З розвитком торгових відносин і підприємницької діяльності, з'являється все більше нових термінів, які визначають роботу різних людей. Але більшість з них мають безліч значень. Наприклад, поняття "бенефіціар" найчастіше застосовують до тих, хто отримує прибуток від компанії або підприємства, хоча це є не зовсім точним. Хто такий бенефіціар? Чим займається бенефіціар? У чому права та обов'язки бенефіціара?

Бенефіціар - хто це, значення терміна

Поняття бенефіціар з'явилося у Франції від слова "benefits", але сам термін походить з латинського "beneficium". Це означає благодіяння або прибуток. Термін використовується в торговельній діяльності, і в корпоративному праві.

Вигодонабувач або бенефіціар - це особа, яка виходить вигоду від певного виду документів. Ними можуть бути юридичні угоди, право володіння, право успадкування і багато інших. За своєю суттю, бенефіціар - це людина, яка володіє активами або цінностями.

Бенефіціаром може бути як юридична, так і фізична особа, якій за договором належать певні цінності.

Особливістю бенефіціара є те, що одержувач вигоди не є таким, який має дохід в даний момент. Він володіє активами, можливістю отримати прибуток в майбутньому, тому майже всі власники компаній або керівники є бенефіціарами.

Кінцевий бенефіціар - хто це і як його приховати?

Два терміна, які потрібно розділяти - це бенефіціар-власник і бенефіціар-компанія, але в певний момент вони можуть змінитися. У другому варіанті, спочатку фірма є бенефіціаром для замовника, але на наступних етапах, але їм виступає той, хто вказаний як продавець в розрахунках по акредитиву. Це і є кінцевий бенефіціар, Який виступає власником компанії і має всі права володіння.

Існує система, по якій підприємство може приховати кінцевого вигодонабувача за допомогою відкриття. Це допоможе перевести гроші на іноземні рахунки і зменшити суму податків, який власник бізнесу буде платити в країні. Але за законом дані справжнього власника фірми повинні бути вказані під час оформлення рахунку в банку, який відкрито на цю компанію. І в цьому випадку, кінцевим бенефіціаром буде той, на кого записаний банківський рахунок.

Хто такий бенефіціар-власник і хто може ним стати?

Окремим поняттям є бенефіціар-власник - целюдина, яка бере участь в управлінні юридичною особою, компанією. До них відносяться керівники або директори, який мають не менше 25% акцій фірми, і можуть приймати рішення на одному рівні з власником.

Бенефіціари-власники можуть бути:

1. Спадкоємці, які вказані в заповіті. Вони в майбутньому візьмуть на себе управління власністю, але вже зараз є бенефіціарами. По суті ними є всі, хто отримає якусь вигоду, в разі смерті сьогоднішнього власника.
2. Орендодавці, які здають в оренду своє майно. Їм може бути як нерухомість, так і обладнання.
3. Власники банківського рахунку, які мають депозит і можуть отримувати відсотки від своїх грошей.
4. Власники трастових фондів, а також клієнти трастових організацій, які надають своє майно в управління іншої людини.
5. Власники цінних паперів, які періодично приносять прибуток.
6. Приватні особи, які отримують виплати по страховому полісі.
7. Безпосередньо власники компаній.

Які права та обов'язки бенефіціара?

Бенефіціар-власник має обов'язки і права відповідно до закону, а також договорами, які укладаються з банками, кредитними організаціями та партнерами.

• Він повинен надавати про себе всю інформацію у відповідних документах, а також відповідати на запит державних органів, які контролюють роботу фірми. Це допомагає краще бачити, як функціонує компанія і бачити справжніх власників, контролювати виплати податків.
• Інформацію необхідно надавати так само і банківським організаціям, які в свою чергу після запиту держави повинні в повному обсязі надати всі дані власника рахунку.
• Бенефіціар має право вільно розпоряджатися своєю часткою в юридичній особі (частина спадщини, компанії). Це означає, що він може продати свою частку повністю або частково.
• Отримувати дохід або частину прибутку від компанії, яка належить йому. Сума визначається відповідно до договорів. Це може бути відсоток від доходу або ж конкретна сума щомісяця.

Особливо багато проблем виникає з тими підприємствами, які мають номінального власника.Багато фірм мають псевдо-керівника, який вказаний в документах, на нього оформлений рахунок в банку, але саме підприємство керується зовсім іншою людиною. Згідно із законом все може бути оформлено правильно, тому що таке дійсно допускається, але державні органи приділяють таким фірмам більшу увагу. Це пов'язано з тим, що є простір для шахрайства.

Саме тому під час укладання контрактів з банками, постачальниками або партнерами, необхідно буде надати весь ланцюжок документів, які показують не тільки офіційного бенефіціара, а й кінцевого бенефіціара, виконавчого керівника компанії.

бенефіціарний власник юридичного лиця- це суб'єкт, який володіє розширеним колом повноважень у порівнянні з іншими учасниками, які мають частку в статутному капіталі. З нашої статті ви дізнаєтеся про те, якими основними ознаками характеризується бенефіціарний власник організації, які його повноваження і чим він відрізняється від інших осіб, що мають відношення до діяльності компанії.

Хто такий бенефіціарний власник в ТОВ?

