Яка операція може бути відображена даною проводкою?

При аналізі головної книги було виявлено кореспонденцію рахунків Дебет 51 Кредит 26.

Яка операція може бути відображена даною проводкою?

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкцією щодо його застосування, затвердженим наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 N 94н ( далі - План рахунків та Інструкція) рахунок 51 " Розрахункові рахункипризначений для узагальнення інформації про наявність і рух у РФ на рахунках організації, відкритих в організаціях.

По 51 "Розрахункові рахунки" відбивається надходження коштів на розрахункові рахунки організації (План рахунків та Інструкція). Як правило, рахунок 51 кореспондує за дебетом із кредитом рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, вкладень тощо. При цьому типова схема кореспонденції рахунку 51, наведена в Розділі V Інструкції з плану рахунків, не передбачає можливості кореспонденції з рахунком 26.

Рахунок 26 "Загальногосподарські витрати" призначений для узагальнення інформації про витрати для потреб управління, що не пов'язані безпосередньо з виробничим процесом (План рахунків та Інструкція).

Витрати, враховані на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати", списуються, зокрема, в дебет рахунків 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва" (якщо допоміжні виробництва виробляли вироби та роботи та надавали послуги на бік), 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" (якщо обслуговуючі виробництва та господарства виконували роботи та послуги на бік). Зазначені витрати як умовно-постійні можуть списуватися в дебет рахунку 90 "Продажі" (План рахунків та Інструкція). При цьому типова схема кореспонденції рахунку 26, наведена у Розділі III Інструкції, не передбачає можливості кореспонденції з рахунком 51.

Якщо керуватися призначенням рахунків 51 і 26, передбаченим Планом рахунків та Інструкцією, то сенс проведення Дебет 51 Кредит 26 полягає у збільшенні коштів у валюті РФ на розрахунковому рахунку організації за рахунок зменшення величини загальногосподарських витрат. Однак, на нашу думку, дана бухгалтерська проводка не має жодного економічного сенсу, оскільки загальногосподарські витрати не можуть бути джерелом збільшення коштів на розрахунковому рахунку організації.

Таким чином, ми дотримуємося думки, що в ситуації, що розглядається, було зроблено некоректне бухгалтерське проведення, не засноване на виписці, як того вимагає Інструкція стосовно рахунку 51.

На наш погляд, дане проведення могло ставитися до наступної ситуації. Наприклад, якщо організація придбала та сплатила послуги загальногосподарського призначення, але згодом договір був розірваний і послуги не прийняті, а виконавець повернув організації кошти на розрахунковий рахунок, то бухгалтер організації міг проведення Дебет 51 Кредит 26 відобразити операції з повернення грошових коштів та одночасного зменшення суми загальногосподарських витрат, що є некоректним. При цьому бухгалтер не врахував, що рахунок 51 у прикладі, що розглядається, повинен за дебетом кореспондувати з рахунком обліку розрахунків, наприклад, 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (при відображенні суми повернення грошових коштів виконавцем на розрахунковий рахунок організації), а рахунок 26 із зазначеними рахунками розрахунків - за кредитом (при відображенні зменшення загальногосподарських витрат у сумі помилково прийнятих послуг).

Узагальнююча інформація про рух коштів організації в будь-якій валюті ― як у національній, так і іноземній, відображається за рахунком 57. Перекази в дорозі передбачають наявність грошових сум, таких як виручка або інша готівка, призначених для зарахування на розрахунковий рахунок або в касу підприємства, але ще досягли мети призначення. У статті розглянемо бухгалтерський рахунок 57, особливості його використання та типові проводки у ньому.

Бухгалтерський рахунок 57: особливості використання

Нерідко під час передачі грошей (здачі готівку до банку, зняття коштів з розрахункового рахунку) бухгалтери не використовують рахунок 57. Процедура завершується однією з можливих проводок:

• Дебет 50 - Кредит 51 - зняття готівки з розрахункового рахунку;
• Дебет 51 - Кредит 50 - внесення виручки або інших коштів на рахунок у банку.

Однак між двома кінцевими пунктами прийому/передачі грошей часто утворюється часовий проміжок. Переміщення активів може і не статися в той самий день, наприклад, якщо з каси готівку зняли наприкінці робочого дня, а зарахована на розрахунковий рахунок вона опинилася на початку наступного.

Приклад. Наприкінці дня 01.02.2016 в організацію оприбутковано виторг у розмірі 67 000 рублів. Залишено в касі 20 000 для видачі підзвітним особам на поточні господарські витрати. Інші гроші потрібно передати на розрахунковий рахунок, не порушуючи ліміту каси (30 000 рублів). Якими проводками відображено дані дії?

