші витрати: 100 руб. + 19,8 руб. \u003d 119,8 руб.

Разом з угоді: 110 - 119,8 руб. \u003d -9,8 руб.

Отримайте Ви прибуток або збиток від продажу на експорт залежить від того:

• як у Вас поставлений бухоблік,
• як вибудувана робота з постачальниками
• і багатьох інших бухгалтерських моментів.

Ви можете самі з усім розібратися і вибудувати бухоблік так як потрібно, в тому числі на основі статей на нашому сайті, а можете звернеться в нашу компанію.

Ми з 2010 року професійно займаємося поверненням ПДВ.

Детальніше про податкові перевірки можна прочитати в статті: Податкові перевірки при поверненні ПДВ

Повернення ПДВ при експорті з Росії

Що ж являє собою компенсація ПДВ при відвантаженні товарів за кордон? Часто це називається поверненням ПДВ при експорті з Росії.

ПДВ, або податок на додану вартість, є непрямим, і його ставка залежить від виду товару. Це може бути як 10% для життєво необхідних продуктів, так і 18% для всіх інших груп товарів.

Що являє собою експортний ПДВ

Експортний ПДВ - це такий податок, який визначається для товарів, що продаються за кордон. Купуючи товар в Росії, ви вже заплатили податок на нього.

Потім ви продаєте його на експорт, відповідно, ПДВ на експорт становить 0%. В даному випадку виникає ситуація, коли є ПДВ сплачений, але немає оплати в бюджет. Тобто при експорті товарів виникає переплата ПДВ до бюджету.

Законодавчо податковою інспекцією прописаний пункт, в якому можна повернути на свій рахунок гроші. Це називається поверненням ПДВ за нульовою ставкою при експорті.

Як це зробити? Для початку вашої компанії доведеться пройти камеральну перевірку і надати необхідну документацію за весь звітний квартал.

Приклад експортної торгівлі - чому це вигідно?

На прикладі можна розглянути, наскільки вигідно для компанії торгувати за межами Російської Федерації.

Для початку приклад торгівлі всередині країни:

Компанія ТОВ «Айсберг» придбала товар на суму 100 000 рублів. ПДВ (18%) становить 18 000 рублів. Якщо цей товар ви продаєте в Росії, наприклад, за 120 000, ПДВ - 18 305 рублів. (120 * 18% / 118%). Ваша маржа становить 120 000 - 100 000 \u003d 20 000 рублів. З цієї суми ви повинні заплатити ПДВ. Державі відійде 20 000 - 18 000 \u003d 2 000 рублів. Це і є податок, сплачений до бюджету держави. Відповідно, ваша чистий прибуток - 18 000 рублів.

Тепер розглянемо, якби цей товар був проданий за кордон:

Товар з первісною вартістю 100 000 рублів. ПДВ для нього - 18 000. Цей товар продається на експорт за 120 000. У цьому випадку ПДВ становить 0%. За податковим кодексом експортна ставка становить 0%. Чистий прибуток становить 20 000 рублів. Але вашою компанією вже було сплачено податок 18%, який склав 18 000. Державний бюджет тепер повинен цю суму повернути на ваш рахунок. В результаті угоди на експорт можна заробити 20 000 + 18 000 \u003d 38 000 замість 18 000 рублів.

Можна уявити, які суми будуть фігурувати, якщо товар, що продається буде обчислюватися мільйонами. Компанія зможе розбагатіти тільки на одній маржі.

Навіть не обов'язково продавати товар в країни ЄС, наприклад, продаючи товар в Казахстан або Білорусь, можна збільшити свої доходи просто за рахунок маржі і розбагатіти.

Ставка 0% при експорті визначена НК. Експорт товарів регламентований митним кодексом. Ставка нуль може бути застосована для всіх випадків вивезення товару за межі Російської Федерації. А також ставка може застосовуватися і для країн-транзитерів. Сюди входять:

Для продажу на експорт підприємство повинно знаходитися на загальній системі оподаткування (Осно). Інакше продавець не зможе скористатися ставкою 0%.

Документи, необхідні для нульової ставки

Для того щоб ваша компанія змогла торгувати на експорт, необхідно підготувати пакет документів.

• Договір поставки (копія договору) або, як його називають, угоду з іноземним покупцем.
• Документ з митниці. Наприклад, митна декларація. На паперах позначається, що товари перетинали кордон РФ.
• Будь-які супровідні папери або електронні реєстри з відмітками російських митників.
• Копія договору на посередницькі послуги.

Договірні зобов'язання власноруч підписуються всіма учасниками контрактів.