Згідно з положеннями абз. 13 ст. 3 федерального закону «Про протидію ...» від 07.08.2001 № 115, бенефіціарні власники юридичної особи - це фізичні або інші юридичні особи, які самостійно або через третіх осіб володіють цією юрособою чи мають право на здійснення контролю над його діями. Підставою для отримання статусу бенефіціара є наявність у нього частки в капіталі компанії розміром 25% і більше.

Порядок визначення точного розміру частки, що належить тій чи іншій особі, ФЗ № 115 не визначає, тому при вирішенні цього питання можна керуватися порядком визначення ступеня взаємозалежності осіб, які у сфері оподаткування. Точна послідовність таких дій встановлена ​​п. 3 ст. 105.2 НК РФ, а також детально прокоментована в листі Мінфіну «Про застосування ...» від 16.08.2013 № 03-01-18 / 33535.

Бенефіціарний власник може:

• брати участь в зборах власників акцій;
• впливати на вибір керівника компанії;
• вибирати сферу діяльності підприємства;
• розпоряджатися належною йому часткою в статутному капіталі та т. д.

Відомості про бенефіціарів не завжди відображаються в офіційній документації компанії, однак це не є перешкодою для надання ними впливу на її діяльність.

Причиною відсутності прямих вказівок на осіб, які є бенефіціарами компанії, може бути:

Не знаєте свої права?

• використання офшорних зон для операцій з грошовими потоками;
• ухилення від сплати податків;
• легалізація доходів, отриманих злочинним шляхом, та ін.

Бенефіціар і вигодонабувач - в чому різниця?

Варто відрізняти сутність поняття «кінцевий бенефіціар» від поняття «вигодонабувач». В якості останнього, відповідно до абз. 12 ст. 3 ФЗ № 115, може виступати будь-який суб'єкт, який отримав дохід або іншу вигоду від діяльності компанії. Підставою отримання вигоди може стати виконання різних договорів:

• агентських;
• комісійних;
• поручительських;
• довірчого управління тощо.

Однак вигодонабувач не може брати участі в розподілі прибутку та управлінні компанією через відсутність у нього частки в її статутному капіталі. Таким чином, поняття «кінцевий бенефіціар» є більш вузьким, ніж поняття «вигодонабувач», т. К. До першої категорії суб'єкт може бути віднесений лише в тому випадку, якщо він володіє певною законом часткою в капіталі компанії, а також отримує вигоду від здійснення нею своєї діяльності. Саме тому при виявленні порушень законодавства підприємством контролюючі органи в першу чергу проводять перевірки щодо бенефіціарів, рішення і вказівки яких задають основний напрямок його роботи.

Кінцевий бенефіціар юридичної особи

У число власників підприємства можуть входити не тільки фізичні, але і юридичні особи, які мають одного або декількох власників. В особливо складних випадках кількість ланок в такому ланцюжку може досягати декількох десятків. Щоб встановити, хто насправді є власником підприємства, який має повноваження, які дозволяють контролювати і регулювати його діяльність, необхідно знайти кінцевого бенефіціара. Кінцевий бенефіціар - це особа (або група осіб), яке реалізує своє право здійснення контролю над діяльністю підприємства побічно, із залученням третіх осіб, номінально наділяючи їх повноваженнями щодо прийняття стратегічно важливих рішень.

У тому випадку, якщо кінцевий бенефіціар навмисно приховує відомості про себе, створює видимість передачі права управління третій особі, реєструючи на нього великі банківські рахунки і укладаючи від його імені серйозні угоди, в справу вступають правоохоронні органи. Їх основним завданням є вивчення належать компанії рахунків і формування ланцюжка їх власників, яка в підсумку повинна привести до істинного власника юридичної особи. Подібний підхід дозволяє знизити обсяги легалізації коштів, отриманих злочинним шляхом, а також забезпечити прозорість інших угод, в тому числі що проводяться із залученням великих державних і приватних компаній.

Ідентифікація кінцевого бенефіціара

Обов'язковою умовою співпраці підприємства з державними замовниками та кредитними організаціями є надання інформації про його бенефіціарів, яка включає:

• паспортні данні;
• адреса офіційної реєстрації і фактична адреса проживання;
• інші відомості, перелік яких залежить від організації, в яку вони представляються.

З метою вдосконалення законодавчих механізмів, спрямованих на отримання відомостей про кінцевих бенефіціарів, Банком Росії було видано положення «Про ідентифікацію ...» від 15.10.2015 № 499-П, що встановлює:

• критерії визначення наявності у фізичної / юридичної особи ознак бенефіціара;
• перелік документів, які можуть бути запитані кредитною організацією з метою встановлення ступеня відповідності клієнта зазначеним критеріям;
• правила ведення особової справи кожного клієнта та ін.

Бенефіціарний власник - це засновник чи ні?

Засновник компанії може одночасно бути і її бенефіціаром лише в тому випадку, якщо його частка в статутному капіталі становить не менше 25%. Це означає, що будь-який учасник ТОВ, що володіє часткою, що не перевищує зазначеного значення, має всі права і обов'язки учасника, але при цьому не може надавати безпосереднього впливу на діяльність фірми і одержувані за підсумками її здійснення результати.

Інформація про учасників компанії не є конфіденційною і розміщується у відкритому доступі, в тому числі на загальнодоступних інтернет-ресурсах (наприклад, на сайті ФНС). Знайти інформацію про бенефіціара підприємства набагато складніше, т. К. Проблеми з визначенням особи, яка має реальними повноваженнями з управління фірмою, можуть виникнути навіть у правоохоронних структур. Саме тому юридичні особи, згідно з чинним законодавством, зобов'язані розкривати інформацію про своїх бенефіціарів (в тому числі кінцевих), а контролюючі органи і кредитні організації - запитувати таку інформацію при будь-якій взаємодії з компанією.