01.02.2016

Дебет 50 - Кредит 62 (67 000 рублів) - надходження виручки за проданий товар до каси підприємства.

Дебет 71 - Кредит 50 (20 000 рублів) - видані кошти підзвітній особі.

Дебет 57 - Кредит 50 (47 000 рублів) - передані гроші інкасаторській службі для поповнення розрахункового рахунку.

02.02.2016

Дебет 51 - Кредит 57 (47 000 рублів) - на рахунок у банку зарахована вчорашня виручка підприємства.

Використання 57 рахунку дозволяє дотримуватися касової дисципліни, вносячи кошти на розрахунковий рахунок у міру надходження.

Крім того, просте проведення Дебет 50 ― Кредит 51 не може завжди відобразити дійсний фінансовий стан. Гроші в результаті можуть бути не використані за призначенням, наприклад, повернуті назад до каси підприємства. Не можна виключати і можливу появу форс-мажорних обставин - крадіжку, втрату готівки після прийняття інкасаторськими службами. У таких випадках рух готівки не досягає кінцевої мети поповнення розрахункового рахунку.

Підставою до ухвалення коштів у рахунок 57 вважаються банківські квитанції, копії супровідних відомостей, що видаються інкасаторським службам.

Рахунок 57 у бухгалтерському обліку. Переклади всередині організації

Для відображення руху готівки, виручки за продані товари, переказів коштів рахунок 57 в організаціях використовується в таких цілях:

1. Поповнення розрахункового рахунку. Кошти передаються працівникам організації або інкасаторським службам для зарахування до банку через касу організації.
2. Зняття готівки. З виданої банківської квитанції кошти може бути зараховані на 57 рахунок перед оприбуткуванням готівки в касу.
3. Для зарахування коштів на корпоративну картку підприємства з розрахункових банківських рахунків.
4. Для операцій еквайрингу.

Нині поширена можливість оплати товарів фізичними особами з допомогою платіжних терміналів. Дана форма розрахунків актуальна не тільки для звичайних магазинів, але й для здійснення онлайн-покупок.

Організації, що застосовують подібні способи, крім наявності спеціалізованого обладнання, укладають з банками договори обслуговування платіжних терміналів ― еквайринг. Уповноважений банк - посередник (еквайєр), встановлює в установі свої термінали оплати, через які відбуваються розрахунки населення за придбані товари.

Кошти в таких випадках безпосередньо в організацію зараховуються не відразу. Тут також слід використати 57 рахунок.

Дебет 57 - Кредит 90 (36 000 рублів) - відображена виручка за картами покупців.

Дебет 90 - Кредит 68 (5491,53 рубль) - нарахування на реалізацію ПДВ.

Дебет 51 - Кредит 57 (35460 рублів) - надходження коштів на розрахунковий рахунок установи.

Дебет 91 - Кредит 57 (540 рублів) - банківські витрати за договором еквайрингу.

Якщо організація є платником ПДВ, нараховувати податок потрібно на повну суму виручки.

Докладніше про використовувані в операціях рахунки читайте у статтях: (облік розрахунків з податків та зборів), (облік продажу готової продукції), (облік інших доходів та витрат).

Рахунок 57. Перекази між рахунками організаціями

Рахунок 57 застосовується також при переказах коштів між рахунками організації, заповнюючи тимчасовий проміжок між списанням активів та їх надходженням на інший розрахунковий рахунок. Проводки у своїй створюються такі:

Дебет 57 - Кредит 51-1 (20 000 рублів) - з розрахункового рахунку банку А виведені кошти для подальшого зарахування на рахунок банку Б.

Дебет 51-2 - Дебет 57 (20 000 рублів) поповнення суми на рахунку банку Б переказом з банку А.

У таких ситуаціях не виникне тимчасової відсутності коштів, коли з одного рахунку активи вже списані, а на інший ще не зараховані.

Відображення залишків рахунку 57 на рахунках балансу

Щоб розрахувати коефіцієнти ліквідності підприємства (поточної, термінової), використовують дані рядка 1250 балансу, званої «Кошти та грошові еквіваленти». З допомогою цих коефіцієнтів надається інформація про можливість погашення поточних короткострокових зобов'язань суб'єкта з допомогою власні кошти. Ліквідними активами визнано кошти та короткострокові фінансові вкладення.

Склад рядка 1250 балансу

Сумарне значення зазначених показників дає уявлення про зміст рядка 1250 балансу. Кошти в дорозі допомагають відобразити дійсну картину фінансового стану підприємства на конкретний момент, не дозволяючи активам загубитися внаслідок тимчасових проміжків між видачею готівки та зарахуванням за призначенням.