Для підтвердження нульової ставки ПДВ при експорті продавець повинен протягом півроку надати податкову декларацію до податкової інспекції.

Потім податківці роблять перевірку камеральну, яка триває три місяці. В ході перевірки звіряються всі документи і дані з митних служб. Якщо будуть виявлені неточності, податківці вимагатимуть надання додаткових даних. Прі не пред'явленні доказів розбіжностей податковий орган може скасувати ставку 0% для вашої організації.

На практиці показано, що податкова інспекція не заспокоює наданими з вашого боку документами.

• Перевірку повного звітного кварталу, а не тільки по окремій поданої декларації.
• Провести зустрічну перевірку у вашого постачальника, як відбувається оплата товару на експорт.
• При проведенні контролю обов'язково має бути відповідність законодавству: повний штат працівників, наявність офісу, ліцензії на торгівлю даною продукцією, наявність складських приміщень.

Ретельно перевіряються продавці на експорт, що змінюють назву та юридичну адресу протягом півроку з початку експортної торгівлі.

Як вже говорилося, торгівля на експорт є дуже прибутковою справою для компаній і підприємців. При наявності всіх документів і підтвердження нульової ставки експорту компанії запросто можуть отримувати великий дохід на самій маржі.

Відповідно до НК, якщо компанія в ході камеральної перевірки не надала на вимогу податківців додаткові документи, то застосування нульової ставки не дозволяється, і, відповідно, відшкодування не годиться.

Однак це не впливає на подальші компенсації за ставкою 0%. Так що компанії, які хочуть займатися торгівлею на експорт, повинні бути готові до безлічі нюансів і «допитів» податкових органів.

Особливості експортних операцій та ПДВ дивіться в цьому відео:

Заповнення розділу 4 декларації за нульовою ставкою

• Розділ по коду 010. У цьому розділі відображають коди операцій, вчинені за період.
• Розділ 020. Там відображаються податкові ставки за минулий період і по кожній операції.
• Розділ 030. Чи відображаються податкові відрахування по кожній здійсненої операції, які були оформлені при отриманні товарів.

У розділі 4 декларації тепер заповнюються всі операції, які були проведені платником податків. Причому сума повторюється стільки раз, скільки необхідно за кількістю операцій. Були також додані нові коди.

• Коди 060-080, які відображають повернення товару.
• При коригуванні суми податку. Це коректування проводиться, якщо були внесені зміни на ціну. Коди 090-110.

При перерахованих вище зміни були внесені нові розділи - 120, 130. У цих рядках вносяться дані про суму податку до відшкодування, сума якого була відображена в розділі № 4.

Тобто можна сказати, що розділ 4 заповнюється декларантом тільки тоді, коли у нього є вся документація, що підтверджує законність нульової ставки.

• Рядок за кодом 060 відбивається операцією, яка наводилася в додатку 1 до декларації з ПДВ.
• У рядки 070 і 080 вносяться коректувальні суми і податкові відрахування. Ці відрахування пов'язані з операцією з повернення товару або відмовою від робіт.
• Рядок 090 відображає операцію по коду 1010448.
• У рядку 100 заповнюється сума, яка йде на збільшення ставки податку на роботи або товар, які вже були реалізовані.
• Рядок 110 розділу № 4 - заноситься сума, яка йде на зменшення ставки податку.
• Сума податку вказується в рядку 120.

Відшкодування ПДВ при експорті: податкові переваги та особливості документального підтвердження

провідний юрист
Дорофєєв С.Б.

Відшкодування ПДВ при експорті: що потрібно підтвердити в першу чергу?

Ситуації, що призводять до виникнення права на відшкодування ПДВ можна розділити на дві великі групи: здійснення експортних операцій та всі інші (наприклад, реалізація за ставкою ПДВ 10%). Правила повернення податку з бюджету в зазначених випадках істотно відрізняються, в першу чергу тим, що для отримання відшкодування ПДВ при експорті встановлені додаткові вимоги.

Повернення ПДВ при експорті складається, по суті, з двох етапів: підтвердження ставки ПДВ 0% для вироблених експортних операцій і, власне, відшкодування ПДВ, яка полягає в більшій мірі в підтвердженні платником податків податковому органу правомірності застосовуваних відрахувань і правильності зроблених розрахунків.