Отже, бенефіціари юридичної особи - це фізичні особи, яким належить не менше чверті його статутного капіталу, які отримують прибуток від його діяльності. Основною відмінністю їх від вигодонабувачів є те, що останні не можуть брати участь в діяльності компанії і приймати рішення, які мають істотний вплив на її результати. Кінцевий бенефіціар юридичної особи - це особа, яка має право керування компанією і є підсумковою ланкою в ланцюжку з декількох реальних і формальних керівників.

Керуючий партнер, адвокат

24.01.2018

Слово «бенефіціар» міцно увійшло в лексикон усіх, хто так чи інакше пов'язаний з бізнесом, а також з банківським, податковим, корпоративним і трастовим правом. Концепція «бенефіціарного власника» впливає на багато аспектів діяльності юридичних осіб, а для самих бенефіціарів - зумовлює ряд правових наслідків.

зазвичай під бенефіціаром(Бенефіціарним власником, бенефіціарним власником) розуміється реальний власник компанії, тобто той, кому компанія належить не юридично, а фактично і в кінцевому рахунку, і той, хто робить істотний вплив на прийняття такою компанією рішень. Бенефіціаром в цьому сенсі може бути тільки фізична особа, Конкретна людина.

Однак, поняття «бенефіціар» може мати різний зміст в залежності від того, в якій сфері вона застосовується:

• Перш за все, поняття «бенефіціарний власник» вживається в законодавстві про протидію відмиванню грошових коштів і фінансуванню тероризму (далі - AML / CFT) і банківському законодавстві, а також в документах міжнародних організацій в даній області (ФАТФ, ОЕСР, ЄС).
• Далі, слово «бенефіціар» вживається в корпоративному і трастовим правікраїн англосаксонської правової сім'ї. Бенефіціаром компанії може бути або її титульний акціонер, або особа, на чию користь тримає акції номінальний акціонер. Бенефіціаром трасту є особа, на користь (до вигоди) якого довірчий власник володіє і управляє переданим в траст майном.
• Також ми говоримо про «бенефіціарного власника» як про особу, яка є фактичним власником дохід (фактичний одержувача доходу), для цілей застосування міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування.
• Нарешті, поняття «бенефіціар» частково перетинається з поняттям «Контролюючої особи», Яке використовується для цілей оподаткування контрольованих іноземних компаній в Росії.

Бенефіціарний власник для цілей AML / CFT в Росії

У Росії поняття «бенефіціарний власник» використовується в основному в контексті «антивідмивного» законодавстві. Федеральний закон від 07.08.2001 № 115-ФЗ «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму» (далі - Закон № 115-ФЗ) дає наступне визначення:

бенефіціарний власник- це фізична особа, яка в кінцевому рахунку прямо або побічно (через третіх осіб) володіє(Має переважне участь більше 25%в капіталі) клієнтом - юридичною особою або має можливість контролюватидії клієнта.

Приклад. Єдиним учасником російського ТОВ є компанія, зареєстрована на Кіпрі. 100-відсотковим акціонером зазначеної кіпрської компанії є компанія, зареєстрована на Британських Віргінських Островах, 100-процентним акціонером якої є громадянин N. В даному випадку громадянин N. є бенефіціарним власником російського ТОВ.

У яких же випадках потрібні дані про бенефіціарів?

1. По-перше, стаття 6.1 Закону № 115-ФЗ зобов'язує юридичних осіб мати інформацію про своїх бенефіціарів власників та вживати заходів щодо встановлення відомостей про них, а також регулярно оновлювати, документально фіксувати і зберігати таку інформацію не менше 5 років. Дана вимога набула чинності з 21 грудня 2016 року.

Відомості, які юридична особа має встановити щодо бенефіціара, включають:

• прізвище, ім'я, по батькові (за наявності);
• громадянство;
• дату народження;
• реквізити документа, що посвідчує особу;
• дані міграційної карти, документа, що підтверджує право іноземного громадянина або особи без громадянства на перебування (проживання) в РФ;
• адреса місця проживання (реєстрації) або місця перебування;
• ідентифікаційний номер платника податків (за наявності).

Юридична особа зобов'язанепредставляти наявну документально підтверджену інформацію про своїх бенефіціарів власників або про вжиті заходи щодо встановлення відомостей про них за запитом уповноваженого органу (Росфінмоніторнга) або податкових органів.

Невиконання юридичною особою зазначених обов'язків тягне за собою відповідальність (стаття 14.25.1 КоАП РФ) у вигляді адміністративного штрафу на посадових осіб від 30 000 до 40 000 руб., На юридичних осіб - від 100 000 до 500 000 руб.

2. По-друге, організації, що здійснюють операції з грошовими коштамиабо іншим майном (а саме - банки, Брокери, страхові компанії, компанії, що управляють інвестиційних фондів, ріелтори, ломбарди і ряд інших), зобов'язаніприймати обгрунтовані і доступні їм заходи по ідентифікації бенефіціарів власників своїх клієнтів.

У разі, якщо в результаті застосування такого заходу бенефіціарний власник не був виявлений, таким може бути визнаний одноосібний виконавчий орган (напр., Генеральний директор) клієнта.