Не завжди високі показники тут розглядаються як позитивна ознака. Швидше, це говорить про те, що гроші організації не працюють. Грамотно розроблена грошова політика установи має створювати умови як для якнайшвидшого погашення зобов'язань, але й своєчасного вкладення коштів у оборот, приносячи підприємству додатковий прибуток.

Кожне підприємство оперує, зазвичай, як готівкою, і безготівковими грошима. Якщо обліку перших існує каса (детально про це було написано у статті «»), то обліку безготівкових коштів використовується розрахунковий рахунок – 51 рахунок бухгалтерського обліку. Проведення з обліку безготівкових коштів представлено наприкінці статті.

Готівка зазвичай використовується для здійснення грошових розрахунків з фізичними особами. Розрахунки між юридичних осіб зазвичай ведуться з допомогою безготівкових коштів.

З цією метою кожної підприємство вибирає собі відповідний банк і відкриває у ньому розрахунковий рахунок, для розрахунків у валюті відкривається валютний рахунок. Облік продажу та купівлі валюти, і навіть відкриття валютного рахунки докладно розглянуто . У статті докладніше розберемо бухгалтерський облік безготівкових коштів, його особливості, оформлення первинних документів, що супроводжують операції з руху безготівкових грошей.

На розрахунковий рахунок організації можуть надходити гроші від інших юридичних осіб (від покупців як оплату, від кредитних організацій як позика тощо), від фізичних осіб, і сама організація може внести гроші з каси на підставі оголошення на внесок готівкою. І тут організація – це одержувач грошей.

Безготівковими коштами організація може оплачувати постачальникам товари, послуги, матеріали, основні засоби, сплачувати різні податки, внески і платежі, також може переводити в готівку гроші на підставі грошового чека для виплати зарплати, підзвітних сум працівникам. Тут організація вже виступатиме платником.

Про те, як відкрити розрахунковий рахунок у банку, читайте у .

ДЕБЕТ 55 КРЕДИТ 51

ДЕБЕТ 66,67 КРЕДИТ 52-3

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 52-3

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52-3

ДЕБЕТ 52-3 КРЕДИТ 91

- зараховано куплену іноземну валюту.

По кредиту рахунки 52-3 відбивається витрачання купленої іноземної валюти цілі, передбачені законодавством.

- отримана іноземна валюта на витрати на відрядження;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52-3

- перераховано постачальникам та підрядникам;

- Погашена заборгованість перед інвесторами;

- Повернено кредити та позики, виплачено відсотки за користування кредитами, позиками.

Якщо юридична особа - резидент купує іноземну валюту на оплату імпортних робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності, він зобов'язаний подати до банку висновок про обґрунтованості платежів в іноземній валюті за роботи, послуги, результати інтелектуальної діяльності.

Центральним банком РФ введено також обмеження на купівлю іноземної валюти для оплати імпортних товарів до їхнього ввезення на митну територію Російської Федерації. Відповідно до цього обмеженням імпортер одночасно з перерахуванням уповноваженому банку рублів на купівлю валюти для оплати імпортних товарів авансом зобов'язаний відкрити у банку депозит. Сума депозиту повинна дорівнювати коштам, перерахованим на купівлю іноземної валюти.

У бухгалтерському обліку перерахування карбованцевих коштів на депозит відображається записом:

- Відкритий депозит на суму рублів, перерахованих на купівлю валюти для оплати імпортних товарів авансом.

Повернення суми депозиту здійснюється після подання до банку копії ВМД, а також у разі повернення перерахованих раніше валютних коштів та їх зворотного продажу.

Відповідно повернення депозиту відображається проводкою:

- Повернено рублеві кошти з депозиту.

Разом з тим існує можливість зменшення суми депозиту, що відкривається.

Так, згідно з відповідним Вказівкою ЦБ РФ розмір рублевих коштів, що підлягають внесенню на депозит, зменшується при пред'явленні до банку наступних документів:

Доручення юридичної особи - резидента на відкриття уповноваженим банком безвідкличного акредитива, покритого за рахунок платника з акредитива;

Гарантії банку-нерезидента, виданої на користь юридичної особи - резидента як забезпечення виконання зобов'язання нерезидента за договорами з імпорту товарів або повернення сплаченого юридичною особою - резидентом авансу (попередньої оплати);

Договору страхування ризику неповернення іноземної валюти, у разі невиконання своїх зобов'язань нерезидентом - платником, поручителем (гарантом), а також внаслідок дій державних органів країни іноземного контрагента (договір страхування повинен бути укладений між юридичною особою - резидентом та страховою організацією -резидентом, що має ліцензію на право страхової діяльності, яка передбачає страхування експортних кредитів);

Векселі, виданого нерезидентом, що є контрагентом юридичної особи - резидента за договором про імпорт товарів, на користь цієї юридичної особи - резидента, авальованого іноземним банком;

Спеціального дозволу, що видається територіальними установами Банку Росії.