Підтвердити знижену ставку податку 0% відносно експортних операцій платник податків зобов'язаний протягом 180 календарних днів з дати поміщення товарів у митний процедуру експорту, для чого необхідно зібрати комплект документів, передбачений ст. 165 НК РФ. В іншому випадку платник податків зобов'язаний буде обчислити ПДВ з експортних операцій за загальними ставками (10 або 18%) і сплатити його за той податковий період, в якому відбулося відвантаження шляхом подання уточненої податкової декларації, а також сплатити пеню за прострочення сплати податку.

Дані несприятливі наслідки покладаються на платника податків у зв'язку з тим, що при експортних операціях до закінчення 181 дня, платник податків не враховує в базі для розрахунку вихідного податку суми експортних операцій (при тому, що з формальної сторони реалізація товарів на експорт розглядається НК РФ як реалізація на території РФ).

У разі ж, якщо необхідний комплект документів не зібраний в 181-денний термін НК РФ вимагає, щоб податкові наслідки такої діяльності нічим не відрізнялися б від звичайної реалізації на внутрішньому ринку РФ. Тому платник податків повинен заплатити податок за період відвантаження і пені за його несвоєчасну сплату.

Повернення ПДВ при експорті: які документи необхідно обов'язково представити в ИФНС РФ?

Конкретний перелік документів, які подаються до податкових органів для підтвердження нульової ставки ПДВ і отримання повернення ПДВ при експорті, залежить від умов експортного контракту, виду товарів, що експортуються (робіт, послуг) і ін. Зазначені документи наведені в ст. 165 НК РФ.

Так, при «звичайному» експорті за межі Митного союзу надаються:

• контракт (його копія) з іноземною особою на поставку товару за межі Митного союзу;
• митна декларація (її копія) з відповідними відмітками митних органів;
• копії транспортних, товаросупровідних і (або) інших документів з відповідними відмітками митних органів.

Слід зазначити, що даний перелік документів є загальним, при цьому ст. 165 НК РФ для підтвердження зниженої ставки податку в розмірі 0% по відношенню до тих чи інших певних експортних операцій (певних видів товарів або послуг або способу їх експорту) встановлює досить різняться вимоги.

На цьому етапі повернення ПДВ при експорті найважливішим моментом для платника податків є здобуття влади та надання податковому органу копій митних декларацій, транспортних і товаросупровідних документів, що містять необхідні позначки митних органів. Буквально на кожному такому документі (на кожній сторінці) повинен бути проставлений відповідний штамп.

За відсутності таких відміток митних органів підтвердити правомірність застосування нульової ставки буде неможливо, навіть якщо можливість її застосування може бути встановлена \u200b\u200bна підставі інших документів, представлених в інспекцію в порядку ст. 165 НК РФ. Даний підхід слід, в тому числі, з арбітражної практики (Постанова Президії ВАС РФ від 23.12.2008 N 10280/08).

Отримати такі позначки платник податків може як самостійно звернувшись відповідний до митного органу, так і за допомогою митного представника.

Також слід звернути увагу, що перелік документів, що підтверджують застосування ставки 0%, є вичерпним, тому вимоги податкових органів щодо подання інших документів, не зазначених в ст. 165 НК РФ, є неправомірними, а рішення про відмову у відшкодуванні ПДВ - незаконним. При розгляді таких спорів арбітражні суди, як правило, стають на бік платника податків (наприклад, Постанови ФАС Московського округу від 03.08.2009 N КА-А40 / 7259-09, ФАС Поволзької округу від 26.06.2009 N А12-3559 / 2008).

Необхідно пам'ятати, що уявлення повного пакета документів, що відповідають вимогам ст. 165 НК РФ, не тягне автоматичного застосування податкової ставки 0% і отримання відшкодування ПДВ при експорті. Це є лише умовою, що підтверджує факт реального експорту та сплату ПДВ. Тому при вирішенні питання про застосування ставки 0% і податкових відрахувань податковими органами враховуються результати перевірок достовірності, комплектності та несуперечності представлених документів, а також дані про реальний здійсненні діяльності. Крім того, беруться до уваги результати перевірки виконання постачальниками платникам податків обов'язків по сплаті ПДВ до бюджету.

Стосовно конкретних вимог оформлення документів, необхідних для підтвердження ставки 0%, відзначимо, що дані документи повинні відповідати вимогам законодавства РФ або міжнародного законодавства. При цьому в даний час є така кількість суперечок платників податків з податковими органами щодо даних вимог, що описати всі можливі нюанси в цілому, не стосовно до конкретних документів, не представляється можливим.

У будь-якому випадку платникам податків, які розпочинають здійснювати експортні операції, настійно рекомендується заздалегідь вивчити можливі вимоги податкових органів до документів, що оформляється при проведенні їх конкретних операцій, а також практику спорів з ним.