Крім того, банки (та інші організації, що працюють з коштами) зобов'язані оновлювати інформацію про бенефіциарних власників своїх клієнтів не рідше одного разу на рік, а в разі виникнення сумнівів у достовірності і точності раніше отриманої інформації - протягом 7 робочих днів, наступних за днем виникнення таких сумнівів.

Нарешті, банки зобов'язані надавати в уповноважений орган (Росфінмоніторинг)за його запитом наявну у організації інформацію про бенефіциарних власників клієнтів в порядку, передбаченому Положенням ЦБ РФ від 20.09.2017 № 600-П.

Бенефіціарний власник для цілей AML / CFT в Євросоюзі

У державах-членах Європейського Союзу «бенефіціарний власник» визначається на підставі Директиви 2015/849 від 20 травня 2015 г. «Про запобігання використанню фінансової системи з метою відмивання коштів та фінансування тероризму» (т.зв. 4-я Директива).

Згідно з пунктом 6 статті 3 Директиви, «Бенефіціарний власник»- це будь-яка фізична особа (особи), яке в кінцевому рахунку володіє або контролює клієнта та / або фізична особа (особи), в чиїх інтересах відбувається угода або здійснюється діяльність.

В разі корпоративних юридичних осіббенефіціарним власником визнається фізична особа, яка в кінцевому рахунку володіє юридичною особою або контролює його за допомогою прямогоабо непрямого володіннячерез достатню частку акцій, прав голосу або часткою участі в таку юридичну особу, в тому числі через акції на пред'явника, або через контроль іншими засобами.

Під «прямим володінням» розуміється володіння фізичною особою акціями в обсязі 25% плюс одна акція або часткою участі в компанії більше 25%. «Непряме володіння» має місце в разі, коли 25 відсотками акцій плюс одна акція, або часткою участі більше 25% в юридичну особу-клієнті володіє інша юридична особа (або кілька юридичних осіб), які знаходяться під контролем фізичної особи. Держави-члени ЄС мають право встановлювати меншу відсоткову частку для визначення володіння або контролю.

В разі трастівбенефіціарним власником може бути визнаний:

1. засновник трасту;
2. довірчий власник;
3. протектор (при наявності);
4. власне бенефіціари трасту, або, в разі, якщо такі особи ще не визначені, то - клас осіб, в інтересах яких заснований траст;
5. будь-які інші фізичні особи, які здійснюють кінцевий контроль над трастом.

Звернемо увагу, що бенефіціарами трасту для цілей AML / CFT в ЄС можуть бути визнані не тільки безпосередньо вигодонабувач ( «бенефіціар» в термінології умов трасту), але і інші учасники трастових відносин - засновник трасту, довірчий власник і ін.

В разі фондів(Що є юридичними особами) або правовідносин, схожих з трастами, бенефіціарними власниками визнаються фізичні особи, що займають еквівалентні або схожі позиції з вищевказаними особами для трастів.

У країнах ЄС ідентифікація бенефіціарного власника клієнта банків і інших фінансових організацій є обов'язковою попередньою умовою встановлення з ним відносин або укладання угоди.

Корпоративні та інші юридичні особи країн ЄС зобов'язані отримувати і зберігати повну, точну та актуальну інформацію про своїх бенефіциарних власників, в тому числі про характеристики їх бенефіціарного інтересу. Компетентні органи (напр., Органи фінансової розвідки) має право отримувати доступ до такої інформації.

Далі, країни ЄС повинні будуть створити централізовані реєстри відомостей про бенефіциарних власників компаній, зареєстрованих в цих країнах і визначити умови, порядок і обсяг публічного доступу до таких даних.

Бенефіціар в корпоративному і трастовим праві

В компаніїбенефіціаром може бути:

• титульний акціонер (особа, чиї дані вказані в сертифікаті акцій), або
• інша особа, за дорученням і в інтересах якого акціями володіє номінальний акціонер (в країнах, право яких допускає номінальне володіння акціями / частками в компаніях).

На практиці відносини між номінальним і бенефіціарним власником фіксуються в трастової декларації або угоді (не плутати з «трастом» - див. Нижче), за яким номінальний власник зобов'язується утримуватися від будь-яких дій (напр., Відчуження, розпорядження) з довіреними йому акціями , беззастережно поступається бенефіціарним власнику повне право на отримання дивідендів та інших розподілів прибутку компанії, а також зобов'язується здійснювати права голосу щодо належних йому акцій тільки відповідно до вказівок бенефіціарного власника.

Таким чином, бенефіціар компанії - це не тільки той, хто в кінцевому рахунку володієакціями / частками в ній, але і той, хто дає вказівки, Обов'язкові для виконання номінальним особою, і визначає економічну долюдоходів компанії.

При відкритті банківського рахунку компанії в будь-якому банку буде потрібно вказівку (і ідентифікація) саме бенефіціара, а не тільки номінального власника компанії. Тоді як роль номінального власника обмежується триманням акцій і формальним знаходженням в реєстрі акціонерів компанії. Юридичну відповідальність за будь-які дії компанії (включаючи ситуації, що призвели до судових розглядів) несе її бенефіціар.

В трасті(Мова йде саме про повноцінний трасті як фідуціарної правовідносинах, а не про трастової декларації в рамках компанії, як описано вище) бенефіціаром є особа, на користь і в інтересах якого довірчий власник (trustee) виконує свої обов'язки з управління переданим в траст майном. Бенефіціар має певний умовами трасту інтересв майні та / або доходи трасту, однак не має права на управління майном трасту і контроль над діями довірчого власника.

Конструкція трасту характерна для країн англо-саксонської правової сім'ї (в тому числі ряду офшорних юрисдикцій) і не передбачена в більшості країн континентальної Європи, включаючи Росію.

Бенефіціар для цілей застосування Сідней

У міжнародному податковому праві (а саме - для цілей застосування угод про уникнення подвійного оподаткування (Сідней)) слово «бенефіціар» має інше значення. Під ним розуміється особа, що фактично має право на дохід. Причому, такими особами можуть бути і фізичні особи, і юридичні особи, і інші структури.

Справа в тому, що пільгові положення Сідней (знижені ставки або звільнення від податку) можуть правомірно застосовуватися за умови, що одержувач доходу (резидент держави-сторони Сідней) є особою, яка фактично має право на такий дохід. Дане формулювання використовується в більшості російських текстів Сіднеї. В одно автентичних англомовних текстах тих же Сіднеї вона звучить як "beneficial owner" ( «бенефіціарний власник»).

Згідно з пунктом 2 статті 7 НК РФ особою, яка фактично має право на доходи, Визнається особа (або іноземна структура без утворення юридичної особи), яке в силу прямого і (або) непрямої участі в організації, контролю над організацією (структурою) або в силу інших обставин має право самостійно користуватися і (або) розпоряджатися доходом, Отриманим цією організацією (структурою).

іноземна особа не зізнаєтьсяфактичним власником доходи, якщо воно:

Наділений обмеженими повноваженнями щодо розпорядження цими доходами,
- здійснює щодо зазначених доходів посередницькі функції в інтересах іншої особи, не виконуючи ніяких інших функцій і не беручи на себе ніяких ризиків,
- прямо або побічно виплачуючи такі доходи (повністю або частково) цього іншій особі, яка при прямому отриманні таких доходів від джерел в Російської Федераціїне мало б права на застосування відповідних положень Сіднеї.

Зазначений підхід покликаний запобігати зловживання пільговими положеннями Сіднеї в випадках, коли при виплаті доходу з Росії на адресу особи - резидента країни-учасника Сіднеї, бенефіціарним власником доходу виявляється третя особа з іншої, наприклад, офшорній, юрисдикції з нульовим оподаткуванням. На практиці також можливі ситуації, коли фактичним (кінцевим) отримувачем виплачується за кордон доходу виявляється податковий резидент РФ (для таких випадків НК РФ передбачає спеціальні правила - статті 7, 312 НК РФ).

Іноземна організація, яка отримує дохід з Росії без утримання в Росії податку у джерела (або із застосуванням знижених ставок) згідно Сіднеї, повинна надавати податковому агенту в Росії документальне підтвердження наявності у неї фактичного права на дохід (пункт 1 статті 312 НК РФ). Дана вимога діє з 1 січня 2017 року.

«Бенефіціарний власник» і «контролює особа» КІК

Встановлені російським законодавством визначення «бенефіціарного власника» для цілей AML / CFT і «контролюючої особи» для цілей оподаткування контрольованих іноземних компаніях (КІК) не збігаються, проте часто вживаються як синоніми, коли мова йде про податкові обов'язки російських бенефіціарів офшорних компаній. Відмінності полягають в наступному:

По-перше, така характеристика, як «контролює особа» використовується в РФ тільки відносно іноземних компаній і структур для цілей оподаткування за правилами КІК. Тоді як поняття «бенефіціарного власника» для цілей AML / CFT можна застосувати до будь-яких - і російським, і іноземним компаніям.

По-друге, підстава для визнання іноземної компанії «контрольованої» прив'язане до країни податкового резидентства контролюючої особи (тобто, якщо така особа - податковий резидент РФ, то дана іноземна компанія - «контрольована»). Для цілей AML / CFT фактор податкового резидентства значення не має.

По-третє, відповідно до НК РФ «контролюючим особою» може бути не тільки фізичне, а й юридична особа. Це, втім, не звільняє фізичних осіб - податкових резидентів РФ, які побічно (тобто через російських юридичних осіб) контролюють іноземні компанії, декларувати свою участь і контроль над ними до податкових органів РФ.

По-четверте, в разі, якщо більше половини учасників іноземної компанії є податковими резидентами РФ, процентна «планка» участі особи в капіталі компанії, перевищення якої тягне визнання особи «контролюючим», стає нижче - і становить вже не 25%, а всього 10 % (підпункт 2 пункту 3 статті 25.13 НК РФ).

На практиці (з поправкою на вищевказані особливості) «контролює особа» і «бенефіціарний власник» іноземної компанії часто збігаються в одній особі. Тому в публікаціях ЗМІ, присвячених деофшоризацію і оподаткуванню КІК, про «бенефіціарів» кажуть, маючи на увазі саме «контролюючих осіб».

Вітаю! У цій статті ми розповімо про бенефіціарів.

Сьогодні ви дізнаєтеся:

• Хто такий бенефіціар;
• Чим він відрізняється від вигодонабувача;
• Хто такий бенефіціарний власник;
• Як захистити права бенефіціара.

Хто такий бенефіціар

бенефіціар - запозичене слово, і щоб розгадати його суть, потрібно звернутися до його французьким коріння. У перекладі з французької, це слово означає «прибуток» або «користь». Тому найпростіше визначення бенефіціара - людина, яка отримує прибуток.