При здійсненні розрахунків з використанням валютного рахунку з іноземним постачальником найпоширенішою формою розрахунків є розрахунки з використанням акредитива. Слід зазначити, що відкриття акредитива є найприйнятнішим і найпоширенішим варіантом під час здійснення авансових платежів. Розглянемо коротко акредитивну форму розрахунків із позицій банківських операцій та бухгалтерського обліку. Слово «акредитив» з латинської мови перекладається як довірчий.

Основні принципи здійснення операцій з акредитивами в міжнародній торгівлі закладені в «Уніфікованих правилах та звичаях для документарних акредитивів» (публікація Міжнародної Торгової Палати № 500).

Коротко сутність акредитивної форми розрахунків можна описати в такий спосіб.

Імпортер відкриває у своєму банку депозит, тобто акредитив. Одночасно він дає вказівку банку про документи, які має подати іноземний постачальник і на підставі яких має бути здійснено платіж з акредитива. Зазвичай це транспортні чи інші відвантажувальні документи із зазначенням найменування, кількості, вартості прийнятих до перевезення товарів.

Потім банк імпортера відкриває акредитив у банку експортера. Банк експортера повідомляє експортера про те, що на його користь відкритий акредитив.

Іноземний постачальник відвантажує товари та пред'являє відвантажувальні документи до банку. Банк перевіряє подані документи щодо відповідності вказівкам імпортера. Якщо розбіжності у представлених накладних відсутні, то з акредитива на користь експортера здійснюється платіж. В іншому випадку, документи повертаються постачальнику.

Τᴀᴎᴎᴎᴩᴀᴈᴈᴍᴍ, платіж з акредитива проводиться тільки після фактичного відвантаження товарів, що значно скорочує ризик імпортера. Водночас експортер відвантажує товари, після того, як на його користь відкривається акредитив. Це своє чергу мінімізує ризик експортера.

Якщо акредитив відкриває російський імпортер, то бухобліку робляться такі записи:

ДЕБЕТ 55 КРЕДИТ 52

- на підставі заяви відкритий акредитив;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 55 - поняття та види. Класифікація та особливості категорії "ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 55" 2017, 2018.

Будь-яка господарська діяльність організації неможлива без руху фінансових потоків. Кошти беруть участь у всіх процесах, що відбуваються на підприємствах будь-якої форми власності. Купівля оборотних засобів, інвестування в основні виробничі фонди, розрахунки з бюджетами різних рівнів, засновниками, співробітниками підприємства - всі виробничі та адміністративні дії здійснюються за допомогою грошей та з метою їх отримання.

Види розрахунків

Насправді використовуються два основних типи розрахунків - готівковий і безготівковий. Готівковий, зазвичай, застосовується при невеликих обсягах руху коштів - це одноразові платежі, які можна здійснювати через касу підприємства. Для малих підприємств, з невеликим оборотом та скромними доходами, використання готівки є оптимальним варіантом. Великі компанії найчастіше беруть на озброєння безготівкову систему; як показали результати її використання, це набагато ефективніше, швидше і дешевше, ніж робота з більшими обсягами коштів. Тому на сьогоднішній день 98% всіх розрахунків здійснюється через банківську систему, за безготівковим принципом.

Відображення безготівкової системи у бухгалтерському обліку

Для аналізу, планування, обліку, переміщення безготівкового підприємства відкриває синтетичний, балансовий 51. Він є активним, що означає відображення коштів, що надходять по дебету, витрата фінансових ресурсів - за кредитом. 51 рахунок створено для обліку мобільного з активів підприємства - безготівкових коштів. У балансі він відображається у узагальненому вигляді, залишок (сальдо) визначається щодня для оперативного розпорядження фінансами. Аналітичний облік ведеться з кожної позиції надходження та витрати окремо. Організація може одночасно відкривати необхідну кількість рахунків в одному чи кількох кредитних установах. Незалежно від їх кількості, вся інформація про рух безготівкового підсумовується і проводиться на 51 рахунок. Сальдо (залишок) формується за формулою: залишок початку + оборот по дебету рахунки - оборот за кредитом. Отриманий результат є сумою доступних (на даний момент) коштів. Він відноситься на 51 рахунок як початковий дебетовий залишок на наступний період.

Види безготівкових розрахунків

Усі розрахунково-платіжні операції здійснюються банком, з яким організація уклала договір обслуговування рахунку. Підставою для здійснення операцій зняття або перерахування коштів є письмове повідомлення власника, яке перевіряється на відповідність нормам законодавства та уніфікованим формам. Форму безготівкового розрахунку організація-власник коштів вибирає самостійно, виходячи з договірних зобов'язаннях конкретних контрагентів. Найчастіше підприємство-платник за допомогою відповідного документа дає банку розпорядження про зняття (списання, перерахування) безготівкових коштів з рахунку на користь зазначеного контрагента. Рідше використовуються безумовні списання, підтвердження яких не вимагається від власника активів. Зняття готівки на власні потреби проводиться організацією з допомогою чеків. Власники рахунку у банку отримують необхідний ліміт чеків на підставі заяви. Заповнені та завірені відповідними підписами та печатками листи можуть служити також для розрахунків підприємства-власника рахунку з організаціями-підрядниками, постачальниками тощо. При цьому чек виписується на організацію або фізичну особу (її представника) та переводиться в готівку при пред'явленні її в банку платника.

Документообіг за розрахунковим рахунком

51 рахунок ведеться виходячи з банківської виписки. До неї в обов'язковому порядку прикріплюються документи, які є розпорядженням для руху коштів за конкретним рахунком підприємства. Усі списання, перерахування, які власник активів робив за період виписки, підтверджуються екземпляром вихідного платіжного доручення чи вимоги. Корінець чека служить обґрунтуванням зняття готівки. Зарахування сум, що надійшли від підприємства-власника (здавання частини виручки готівкою) фіксується банківським ордером. Кошти, що надійшли від покупців та інших дебіторів, у рамках договірних зобов'язань, підтверджуються екземпляром платіжного доручення організації-платника, що входить. Усі документи щодо переміщення безготівкових грошей оформляються у суворій відповідності до уніфікованих форм та вимог банку, засвідчуються підписами уповноважених осіб та печаткою організації.

Дебет

Дебет 51 рахунки є відображенням надходження коштів. Зарахування походить з таких джерел:

• Каса підприємства (Д 51, До 50) - дане проведення складається при зарахуванні на розрахунковий рахунок готівки з каси.
• Розрахунки з контрагентами (Д 51, До 62/60/76) - з цього приводу зараховано суму від покупців, інших дебіторів, від постачальників (повернення авансу, зайве перераховані кошти, розрахунки за виставленими претензіям).
• (Д 51, До 66) - операція проводиться у разі приходу на розрахунковий рахунок отриманих позикових коштів.
• При розрахунках з акціонерами, власниками (Д 51, До 75) - внесені кошти засновників (як оборотні або зі збільшенням статутного капіталу).
• Розрахунки з бюджетами та позабюджетними організаціями (Д 51, К 68, 69) - перераховані надмірно сплачені податки чи суми соціальної підтримки населення (допомоги, лікарняні тощо).

Оборот по дебету підсумовується за звітний часовий проміжок і є узагальненим показником надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства. Для аналізу надходження за статтями використовується або аналіз рахунку.

Рух за кредитом

Кредит рахунки 51 формується з операцій списання (витрати) безготівкових коштів підприємства. Оборот по кредиту показує загальну суму перерахувань, списань та зняття готівки, покладеної на рахунок 51. Проводки по кредиту такі:

• Зняття готівки (Д 50, До 51) - з розрахункового рахунку знято кошти, що у касу підприємства (переведення в готівку відбувається у лімітованому порядку, із зазначенням статті витрат). Найчастіше організації використовують частину коштів із виплати зарплати чи господарські потреби.
• Переміщення безготівкових (Д 51/55, До 51) - дана кореспонденція проводиться при переказі частини коштів на інший рахунок або відкриття спеціальних акредитивів, призначених для розрахунків з контрагентами.
• Оплата постачальникам, підрядникам та іншим кредиторам (Д 60/62/76, К 51) – перерахування суми активів з розрахункового рахунку на адресу контрагентів (за товари та послуги, повернення продукції тощо).
• Розрахунки за позиками, позиками та кредитами (Д 66, До 51) - перераховані відсотки за використання позикових коштів або погашено
• Виконання зобов'язань перед бюджетами різних рівнів та позабюджетними фондами (Д 68/69, К 51) - залежно від податку чи фонду, у кореспонденції зазначаються відповідні субрахунки.
• Заробітну плату (Д 70, До 51) - перерахована з/пл співробітникам.
• Розрахунки з засновниками (Д 75, До 51) - за результатами діяльності здійснено виплати засновникам.