Після того як документи за відповідним переліком будуть зібрані, необхідно обчислити податок, заповнити розд. 4 податкової декларації, а також подати її до податкового органу.

Як прискорити відшкодування ПДВ при експорті?

Щоб повернення ПДВ при експорті стався швидше платник податків має право заявити відрахування, що відносяться до експортної діяльності, одночасно з наданням документів, що підтверджують ставку ПДВ 0%. У цьому випадку податковий орган буде в рамках однієї камеральної перевірки перевіряти обґрунтованість застосування даної ставки і правомірність застосування податкових відрахувань.

Якщо все було зроблено правильно, через 3 з невеликим місяця платник податків отримає на свій рахунок суму відшкодування ПДВ при експорті.

Зазначені вище рекомендації є загальними, конкретний порядок дій платника податків для отримання відшкодування ПДВ при експорті залежить від типу господарських операцій, що призводять до відшкодування ПДВ, а також конкретних обставин його діяльності.

ПДВ при експорті товарів в 2017-2018 роках (відшкодування)

ПДВ при експорті товарів 2017-2018 років ознаменований досить істотними змінами. Порядок обліку ПДВ в 2017-2018 роках по експортному виторгу буде розглянуто в нашій рубриці, присвяченій відшкодування ПДВ при експорті .

Експортний ПДВ - що це

Експортним ПДВ прийнято вважати податок, який виникає при реалізації товарів за межі РФ. Експортуючи товар, платник податків застосовує ставку 0%, що фактично звільняє його від сплати податку за такими операціями. Але якщо у відведений нормами НК РФ період обгрунтувати зазначену ставку не вдалося, ПДВ доведеться сплатити до бюджету.

З 2018 року застосування ставки 0% при експорті необов'язково. Від її використання можна відмовлятися. Про це - в матеріалі «« Нульова »ставка ПДВ стала необов'язковою».

При здійсненні «зовнішніх» відвантажень необхідно враховувати норми ст. 170 НК РФ з ведення окремого обліку оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.

Для того щоб зрозуміти, як здійснюється такий вид обліку, радимо вам ознайомитися з темою «Як здійснюється окремий облік ПДВ при експорті? ».

• в країни ЄАЕС;
• інші іноземні держави.

Особливості підтвердження ставки 0% з ПДВ при експорті в країни ЄАЕС

Відмінною рисою реалізації в країни ЄАЕС є наявність спрощеної процедури здійснення експорту, що обумовлено домовленістю між країнами про взаємну співпрацю.

Тому загальний список документів, які обгрунтовують ставку 0%, невеликий і складається:

• з контракту;
• товаросупровідних і транспортних документів;
• заяви про ввезення або переліку заяв.

П. 4 додатки 18 до договору про ЄАЕС передбачено, що одним з документів для підтвердження нульової ставки є банківська виписка. Чому банківської виписки немає в наведеному вище списку, читайте в матеріалі «Для підтвердження експорту в ЄАЕС виписка банку не потрібно» .

Якими документами можна підтвердити нульову ставку, якщо покупець вивозить товар в держави ЄАЕС самостійно, читайте в публікації «Експорт в держави ЄАЕС: чим підтвердити нульову ставку ПДВ при самовивозі товарів покупцем» .

Також радимо звернути увагу на вимоги до підтвердження ставки при експорті, що здійснюється в інші країни через території країн ЄАЕС. Про них ви дізнаєтеся зі статті «Як підтвердити ставку 0%, якщо на експорт товари йдуть без прикордонного митного контролю ».

Як і будь-яка відвантаження, експорт передбачає виставлення рахунку-фактури протягом 5 днів з дати реалізації. Важливо звернути увагу на порядок оформлення в разі продажу товару через філію. Читайте про це в нашому матеріалі « При експорті товарів до Вірменії, Білорусії або Казахстану через підрозділ в рахунку-фактурі краще вказати КПП головного офісу » .

А про те, чи слід подавати такий рахунок-фактуру в ИФНС для обґрунтування ставки 0%, ви дізнаєтеся тут .

Про те, як враховувати суму авансу, отриману експортером від свого іноземного контрагента, дивіться в матеріалі «Як в цілях ПДВ врахувати аванси від партнерів з ЄАЕС? ».

Чи однакові правила підтвердження нульової ставки ПДВ при експорті в країни ЄАЕС і країни СНД, читайте в публікації « Як підтвердити ставку ПДВ 0% при експорті в країни СНД? » .

Підтвердження ставки 0% з ПДВ при експорті в інші країни

Основними документами в даному випадку є:

• митна декларація.
• контракт.
• товаросупровідні документи.