Якщо говорити на фінансовому мовою, то бенефіціар - особа, якій належать приносять прибуток активи. Але слід відразу обмовитися, що це не тільки ті фізичні і, які фактично володіють всім майном тієї чи іншої компанії. На ділі бенефіціарами є всі, хто може контролювати (змінювати) діяльність організації.

Тобто бенефіціаром визнається особа, яка має право розпоряджатися майном організації, незалежно від того, чи належить воно безпосередньо йому, чи ні. Тобто, це фізичні або юридичні особи, які де-факто володіють засобами, а отже, і самою компанією.

Поняття бенефіціарного власника

Те визначення, яке законодавство приписує бенефіціарним власнику, написано в федеральному Законі№115-ФЗ «Про протидію легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом і фінансуванню тероризму». У ньому сказано, що бенефіціарний власник - особа, яка прямо чи опосередковано має участь в юридичній особі (25% і більше) і може контролювати діяльність цієї особи.

Тобто бенефіціарний власник - то фізична особа, яка прямо чи опосередковано керує діяльністю компанії. На його плечах лежать майже всі управлінські рішення, а також те, що може повністю вплинути на економічну діяльність компанії. По суті, це особа, яка має реальну владу в компанії, і управляє нею.

Той же нормативний акт містить визначення бенефіціара, як особи, до вигоди якого здійснюються операції компанії. У тому числі і відповідно до агентських, поручительських і інших договорів.

Отже, повноправними бенефіціарами можуть бути:

• Спадкоємці та інші особи, які набувають вигоду після смерті одержувача будь-яких виплат від юридичної особи;
• орендодавці;
• Особи, які володіють банківськими рахунками;
• Клієнти, що передають в довірче управління майно або грошові кошти;
• Вигодонабувачі за страховими договорами;
• Реальні власники компаній.

Деякі особи, для повного забезпечення власної безпеки і відсутності до них уваги з боку державних органів, намагаються приховати інформацію про реальних вигоди і власників організацій. Найчастіше, дійсні власники юридичних осіб приховують всю інформацію про себе.

Щоб не заплутатися, потрібно відразу розмежувати два поняття: бенефіціарний власник і бенефіціар. Перший має пряму або опосередковану можливість впливати на діяльність організації, управляти її і отримувати дохід. Другий же, є звичайним вигодонабувачем, отримує прибуток від діяльності організації або інших будь-яких активів. Державні органи цікавить інформація тільки про бенефіциарних власників компаній, а не про її бенефіціарів.

Права і обов'язки бенефіціара

Згідно із законодавством, бенефіціар має ряд прав, які захищають його діяльність. Але захист з боку держави працює, тільки якщо особа державно зареєстровано в ролі бенефіціара тієї чи іншої компанії, що трапляється досить рідко.

Проте в список прав бенефіціара входить:

• Розпорядження часткою в компанії. Бенефіціар має право повністю або частково продавати частину компанії іншим акціонерам або третім особам самостійно, без згоди інших членів ради директорів або іншого вищого органу управління;
• Призначати, контролювати і уволнять генерального директора компанії на законних підставах;
• Учавствовать в раді директорів компанії, і голосувати в прийнятті рішень відповідно до частки в підприємстві;
• Отримувати дохід, відповідно до відсотка акцій (інший часток) компанії.

Найголовнішим правом бенефіціара є призначення і контроль за діяльністю генерального директора компанії. Бенефіціар має право сам призначати номінального власника, який буде представляти його інтереси всередині фірми на законній підставі, і в разі конфлікту інтересів також самостійно законним шляхом прибирати його з посади.

Але крім прав, у бенефіціара існує і ряд обов'язків:

• Стати на облік в державних органах;
• Надавати всю інформацію про себе і компанії, бенефіціаром якої він є;
• Сплачувати податки, як бенефіціар компанії.

Але, як ви можете здогадатися, цими правами і обов'язками часто нехтують реальні бенефіціари різних компаній. Їм важливіше залишатися в тіні, для того щоб державні органи не могли розпізнати, хто отримує кошти компанії, і яким чином вони йому дістаються.

Через номінальних власників - генеральних директорівкомпаній, бенефіціари здійснюють свою діяльність усередині компанії, приймаючи всі управлінські рішення, але в разі виникнення конфлікту інтересів, всі розбіжності вирішуються згідно із договором, завдяки якому, при грамотному юридичному оформленні, можна змусити людину не тільки піти з посади, а й повністю виплатити компенсацію потерпілому бенефіціару.

Захист прав бенефіціара

згідно російським законодавством, Бенефіціар може звернутися до суду, якщо його інтереси порушили інші бенефіціари компанії, або ж її керівництво.

Суд розгляне клопотання в наступних випадках:

• Якщо були дотримані умови договору між компанією і бенефіціаром;
• Якщо компанія веде незаконну або безліцензійну діяльність;
• Якщо незаконно були зменшені права бенефіціара всередині компанії;
• Якщо компанія навмисно приховувала факти утиску інтересів бенефіціара;
• В інших подібних випадках.

При цьому юридично захиститися від діяльності номінальних керівників бенефіціар може за допомогою договору довірчого управління, який був укладений з цими особами.

Більшість номінальних керівників, мають владу набагато меншою, ніж у бенефіціарного власника, і він може в будь-який момент розірвати з ними контракт, що спричинить за собою їх звільнення, або позбавлення їх посади, а відповідно і всієї номінальної влади всередині компанії.

Таким чином, бенефіціар може в досудовому порядку скористатися документарними забезпеченням свого становища, і зобов'язати номінальних керівників не тільки відмовитися від їх посади, а й відшкодувати весь збиток, отриманий бенефіціаром. Але варто пам'ятати, що тільки грамотно складений договір зможе послужити гарантом дотримання прав реального бенефіціара і власника компанії, в суперечках з номінальним керівником.

Бенефіціарний власник юридичної особи

Бенефіціарний власник юридичної особи - особа, або група осіб, які мають прямий або непрямий вплив на діяльність компанії.

Бенефіціарний власник юридичної особи - та людина, голос якого впливає на діяльність організації. Він може брати участь в зборах акціонерів, безпосередньо впливати на політику юридичної особи, приймати рішення про зміну форми власності юридичної особи та в цілому будь-яке управлінське рішення.

Розголошення даних про бенефіциарних власників юридичної особи найчастіше не допускається. Досить часто, в документах, що подаються на реєстрацію, а також статуті юридичних осіб, реальна діяльність таких осіб в організації навмисно применшується. Про те, хто ці люди і яке положення займають в фірмі, по-справжньому відомо тільки банківським співробітникам, які ведуть їх рахунки, а також комерційним агентам, що здійснюють операції від їх імені.

Ховається інформація про бенефіциарних власників юридичних осіб в наступних випадках:

• При веденні бізнесу в офшорних зонах;
• Для того щоб поліпшити оподаткування окремих осіб і юридичної особи в цілому;
• При відмиванні коштів, отриманих злочинним шляхом.

Для того щоб приховати особистість бенефіціарного власника, і захистити його від зайвої уваги державних органів, можуть використовуватися трасти та інші фонди, управляючі цінними паперами, фіктивні виконавчі директори, акції на пред'явника, що дозволяють від імені бенефіціарного власника брати участь в діяльності компанії і т. Д.

кінцевий бенефіціар

Ось ми і підійшли до завершення ланцюжка бенефіціарів.

кінцевий бенефіціар - то фізична особа, яка отримує реальний прибуток від діяльності компанії.

І якщо звичайних бенефіціарів - вигодпріобретателей, у компанії може бути незліченна безліч, починаючи від торгових партнерів, і закінчуючи звичайними акціонерами, то кінцевий бенефіціар всього один, і рідко їх може бути кілька.

По суті, кінцевий бенефіціар - та людина, завдяки якому компанія здійснює свою діяльність. І ця людина отримує левову частку від прибутку підприємства, залишаючись при цьому в тіні. Це вигідно для тих, хто здійснює тіньовим шляхом, відмиваючи доходи через офшорні фірми, а також людям, увагу до персони яких з боку державних органів абсолютно невигідно.

У зв'язку з дією на території Росії - 115-ФЗ, банки активно придивляються до кінцевих бенефіціарів, перешкоджаючи їм у відмиванні грошей отриманих злочинним шляхом. Але незважаючи на всі заходи, велика частина коштів, отримана кінцевими бенефіціарами, які ніяк не фігурують в документах компанії, проходять не одну стадію «відмивання» та потрапляють на рахунок до реального вигодонабувачу.

Розголошення відомостей про кінцевих бенефіціарів

Кому можуть знадобитися відомості про кінцевих бенефіціарів?

В першу чергу це будуть державні органи, які в рамках 115-ФЗ протидіятимуть відмиванню доходів, фінансування тероризму та незаконного виведення коштів за кордон.

Також ці відомості можуть знадобитися і для кредитних організацій. За допомогою встановлення особи кінцевого бенефіціара, банк може оцінити ризики роботи з компанією, її платоспроможність і репутацію, і на основі всіх отриманих даних, приймається рішення про видачу кредиту.

Повідомити все відомості про кінцевих бенефіціарів кредитним організаціям зобов'язані всі компанії, які бажають отримати кредит або навіть просто відкрити рахунок. При цьому потрібно заповнити типові зразки документів в організації.

Також кредитні організації надають інформацію про кінцевих бенефіціарів в Росфінмоніторинг. Якщо кредитна організація не буде дотримуватися цих вимог, то на неї будуть викликати санкції, аж до відкликання ліцензії.

Також в окремих випадках, самі державні органи можуть зажадати інформацію про беніфіцаре. Крім дій в рамках 115-ФЗ, ця інформація є додатковою гарантією чесності партнера при укладенні державних контрактів. Коли інформація для таких контрактів представляється в уповноважений орган, складається документ - «Відомості про ланцюжку власників». У ній прописуються всі реквізити компанії, а також повний переліквсіх засновників і бенефіціарів компанії, аж до кінцевих.

Також відомості про кінцевих бенефіціарів можуть знадобитися і компаніям-партнерам. Щоб застрахувати себе від залучення в тіньові фінансові схеми, а відповідно і більш пильної уваги державних органів і залучення до відповідальності, потрібно дізнаватися про кінцевих бенефіціарів своїх партнерів, до укладення з ними контрактів.

Банківська гарантія: бенефіціар і принципал

У кредитуванні термін бенефіціар застосовується в сфері видачі банківської гарантії. Там фігурує дві особи - бенефіціар і принципал. Вони є протилежностями: бенефіціар - кредитор, тобто вигодонабувач, а принципал - позичальник. За невиконання зобов'язань з боку принципала, на себе зобов'язання бере третя сторона - банк-гарант принципала.

Тобто, між принципалів і бенефіціаром полягає контракт на надання кредиту принципалу. Він звертається до свого банку, з проханням видати йому гарантію, щодо виданого кредиту. І якщо кредитна організація вирішує задовольнити це прохання, то цей банк приймає на себе зобов'язання погасити заборгованість і відсотки свого клієнта, якщо він буде не в змозі сплатити цю суму.

При цьому існує і чотиристороння форма угоди, при якій, банк принципала надає свою гарантію кредитної організації бенефіціара яка, в свою чергу, надає своєму клієнтові гарантію від свого імені.

Наявність посередника збільшує вартість гарантії, але при цьому і підвищує надійність всієї операції, тому що тепер існує два банки, які мають прямі або непрямі зобов'язання перед бенефіціаром. Саме завдяки цьому, ризик несплати знижується до мінімуму.

Банківська гарантія полягає для:

• Гарантованого виконання зобов'язань;
• Здійснення платежів в конкретних ситуаціях;
• Виконання робіт за державними і комерційними контрактами;
• Переміщення товару через митницю.

Але незважаючи на те, що номінально, гарантія є банківською, на території Російської Федерації, за заявою принципала в ролі Гаранта може виступати як юридична особа, так і страхова компанія. Юридична особа бере на себе зобов'язання, розрахуватися по боргах принципала в разі несплати ним самим суми основного боргу і відсотків бенефіціару.

Згідно Російському законодавству, видача гарантій відноситься до переліку банківських операцій. Але світова практика говорить про те, що звуження спектра юридичних осіб, які надають гарантійні послуги може знизити популярність цього інструменту, як забезпечення повернення кредиту.

Завдяки чому, операції за якими буде використовуватися цей інструмент, як спосіб диверсифікації ризиків, значно впаде, що може привести до збільшення шахрайства як з боку банків, так і юридичних осіб-принципалів.

Але при цьому, якщо страхова компанія виконає послугу з переліку банківських, то згідно із законом це має бути стягнення або повний відкликання ліцензії. І це незважаючи на те, що вся сутність страхових компаній має на увазі проведення подібних операцій. Адже саме страхові повинні знижувати ризики несплати, шляхом виставлення гарантій (страховки) та наступних виплат, якщо принципал не виплатив гроші (стався страховий випадок).

В таких умовах, банки виступають своєрідними монополістами на надання послуги банківської гарантії. Вигода банку-гаранта може становити від 2 до 10% від суми, яка повинна буде бути сплачена, якщо клієнт не виконає свої зобов'язання. При цьому всі витрати лягають на сторону принципала, адже це йому потрібне додаткове забезпечення, для того, щоб отримати позику або забезпечити свої зобов'язання перед бенефіціаром.

Тобто бенефіціаром в звичному розумінні цього слова, в банківській гарантії є сам гарант, адже це він отримує прибуток від укладення договору гарантії. Також бенефіціаром можна називати і кредитора, який отримує додаткову гарантію повернення коштів - т. Е. Додатковий прибуток.

Організації, які не мають бенефіціарів

Існують організації, які за своєю природою не можуть мати бенефіціарів. Це будь-які некомерційні та благодійні організації, метою яких не є отримання прибутку. Вони можуть не мати бенефіціарів, адже отримання прибутку в їх статуті немає, а відповідно і осіб, які її отримують теж може і не бути.

Але будь-яка комерційна організація ставить перед собою першочергове завдання - отримання прибутку. І коли є прибуток, тоді і є ті особи, які її отримують - тобто бенефіціари. Але незважаючи на таку широку законодавчу базу, а також повноваження у державних організацій і банківських структур, досить часто не виходить достеменно визначити реального кінцевого бенефіціара деяких компаній.

Тіньові схеми дозволяють зберігати обличчя кінцевих бенефіціарів в секреті, вкриваючи їх від зайвої уваги податкових органів, і дозволяючи їм виводити зароблені злочинним шляхом гроші за кордон і відмивати їх там.

Статистичний факт, який підтверджує цю інформацію - Кіпр, в формі майже безвідсоткових позик видав Російським компаніям за 2014-й рік близько 60-ти млрд. Доларів, що майже в 3 рази перевищила рівень його ВВП. Це говорить тільки про те, що обсяги вивезених з країни коштів, і відмиваються за кордоном ресурсів, ще величезні.

Бенефіціаром в рамках законодавства називають фізична особа або юридична особа, яка прямо чи опосередковано отримує прибуток від діяльності компанії. Бенефіціар юридичної особи (кінцевий бенефіціар) - фізична особа, яка управляє 25 і більше відсотками компанії, і має можливість впливати на діяльність організації.

У встановленні особи кінцевих бенефіціарів зацікавлені державні і банківські органи, для того, щоб в рамках 115-ФЗ протидіяти легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму. Банки зацікавлені в кінцевих бенефіціарів для того, щоб оцінити надійність компанії, і спрогнозувати ймовірність виконання нею своїх зобов'язань.

Мовою банківської гарантії, бенефіціар - кредитор, який видає кошти від принципала, і отримує гарантію виконання своїх зобов'язань з боку банку-гаранта. При цьому реальним бенефіціаром, в офіційному значенні поза мовою банківських гарантій, тут є банк-гарант, адже саме він отримує основну вигоду від угоди, виступаючи гарантом в цих відносинах.