Митна декларація може бути тимчасовою або повної. Яка з них підходить для підтвердження експорту, читайте в цієї публікації .

Митна декларація може оформлятися в електронному вигляді. Чи можна для підтвердження експорту використовувати її паперову копію, см. тут .

З 4 кварталу 2015 року деякі документи з переліку можна замінити реєстрами, ознайомитися з форматами яких можна в публікації «Затверджено форми і формати реєстрів для підтвердження ставки ПДВ 0%» . Для реєстрів документів, що підтверджують ставку 0%, є і контрольні співвідношення. Детальніше про них дивіться в матеріалах:

Які правила підтвердження нульової ставки діють при експорті в підконтрольну Україні Донецьку Народну Республіку, читайте в матеріалі «Як підтвердити експорт товарів на територію ДНР» .

Чи є які-небудь особливості підтвердження нульової ставки, якщо право власності на експортований товар переходить до покупця-іноземцю на території Росії, читайте в публікації «Момент переходу права власності не важливий для нульової ставки ПДВ» .

Коли нульова ставка ПДВ при експорті стає ненульовий

Відповідно до ст. 165 НК РФ, якщо продавці, які реалізують товар на експорт, не зберуть пакет документів, які обгрунтовують ставку 0%, їм доведеться виконати свій обов'язок по сплаті податку. Оплатити податок треба буде за ставками 10 або 18%. Детальніше про це йдеться в статті «Що робити, якщо експорт не підтверджений у встановлений термін ».

При цьому податкова база по ПДВ буде збільшена на вартість товарів за непідтвердженими експорту. Її спосіб визначення розглянуто в статті « Податкова база при експорті - ринкова вартість товарів за контрактом ».

Відшкодування ПДВ при експорті товарів

За етапом подачі в ИФНС всіх необхідних документів, які обгрунтовують відвантаження за межі РФ, починається камеральна перевірка, мета якої - визначити обґрунтованість застосування експортного ставки. З порядком обліку та відшкодування експортного ПДВ можна ознайомитися в статтях:

При цьому слід зазначити, що відповідно до НК РФ після закінчення 180 днів з дати зовнішньоторговельної операції в разі непідтвердження експорту компанії або ІП здійснюють нарахування податку, правда, це не позбавляє їх можливості скористатися ставкою 0% пізніше.

Однак податкове законодавство, обмежуючи період підтвердження експорту, не вказує момент, з якого слід обчислювати вказаний проміжок. Детальніше це питання розглянуто в статтях:

Відрахування в рамках експортних операцій

Експортер відповідно до ст. 172 НК РФ може скористатися вирахуванням. При цьому за експортними операціями відрахування застосовується за сумами вхідного ПДВ, т. Е. Податку, сплаченого при придбанні товарів (робіт, послуг), в подальшому спрямованих на експорт. З 01.07.2016 відрахування вхідного ПДВ для експортерів сировинних і несировинних товарів здійснюється за різними правилами.

Які товари відносяться до сировинних, ви дізнаєтеся з матеріалу «Які товари є сировинними для вирахування ПДВ в експортера» .

Про застосування вирахування експортерами несировинних товарів читайте в матеріалі «Експортери - несирьевікі застосовують відрахування по загальними правилами» .

Експортери сировинних товарів вхідний ПДВ по придбаних товарах (роботах, послугах), які використані для операцій експорту, в деяких випадках повинні відновити. Коли це потрібно зробити, читайте в матеріалі «ПДВ по товарах, які використані для експорту сировинних товарів, відновлюють» .

Про особливості застосування вирахування в рамках експортних операцій також можна прочитати в статті « Як застосувати відрахування ПДВ по експортних операціях ».

Повернення шлюбу при експорті

Відвантаження та повернення бракованого товару зустрічається не тільки на внутрішньому ринку, але і при реалізації на експорт. Якщо бракований товар повертається іноземним постачальником, то перед експортером постають питання: чи можна розцінювати таке повернення як імпорт і чи потрібно сплачувати в цьому випадку ПДВ? Відповіді на них ви знайдете в матеріалах:

Рахунки-фактури при експорті

При реалізації товарів, робіт, послуг як на внутрішньому ринку, так і на експорт необхідно скласти рахунок-фактуру. При реалізації на внутрішньому ринку рахунок-фактуру можна скласти в електронному вигляді або оформити універсальний передавальний документ (УПД). Чи можна скласти електронний рахунок-фактуру або УПД при реалізації на експорт, читайте в матеріалах: